Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Понятие, значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике).pdf

По строке 430 – сальдо сч.82 «Резервный капитал»

По строке 470 указывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по состоянию на 31.12.2017 г. – то есть сумма де6етового (кредитового) сальдо счетов 84 и 99.

По строке 490 указывается итог раздела 3.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

По стр. 510 «Займы и кредиты» отражается кредитовое сальдо субсчетов счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», на которых отражена задолженность по долгосрочным кредитам и проценты по ним. У организации есть долгосрочный банковский кредит сроком на 3 года на приобретение автомобиля для нужд предприятия.

Строка 590 - итог раздела 4.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

По строке 610 отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года – то есть кредитовое сальдо сч.66, на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам и проценты по ним.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по ЕСН, а также обязательному пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – то есть кредитовое сальдо счета 69.

По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не вошли в группу кредиторской задолженности.

Строки 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов» в балансе предприятия отсутствуют.

По строке 700 отображен итог Баланса.

По строке 910 отражен остаток по забалансовому счету 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Итак, можно сделать вывод, что в целом бухгалтерский учет и порядок составления бухгалтерского баланса соответствует требованиям законодательных актов, стандартов бухгалтерского учета и отчетности, инструкция и положениям.

Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса

На первом этапе анализа финансового положения ООО «Гулиана» необходимо провести оценку имущественного положения и структуры капитала при помощи вертикального и горизонтального анализа баланса. Для этого воспользуемся бухгалтерским балансом ООО «Гулиана» за 2017 г.

Вертикальный анализ отображает структуру средств организации и их источников. В условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей. Это, несомненно, является преимуществом данного вида анализа. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, для того чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности. Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.

Для проведения вертикального анализа итог пассива и актива бухгалтерского баланса на начало, и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После рассчитывается процентная доля каждой балансовой статьи к общему итогу. Выделяются две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и др. характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые заметно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ баланса представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Вертикальный анализ баланса

Основываясь на данных вертикального анализа при рассмотрении актива баланса можно видеть, что удельный вес оборотных активов превышает удельный вес внеоборотных активов и на начало, и на конец отчетного периода. При этом видно, что удельный вес основных средств на конец отчетного периода увеличивается на 69425,4 тыс.рублей. Проанализировав структуру оборотных активов, мы можем видеть, что наибольший удельный вес в их составе приходится на запасы, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельности. На конец отчетного периода их удельный вес увеличился на 39588,6 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия, о заготовлении данным предприятием запасов для дальнейшей работы.

В структуре второго раздела баланса важное место занимает дебиторская задолженность. Стоит отметить уменьшение дебиторской задолженности, что говорит о хорошей работе предприятия с покупателями и заказчиками, а также об умении руководителя предприятия находить надежных партнеров.

Денежные средства предприятия занимают важное место в составе оборотных активов. От наличия денежных средств на расчетном счёте и в кассе зависит платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость и способность расплатиться по своим долгам и обязательствам.

На рассматриваемом предприятии удельный вес денежных средств на конец периода, по сравнению с началом увеличился на 19871,6 тыс.руб. Увеличение удельного веса денежных средств свидетельствует о повышении платежеспособности предприятия на конец отчетного периода и отражает финансовую деятельность предприятия, где происходит движение денежных потоков.

В целом удельный вес второго раздела актива бухгалтерского баланса увеличился на конец отчетного периода, по сравнению с началом. Это говорит о росте текущих активов предприятия.

При анализе структуры пассива бухгалтерского баланса положительным моментом финансовой устойчивости предприятия является высокий удельный вес собственных источников предприятия.

При использовании горизонтального анализа баланса, выделяется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может меняться в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяется визуально. Берутся базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также и прогнозировать их значение.

Вертикальный и горизонтальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому строятся аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. При проведении горизонтального анализа столбцы таблиц должны быть дополнены расчетом изменения показателя за рассматриваемый период (надо найти абсолютную и относительную разницу изменения двух значений одного и того же показателя за период).

Горизонтальный анализ баланса представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ баланса

На основании произведённых расчётов мы видим, что в ООО «Гулиана» валюта увеличилась за год на 183,10% (283,10% - 100,00%) и составила 115610,3 тыс. рублей. Внеоборотные активы увеличились и составили 83533,6 тыс. рублей. Это свидетельствует об увеличении производственного потенциала предприятия на конец отчётного периода.

Далее рассмотрим II раздел актива баланса. Мы можем видеть увеличение оборотных активов на 46184,9 тыс. рублей. При анализе этого раздела положительной оценки заслуживает увеличение запасов на 39588,6 тыс. рублей. При анализе пассива баланса необходимо обратить внимание на положительную сторону работы предприятия: наличие прибыли предприятия.

Таблица 3.1 - Состав и структура актива

Таблица 3.2 - Состав и структура пассива