Файл: Отчет о движении денежных средств. МСФО 7..pdf

Графическое представление основных бизнес-процессов в ООО «ТехАльянс» отображено на рис.2.2:

Приемка по количеству, Приемка по качеству

Разгрузка транспортного средства

Заказ товара потребителями

Хранение

Складирование товара

Учет ТМЦ

Создание оптимального остатка запасов

Реализация

Производственный процесс

Подбор и отправка товаров

Прием оплаты

Оформление реализации

Поступление ТМЦ

Рис.2.2. Торгово-технологический процесс в ООО «ТехАльянс»

Основные экономические показатели деятельности ООО «ТехАльянс» представлена в таблице 2.1. и на рисунке 2.3.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ООО «ТехАльянс»

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменение 2014-2015 гг.
			абсолютное, +/-	темп прироста, %
1.Выручка от продажи, тыс. руб.	57 195	68 903	11 708	20,5
2. Себестоимость, тыс. руб.	41 228	52 614	11 386	27,6
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	15 967	16 289	322	2,0
4. Рентабельность, %	27,9	23,6	-4,3	-15,4
5.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	109 543	81 541	28 002	-25,6
6. Фондоотдача, руб.	0,52	0,85	-0,32	61,8
7. Среднесписочная численность, чел.	52	54	2	3,8
8. Производительность труда, тыс. руб./чел.	1099,90	1 276	176,1	16,00
9. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	55 488	79 022	23 534	42,4
10. Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	1,03	0,87	-0,16	-15,5

Рис.2.3 Основные экономические показатели деятельности ООО «ТехАльянс»

---

Анализируя данные таблицы 2.1, и рисунок 2.3 можно сделать следующие выводы. Объем выручки увеличился на 11 708 тыс. руб. (или на 20,5%) в 2015 г. по сравнению с 2014 г.

Рост объема реализации оказал влияние и на увеличение абсолютных показателей прибыли. Валовая прибыль в 2015 г. относительно 2014г. выросла на 323 тыс. руб. или на 2%.

В 2015 г. произошло увеличение численности работающих. Если в 2014г. численность работников ООО «ТехАльянс» составляла 52 человек, то в 2015 г среднесписочная численность составила 54 человека. Производительность труда работников предприятия увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 176,1 тыс. руб. или на 16%. При этом темпы роста выработки значительно выше, чем темпы изменения численности персонала ООО «ТехАльянс». Указанное, свидетельствует о том, что рост объема производства обеспечивается не только за счет роста численности персонала, но и роста производительности труда.

Рентабельность продаж, отражающая эффективность деятельности организации, снизилась в 2015 г. по сравнению с 2014г. на 4.3 пункта. На снижение рентабельности повлиял опережающий рост расходов относительно выручки от реализации на 7,1%.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2015 г. составил 0,87 оборота, что на 0,16 оборота меньше, чем в 2014 г., то есть происходит замедление оборачиваемости оборотных средств. Указанное свидетельствует о том, что уменьшается количество выручки, приходящейся на 1 рубль оборотных активов. В результате продолжительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 64,5 дней (360/1,03 – 360/0,87 = 64,5 дня). Поэтому предприятию нужно добиться сокращения нахождения средств в обращении, в результате чего произойдет ускорение оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшение финансового состояния организации.

Вместе с тем, на основании проведенного исследования можно сказать, что ООО «ТехАльянс» развивается динамично, эффективно используются трудовые ресурсы, улучшается имущественное положение предприятия.

В перспективе, в целях ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо улучшить маркетинговую политику в части поиска новых поставщиков товаров, предлагающих поставки по более низким ценам. С этой целью необходимо участвовать в тендерах на электронных коммерческих и государственных площадках.

Составление Отчета о движении денежных средств на предприятии

Отчет о движении денежных средств состоит из четырех разделов:

1. Остаток денежных средств на начало года.
2. Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, авансы, полученные от покупателей, кредиты и займы, прочие поступления)
3. Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальны нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов расчетов с бюджетом, прочие выплаты и перечисления).
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

---

В Приложении представлен отчет о движении денежных средств(ф.4) ООО «ТехАльянс» за 2014-2015 гг.

В форме 4 ООО «ТехАльянс» отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 Касса 51 Расчетные счета.

По оборотно - сальдовой ведомости ООО «ТехАльянс» остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяются путем суммирования сальдо счетов по учету денежных средств (50, 51).

Руководству ООО «ТехАльянс» отчет о движении денежных средств необходим для того, чтобы определить будет ли у нее достаточно денежных средств, для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, для решения вопроса об увеличении поощрений работникам. Кроме того, отчет поможет руководству планировать финансовую политику организации.

Текущая деятельность включает воздействие на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влияние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплаты по заработной плате, перечисления налогов.

По данным отчета о движении денежных средств ООО «ТехАльянс» в 2015 году по текущей деятельности имели место следующие поступления:

- от продажи продукции, товаров, работ – 81 553,4 тыс. руб.

- прочие поступления (возврат денежных средств от поставщиков) – 519,5 тыс. руб.

Итого поступление по текущей деятельности – 82 072,9 тыс. руб.

Платежи по текущей деятельности:

- поставщикам за ТМЦ – 78 707,1 тыс. руб.

- в связи с оплатой труда работников- 2 230,2 тыс. руб.

- процентов по долговым обязательствам - 243,6 тыс. руб.

- налога на прибыль организаций - 3097,5 тыс. руб.

- прочие платежи – 4498,40 тыс. руб.

Сальдо денежных потоков от текущих операций - (-6703,9 тыс. руб).

По инвестиционной деятельности:

Поступления:

- от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) – 211 тыс. руб.

- прочие поступления – 137,1 тыс. руб.

Платежи:

- приобретение, создание, и подготовка к использованию внеоборотных активов – 3109,9 тыс. руб.

- прочие платежи – 1170 тыс. руб.

По финансовой деятельности:

Поступления:

- получение кредитов и займов – 6256 тыс. руб.

Платежи:

возврат кредитов и займов – 12504,7 тыс. руб.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций – (-6256 тыс. руб).

Для сопоставления движения денежных средств приведены данные по 2014 году и выявлены тенденции в 2015 году (таблица 2.2).

---

Таблица 2.2

Структура поступлений и платежей в ООО «ТехАльянс» в 2014-2015гг.

Показатель	2014 год
	сумма	из нее
		по текущей деятельности	по инвестиционной деятельности		по финансовой деятельности
Поступления, тыс. руб.	102 874,8	84 369,40	1 524,40		16 981,0
Поступления, %	100	82	1		17
Расходы, тыс. руб.	-98 277,9	-75 622,60	-3 428,8		-19 226,5
Расходы, %	100	77	3		20
Чистые денежные средства, тыс. руб.	4 597	8746,8	-1 904,4		-2 245,40
Чистые денежные средства, %	100	190	-41		-49
Показатель	2015 год
		из нее
		по текущей деятельности	по инвестиционной деятельности	по финансовой деятельности
Поступления, тыс. руб.	101 181,70	82 072,9	348,1	18 760,7
Поступления, %	100	81	0	19
Расходы, тыс. руб.	-105 561,5	-88 776,8	-4 280,0	-12 504,7
Расходы, %	100	84	4	12
Чистые денежные средства, тыс. руб.	-4 379,80	-6 703,9	-3 931,8	6 256,0
Чистые денежные средства, %	-100	-153	-90	143

Как видно из таблицы 2.2, в 2014 году имеет место положительное сальдо денежных потоков в сумме 4 597 тыс. руб., а в 2015 г. – отрицательный денежный поток в сумме 4 379,8 тыс. руб.

Динамика поступлений и платежей в ООО «ТехАльянс» в 2014-2015 гг. показана в таблице 2.3.

---

Таблица 2.3.

Динамика поступлений и платежей в ООО «ТехАльянс» в 2014-2015 гг.

Показатель	2014 год	2015 год	Отклонение, +/- (п.3-п.2)	темп прироста, %
1	2	3	4	5
Поступления, тыс. руб.	102 874,8	101 181,7	-1 693,1	(1,65)
Платежи, тыс. руб.	98 277,9	105 561,5	7 283,6	7,41
Чистые денежные средства, тыс. руб.	4 597,0	(4 379,8)	-8 976,8	(195,28)

Рис.2.4. Чистые денежные средства ООО «ТехАльянс»

в 2014-2015 гг.

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие ухудшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен отток денежных средств в размере (-4 379,8) тыс. руб., что на 8 976,8 тыс. руб. превышает значение 2014 года. Отрицательное значение чистых денежных средств было вызвано оттоком денежных средств от текущей (-6 703,9 тыс. руб.) и инвестиционной (-3 931,8 тыс. руб.) деятельности, в результате финансовой деятельности предприятие получило приток денежных средств (6 256 тыс. руб.).

Отрицательное значение чистых денежных средств в 2015 году свидетельствует о финансовых затруднениях ООО «ТехАльянс».

Проанализируем отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата с помощью табл. 2.4.

Результаты анализа показывают, что чистый финансовый результат характеризуется темпом прироста, а чистый остаток денежного потока имеет тенденцию к снижению. Так, темп прироста чистого финансового результата представлял 3,4%, а темп снижения чистого остатка денежных средств составлял – 195,3%.

Таблица 2.4.

Анализ отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата ООО «ТехАльянс» (тыс. руб.)

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2014 г.
			+/ -	%
Чистая прибыль	7 883,0	8 150,0	267,0	3,4
Чистый остаток денежных средств	4 597,0	-4 379,8	-8 976,8	-195,3

---