Файл: Методы экономического анализа.pdf

На основании данных таблицы 6 определяем влияние количественных и качественных факторов на изменение результативного показателя.
Анализ проводится по трем факторным моделям [18,24]:

ТП= Ч*ПТ

ТП = ОФ*Ф/О

ТП= МЗ*М/О

Причем, для первой модели используем метод цепных подстановок:
ТП₀= Ч₀*ПТ₀=150*2382,53=357384 тыс. руб.

ТП_усл= Ч₁*ПТ₀=154*2382,53=366914,24 тыс. руб

ТП₁= Ч₁*ПТ₁=154*2380,58=366610 тыс. руб.

С помощью этих расчетов необходимо определить влияние численности персонала и производительности одного работающего:

• увеличение численности персонала на 4 человека увеличило объем выпуска на (366914,24 – 357384) = 9530,24 тыс. руб.;
• снижение производительности труда на 0,1% оказало отрицательное влияние на объем выпуска продукции на (366610 – 366914,24) =-304,24 тыс. руб.;
• общее влияние увеличение численности персонала и снижение производительности труда одного работающего равно 9226 тыс. руб.

Далее, для второй модели используем метод абсолютных разниц [5,9]:

ТП₀ = ОФ₀*Ф₀/О₀ = 132819*2,69 = 357384

ТП_оф = ∆ОФ*Ф₀/О₀ = +5146*2,69 = 13384,65

ТП_ф = ОФ₁* ∆Ф₀/О₀ = 137965* (-0,03) = -4620,65

ТП₁ = ОФ₁* Ф₁/О₁ = 137965*2,66 = 366610

Получаем следующие результаты:

• рост среднегодовой величины основных фондов оказало положительное влияние на выпуск продукции – +13365,65 тыс. руб.;
• снижение фондоотдачи на -1,2% привело к снижению объемов выпуска продукции на -4620,65 тыс. руб.;
• общее влияние факторов дало прирост продукции 9226 тыс. руб.

Также, для третьей модели используем метод абсолютных разниц:
ТП₀ = МЗ₀*М/О₀ =235216*1,52=357384

ТП₀ = ∆МЗ₀*М/О₀ =+36347,4*1,52 = 55225,75

ТП₀ = МЗ₁*∆М/О₀ =271563,4*(-0,17) =- 45999,75

ТП₀ = МЗ₁*М/О₁ = 271563,4*1,35 =366610

И тогда:

• рост материальных затрат на производство оказал положительное влияние в размере +55225,75 тыс. руб.;
• снижение материалоотдачи материальных затрат на -11,2% привело к уменьшению объемов выпуска на 45999,75 тыс. руб.;
• общее влияние двух указанных факторов – положительно и составляет 9226 тыс. руб.

После всех расчетов, необходимо провести факторный анализ методом интеграла [24]:

ТП= Ч*ПТ

∆ТП_Ч=1/2∆Ч(ПТ₀ + ПТ₁) = 1/2*(+4) (2382,53+2380,58)= 9526,22

∆ТП_ПТ = ½ ∆ПТ(Ч₀+Ч₁) = ½* (-1,95) (150+154) = -299,4

Итого 9226 тыс. руб.

В результате:

• изменение численности персонала привело к росту объемов производства на 9526,22тыс. руб.;
• снижение производительности одного работающего на -0,1% в свою очередь привело к уменьшению выпуска продукции на — 299,4 тыс. руб.;
• общее влияние двух данных факторов равно 9226 тыс. руб.

По второй моделе:

ТП = ОФ*Ф/О

∆ТП_оф = ½ ∆ОФ (Ф/О₀ +Ф/О₁) = 1/2*5146 (2,69 + 2,66) = 13760,48
∆ТП_ф/о= ½ ∆Ф/О (ОФ₀ +ОФ₁) = ½*(-0,03)(132819 + 137965) = -4534,48

Итого 9226 тыс. руб.

В этом случае:

• рост среднегодовой величины основных фондов оказало,

разумеется, положительное влияние на выпуск продукции –+13760,48 тыс.;

• снижение фондоотдачи на - 1,2% привело к снижению объемов выпуска продукции на -4534,48 тыс. руб.;
• общее влияние факторов дало прирост продукции 9226 тыс. руб.

Теперь, рассчитаем интегральным методом третью модель:
ТП= МЗ*М/О

∆ТП_МЗ = ½ ∆МЗ (М/О₀ +М/О₁) = 1/2* 36347,4( 1,52+1,35) = 52147,33

∆ТП_М/о= ½ ∆М /О (МЗ₀ + МЗ₁) = ½*(-0,17)( 235216 + 271563,4) = -42921,33

Итого 9226 тыс. руб.

Здесь было получено следующее:

• рост материальных затрат на производство оказал положительное влияние в размере +52147,33 тыс. руб.;
• снижение материалоотдачи материальных затрат на -11,2% привело к уменьшению объемов выпуска на -42921,33 тыс. руб.;
• общее влияние двух указанных факторов – положительно и составляет 9226 тыс. руб.

По результатам анализа четко видно, что результаты влияния одних и тех же факторов, рассчитанных разными методами, конечно же разные [11]. Но при этом, общее влияние у них одинаково. Результаты факторного анализа объема выпуска продукции  представлены в таблице 7.

Можно сказать, результаты полученные методами абсолютных разниц, цепных подстановок и интеграла сильно различаются для одних и тех же факторов. Это, по-видимому, можно объяснить недостатками методов элиминирования. В этом методе факторы изменяются независимо друг от друга, а в действительности они изменяются совместно, взаимосвязано. Получается, что они от этого взаимодействия имеют дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему. В результате, величина влияния факторов на изменение показателя меняется в зависимости от места,

на которое поставлен тот или иной факторов детерминированной модели.

Таблица 7

Результаты факторного анализа объема выпуска продукции

Хотелось бы отметить, что метод интеграла лишен этого недостатка. Проще говоря, в нем дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну. Для доказательства используем некоторые данные, приведенные в таблице 8.

Таблица 8

Исходные данные для факторного анализа

Проведем анализ факторной модели различными способами [22]:

ТП = Ч*Т*Пт

1) метод цепных подстановок:

ТП₀ = Ч₀*Т₀*Пт₀ =150*221*10,7808145 =357384руб.

ТП_усл = Ч₁*Т₀*Пт₀ = 154*221*10,7808145 = 366914,24руб.

ТП_усл = Ч₁*Т₁*Пт₀ = 154 * 210*10,7808145 = 348651,54руб.

ТП₁ = Ч₁*Т₁*Пт₁ = 154*210*11,33611627 = 366610 руб.

Отсюда, можно выявить влияние следующих факторов на объем выпуска продукции:

• рост среднесписочной численности персонала (366914,24–357384) = +9530,24руб.
• снижение количества проработанных дней (348651,54 – 366914,24)= -18262,7руб.
• рост производительности труда (366610 – 348651,54) = + 17958,46 руб.

Итоговое влияние факторов +9226 тыс. руб.

2) метод абсолютных разниц:

ТП = Ч*Т*Пт

∆ТП_ч = (Ч₁ –Ч₀) *Т₀*Пт₀ = (154 -150)*221*10,7808145 = +9530,24 руб.

∆ТП_т = Ч₁*(Т₁-Т₀)*Пт₀ = 154* (210 – 221) * 10,7808145 =- 18262,7 руб.

∆ ТП_Пт = Ч₁*Т₁*(Пт₁ – Пт₀) = 154*210*(+0,55530177) = +17958,46 руб.

• рост среднесписочной численности персонала +9530,24руб.
• снижение количества проработанных дней -18262,7 руб.
• рост производительности труда + 17958,46 руб.

Итоговое влияние факторов +9226 тыс. руб.

3) относительные разницы [7]:

ТП = Ч*Т*Пт

рост среднесписочной численности персонала +9530,24 руб.

снижение количества проработанных дней -18262,7 руб.

рост производительности труда + 17958,46 руб.

Итоговое влияние факторов +9226 тыс. руб.

4) интегральный метод:

ТП = Ч*Т*Пт

∆ТП_ч=1/2∆Ч(Т₀ПТ₁+Т₁ПТ₀)+1/3∆Ч*∆Т*∆ПТ=½*(+4)*(221*11,361127+210* *10,7808145) +1/3 (+4)(-11)(+0,55530177)= 9538,506-8,1109 = 9530,4

∆ТП_Т = 1/2∆Т(Ч₀ПТ₁+Ч₁ПТ₀) +1/3∆Ч*∆Т*∆ПТ = ½(-11)(150*11,33611627+154*10,7808145) +1/3 (+4)(-11)(+0,55530177)= = -18483,65-8,144= -18491,79

∆ТП_Пт = 1/2∆Пт(Ч₀Т₁+Ч₁Т₀) +1/3∆Ч*∆Т*∆ПТ= ½ (+0,5530177)(150*221+154*210) +1/3 (+4)(-11)(+0,55530177) = =18108,565 — 8,144= 18187,4

• рост среднесписочной численности персонала +9530,4 руб.
• снижение количества проработанных дней -18491,79 руб.
• рост производительности труда + 18187,4 руб.

Итоговое влияние факторов +9226 тыс. руб.

Большое влияние на результаты хозяйственной действительности оказывает ассортимент выпускаемой продукции. Анализ ассортимента представлен в таблице 9. Необходимо рассчитать коэффициент ассортиментности:

Таблица 9

Анализ ассортимента выпуска продукции

После этого, можно рассчитать величину недополученной продукции в сравнении с базовым периодом в случае изменения ассортимента:

D = ТП₀ (1 – К) = 357384 (1 – 0,9987) = 465 тыс. руб.

Анализ структуры выпуска продукции позволяет определить структурные сдвиги в отчетном периоде по сравнению с базисным [16].

Этот анализ проводится в соответствии с таблицей 10. Для анализа используется метод структурных сдвигов. Отчетный выпуск при базовой структуре (графа 5) по каждому виду изделия определяется умножением базового выпуска на темп роста в целом по всем изделиям и делением этой величины на 100. Причем, общая сумма рассчитанных величин по каждому виду должна быть абсолютно равна величине отчетного выпуска в целом по всем видам.

Для определения величины, засчитанной в счет базовой структуры, по каждому виду изделия сравниваем отчетный выпуск (графа 3) с отчетным выпуском при базовой структуре (графа 5) и выбираем меньшую величину.

Это делается так: в счет базовой структуры засчитывают отчет при базовой структуре в объеме не выше отчетного выпуска.

Сумму, засчитанную в счет базовой структуры, определяется сложением засчитанных величин по каждому виду изделия.

Таблица 10

Анализ структуры выпуска продукции