Файл: Методы экономического анализа.pdf

- торговля и т.д.);

• межотраслевой:

- теория анализа хозяйственной деятельности [12].

Причем, межотраслевой является теоретической и методологической

основой экономического анализа во всех отраслях экономики.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на:

• перспективный - предварительный,
• ретроспективный - последующий, исторический.

Обычно, перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Просто он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов. В свою очередь, перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на:

• краткосрочный,
• долгосрочный - стратегический.

Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный — свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный — стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности.

А ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим для:

• изучения тенденций развития,
• контроля за выполнением оперативных планов,
• объективной оценки,
• диагностики результатов деятельности предприятия,
• уровня предпринимательских рисков.

Ретроспективный анализ также делится на оперативный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени. Его целью является:

• оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров,
• выявлять недостатки и причины их возникновения,
• своевременно принимать корректирующие меры по их устранению.

Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени. Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Тогда, более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей обеспечена.

Оперативный и итоговый анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга:

• дают возможность руководству предприятия оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства,
• комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени,
• разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности бизнеса.

Далее, по пространственному признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. И это позволяет [14]:

• выявить передовой опыт, резервы, недостатки,
• дать более объективную оценку эффективности деятельности,
• внести коррективы в стратегическую и тактическую политику.

С точки зрения исследования выделяют следующие виды анализа:

• финансовый,
• операционный - технико-экономический,
• социально-экономический,
• экономико-статистический,
• экономико-экологический,
• маркетинговый,
• инвестиционный,
• функционально - стоимостный и др.

Первостепенное место среди всех видов экономического анализа занимает финансовый анализ. Его можно охарактеризовать, как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Наиболее весомое его назначение состоит в:

• изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятии,
• выявлении резервов повышения его устойчивости.

На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

Операционный анализ занимается:

• оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия,
• выявлением резервов увеличения выпуска продукции,
• изменением структуры,
• совершенствованием техники, технологии и организации производства.

Социально-экономический анализ обычно проводят экономические службы предприятия, социологические лаборатории, статистические органы и изучает:

• взаимосвязь социальных и экономических процессов,
• их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления:

• предприятия,
• отрасли,
• региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия. Этот анализ преследует цель - исследование взаимодействия экологических и экономических процессов, которые, как правило, связаны с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения. Он предназначен для изучения [6,8]:

• внешней среды функционирования предприятия,
• рынков сырья и сбыта готовой продукции,
• ее конкурентоспособности,
• спроса и предложения,
• коммерческого риска,
• формирования ценовой политики,
• разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ обычно применяют для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение:

• выявление ненужных функций объекта,
• предупреждение лишних затрат за счет ликвидации ненужных

узлов, деталей,

• упрощение конструкции изделия,
• замена материалов и так далее.

По методике исследования объектов различают:

• качественный и количественный (факторный) анализ,
• экспресс-анализ,
• фундаментальный анализ,
• ситуационный анализ - анализ чувствительности,
• маржинальный (предельный) анализ,
• экономико-математический анализ и т.д. 

Качественный анализ представляет собой способ исследования, который основан на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный анализ основывается на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ - это способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. Если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это - рост остатков незавершенного производства. Если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, то это - затоваривание (работы на склад). Признаками вероятности банкротства предприятия являются:

• наличие просроченных обязательств,
• замедление оборачиваемости капитала,
• хроническая убыточность.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ - углубленное, комплексное исследование

сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Ситуационный анализ решает конкретные управленческие задачи в условиях изменившейся ситуации. Для его проведения необходимо:

• системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения,
• умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

Маржинальный анализ оценивает и обосновывает эффективность управленческих решений в бизнесе на основе:

• изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж,
• себестоимости,
• прибыли,
• деления затрат на постоянные и переменные.

Применяя этот анализ, можно определить:

• критические величины объема продаж,
• цены,
• постоянные и переменные расходы [19].

Оптимальный уровень производства оказывается в точке пересечения кривых предельных издержек и предельного дохода.

С помощью экономико-математического анализа за счет более полного использования производственного потенциала предприятия выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства.

По субъектам анализа различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов. Это позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например:

• вопросы использования материальных ресурсов,
• производственной мощности предприятия,
• снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм экономического анализа неповторима по содержанию, организации и методике его проведения.

Объекты экономического анализа регулируются следующими нормативными актами: Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)" [1,2].

1.3.Методы экономического анализа

В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений, выделяют методику экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятий и их объединений.

Классификация методов экономического анализа представлена в приложении 1.

Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную.

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства. Степень конкретизации частных методик может быть различной.

Общая методика экономического анализа содержит следующие составляющие элементы:

• способы обработки экономической информации,
• рабочие этапы экономического анализа,
• последовательность полного, комплексного экономического анализа, или подбор тем и вопросов для локального анализа.

Важнейшими способами обработки экономической информации, применяемыми при анализе экономики, являются [12,14]:

• сводка и группировка,
• абсолютные и относительные величины,
• средние величины,
• ряды динамики,
• индексы,
• метод цепных подстановок,
• элиминирование и др.

Сводка и группировка — важные элементы экономического анализа. Например, сводкой можно:

• подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции,
• снижение себестоимости,
• повышение рентабельности и т.д.

Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц. Такая таблица представляет собой форму рационального изложения цифровых характеристик изучаемых явлений и процессов. Данные в таблице располагаются так, чтобы легко было сделать вывод из анализа.