Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Понятие, значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике).pdf

Введение

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – это способ экономического группирования и обобщенного отображения в денежном измерителе имеющихся хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату.

Баланс позволяет судить о деятельности предприятия, его обеспеченности собственными средствами, о фактическом наличии основных средств и запасах материальных ценностей.

Также баланс как бы подводит итог деятельности предприятия за определенный календарный период.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Анализ особенностей финансового состояния организации при помощи бухгалтерского баланса является сегодня актуальной проблемой.

Целью курсовой работы является раскрытие основных теоретических аспектов финансового состояния организации и его особенностей, а также определение в нем роли бухгалтерского баланса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить значение и функции бухгалтерского баланса;

- рассмотреть бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа;

- дать общую экономическую характеристику предприятия;

- рассмотреть процесс составления бухгалтерского баланса в организации;

- провести на основе бухгалтерского баланса предприятия анализ финансового состояния;

- выявить основные проблемы предприятия.

В качестве объекта исследования выступает ООО «Гулиана».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс предприятия.

Период исследования 2017 год.

Теоретические основы и функции бухгалтерского баланса

Понятие, значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний. Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. В архивах компании Франческо Датини впервые в истории можно найти документально подтверждённый принцип применения двойной записи при отражении операций по счетам. Кроме этого в его торговой компании в первой половине 1390-х был составлен первый годовой бухгалтерский баланс, прототип современного^[1].

Бухгалтерский баланс – это собранные в определенном порядке и обобщенные сведения о средствах предприятия и их источниках на конкретный момент времени.

В балансе отражают результаты хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношения с бюджетом, кредиторами, другими предприятиями и организациями, покупателями и продавцами, взаимоотношения с рабочими, служащими и учредителями.

Бухгалтерский баланс в современных условиях является одной из форм бухгалтерской отчетности организации о состоянии ее хозяйственных средств (имущества) и источников их покрытия на определенную дату. Так, если на определенный момент в стоимостном выражении сгруппировать хозяйственные средства (имущество) организации по составу и их функциональной роли в процессе воспроизводства и сопоставить с группировкой этих средств по источникам их формирования и целевому назначению, то получится количественное отражение имущественного состояния организации, называемое бухгалтерским балансом.^[2]

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью. Также определяется конечный финансовый результат работы организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности администрации сохранить и приумножить вверенные ей материальные и денежные ресурсы. Этот результат отражается в виде чистой прибыли (или убытка).

Налоговые службы, кредитные учреждения и органы государственного управления используют данные бухгалтерского баланса, так как, отражая совокупность имущественных отношений данного хозяйствующего субъекта, балансы отдельных организаций дают богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни.

Основные виды бухгалтерских балансов:

1) периодический (месячный, квартальный);

2) годовой;

3) вступительный (организационный) — составляется при создании или при преобразовании ранее действующей организации;

4) соединительный — составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

5) разделительный — составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

6) санируемый — составляется, когда организации угрожает банкротство;

7) ликвидационный — составляется с начала ликвидационного периода;

8) сводный — составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

9) сводно-консолидируемый — составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации с дочерними и зависимыми обществами;

10) баланс-брутто — бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02,05); его используют для научных исследований, изучения исторических аспектов;

11) баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей.^[3]

По функциональной роли формы бухгалтерского баланса классифицируются по следующим признакам:

1) По содержанию: на сальдовые (статистические) и оборотные (динамические). В статистическом балансе можно отразить состояние средств и источников их формирования в денежной оценке и на определенный момент времени. Динамический баланс позволяет отразить кругооборот капитала, вложенного в организацию, и выявить финансовый результат в денежной оценке и на определенный момент времени. Сальдовые балансы отражают остатки по счетам на определенную дату, а оборотные балансы содержат также обороты по счетам, по которым можно судить о движении по ним.

2) По объему: на простые, сводные и консолидированные. Простой баланс характеризует деятельность только одного предприятия. Сводные балансы составляются вышестоящей организацией, данные рассчитываются в целом по отрасли или по подведомственным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключая остатки по взаимным расчетам. Консолидированный баланс составляет группа предприятий, которая представлена материнскими и дочерними компаниями. Такой баланс отражает информацию о группе как о едином предприятии, то есть, каким бы был баланс материнской организации, если бы она закрыла все свои дочерние компании.

3) По источникам составления: инвентарные и книжные. Инвентарные балансы составляются на основе инвентаризации имущества и обязательств. Книжный баланс строится по данным текущего бухгалтерского учета.

4) По времени составления: на вступительные, операционные (текущие), соединительные, разделительные, санируемые и ликвидационные. Вступительный баланс составляется в момент организации предприятия. Текущие балансы составляются периодически в течение времени деятельности предприятия. Соединительный баланс разрабатывается при объединении нескольких предприятий в одно. Разделительный баланс составляется в момент разделения экономического субъекта на несколько предприятий. Санируемый баланс составляется, если предприятие находится на пороге банкротства и необходимо решить вопрос о его ликвидации, или дать предприятию последний шанс на выживание. В случае принятия решения о ликвидации составляется ликвидационный баланс.

5) По полноте: на баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто таких статей не содержит, статьи отражаются только по остаточной стоимости.

6) По форме: на двусторонние и односторонние. Двусторонний баланс имеет горизонтальное строение, односторонний – вертикальное.

7) По объекту: на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеет экономические субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельные балансы составляют структурные подразделения экономического субъекта (цех, отдел).

Главная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации.

Также бухгалтерский баланс выполняет следующие основные функции в системе управления хозяйствующего субъекта:

- экономико-правовую - наличие самостоятельного бухгалтерского баланса является одним из признаков юридического лица;

- дает информацию руководителям, собственникам и акционерам о его имущественном состоянии (количественных и качественных характеристиках запаса материальных средств в распоряжении хозяйствующего субъекта);

- показывает степень предпринимательского риска (возможности хозяйствующего субъекта по выполнению своих обязательств перед третьими лицами);

- определяет конечный финансовый результат как наращение собственного капитала.^[4]

Основы методики анализа бухгалтерского баланса

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.^[5]

Анализ бухгалтерского баланса выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.^[6]

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

• анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
• строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
• производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется актив и отражает состав и размещение хозяйственных средств, правая сторона называется пассив и отражает источники образования хозяйственных средств.

Отдельные показатели (строки) актива и пассива называются статьями баланса. Статьи актива отражают состояние отдельных видов хозяйственных средств, статьи пассива – состояние источников этих средств.

Итоги статей актива и пассива всегда равны друг другу, поскольку они отражают одну и ту же совокупность средств, но в двух разных группировках.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

• выявить способы оценки отдельных статей;

• установить факты изменения учетной политики;

• выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;

• оценить значимость отдельных статей актива;

• сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж);

• сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

• выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

• выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

• оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

• оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;