Файл: Налоговая декларация в налоговом учете . ..pdf

Введение

Налоговое декларирование представляет собой заявление налогоплательщиком налоговому органу сведений об объектах налогообложения, а также сведений об имущественном и финансовом положении налогоплательщика, необходимых для исчисления того или иного налога. Налоговая декларация является налоговой отчетностью. Цель налоговой декларации состоит в предоставлении достоверной финансовой и иной информации об экономической деятельности субъекта, объектах налогооблагаемого имущества и земельного участка, поэтому изучение ее содержания и правильности заполнения представляет немаловажное значение для налогового учета.

Объектами исследования курсовой работы являются состав и структура налоговой отчетности, в частности налоговой декларации, составленных с учетом требования законодательства РФ.

Предмет исследования – налоговая декларация, ее содержание и процедура предоставления.

Цель курсовой работы состоит в определении понятия налоговой декларации, как действенного инструмента контроля за доходами, это необходимо в связи с тем, что взимаемые с доходов налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства.

Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:

• Рассмотреть содержание налоговой декларации и дать краткую характеристику основным видам налоговых деклараций;
• Изучить порядок представления декларации (расчета);
• Охарактеризовать налоговые вычеты и рассмотреть их виды;
• Раскрыть процедуру проверки налоговой декларации;
• Рассмотреть возможные методы исправления ошибок в налоговой декларации;
• Изучить причины и способы представления уточненной декларации;
• Определить меры ответственности за непредставление налоговой декларации.

Прикладная значимость курсовой работы состоит в том, что в процессе ее написания был определен порядок предоставления налоговой декларации, а также изучены способы ее проверки и определены методы исправления ошибок, выявленных при проверке.

Данная курсовая работа написана на основе основополагающих нормативно-правовых актов РФ, наиболее важным из которых является Налоговый кодекс РФ, а также комментарий к нему. Помимо законодательного материала при написании были проанализированы работы по налоговому праву, налоговому учету и налогообложению следующих ученых: Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук, Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова, О.В. Врублевская, И. Майбуров, Ю.А. Крохина. В чьих трудах, изданных в последнее время были рассмотрены вопросы, касающиеся заполнения и предоставления налоговых деклараций в соответствии и налоговым законодательством РФ.

1.Сущность налоговой декларации

1.1 Содержание налоговой декларации и ее виды

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.^[1]

Налоговая декларация распределяется на виды, в зависимости от особенностей налогоплательщиков и условий их налогообложения этим налогом:

• налоговая декларация по НДС;
• налоговая декларация: налог на прибыль;
• НДФЛ;
• транспортный налог;
• налоговая декларация: налог на имущество;
• земельный налог;
• водный налог;
• акцизный налог;
• налоговая декларация по ЕСХН (единый сельхозналог);
• вмененный доход (ЕНВД).^[2]

Налоговая декларация должна содержать обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующих налогов и сборов.^[3]

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.^[4]

Налоговый кодекс устанавливает перечень обязательных реквизитов, которые должна содержать налоговая декларация. (Приложение 1)

В отдельных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:

• Отметка об отчетности по специальному режиму;
• Код вида экономической деятельности;
• Код органа местного самоуправления по Общероссийскому Классификатору Видов Экономической Деятельности;
• Индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период.

Принятие налоговой декларации является обязанностью органа государственной налоговой службы. Отсутствие в налоговой декларации хотя бы одного обязательного реквизита является основанием для признания такой декларации недействительной.^[5]

В случае признания налоговой декларации недействительной налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщика путем направления налогового уведомления об отказе в принятии налоговой декларации с указанием причин такого отказа.^[6]

Сроки информирования налогового органа об отказе в принятии налоговой декларации зависят от путей представления отчетности в налоговый орган.

Существуют различные варианты подачи налоговых деклараций в налоговый орган. Это зависит от возможностей налогоплательщика и его вида.

1.2 Порядок представления декларации

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.^[7]

Налогоплательщики вправе представить документы в электронной форме.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.(Таблица 1)

Таблица 1

Способы представления налоговой декларации

«Источник Врублевская О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Врублевская. – СПб.:Питер, 2010. – С. 317»

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.^[8]

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается основание представительства. При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации.

При представлении налоговой декларации в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации, может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.^[9]

Налоговая декларация, представленная налогоплательщиком, может содержать ошибки, в связи с этим немаловажным моментом является рассмотрение вопроса о порядке представления уточненной декларации и последствиях ее представления.

Декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.^[10]

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.^[11]

При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации оно может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

Представление в налоговый орган декларации только с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации - 30 апреля - не распространяется. Т.е. подать декларацию в налоговый орган с целью получения налого­вого вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчётов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение 3 месяцев с даты их подачи в налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК).^[12]

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета вместе с налоговой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета.^[13]

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном Налоговым Кодексом и может равняться одному календарному месяцу, а в случаях, определенных Кодексом, - календарному кварталу с учетом следующих особенностей:

1) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

2) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

В случае избрания квартального отчетного (налогового) периода налогоплательщик, уплачивающий единый налог, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в контролирующий орган заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода.^[14]

Квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до перехода налогоплательщика, который применял упрощенную систему налогообложения, на уплату других налогов и сборов.

Если налогоплательщик вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал заявления в контролирующий орган, в котором состоит на учете, такой налогоплательщик обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.^[15]

Налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период в случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода плательщик, который применял упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.^[16]