Файл: Теоретические основы налоговой системы.pdf

4) неповышение налогов для добросовестных налогоплательщиков;

5) пресечение различных злоупотреблений при применении налоговых льгот и специальных налоговых режимов.

Документ под названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» Министерство финансов РФ составило впервые. Ранее три проекта представлялись по отдельности, но в марте этого года под нажимом Государственной думы, которая захотела видеть полную картину министерских планов, в Бюджетный кодекс РФ была внесена поправка о едином документе. Проект «Основных направлений…» депутаты обсудят на слушаниях 18 июля. Ранее свои планы Министерство финансов представляло в мае – в начале верстки бюджета. В этом году ситуация иная: бюджетные проектировки 2018– 2020 гг. уже утверждены правительством, а обсуждение «Основных направлений…» еще не началось [5]. Поэтому многие эксперты оценивают данный документ как более основательный, полный, академичный. Он представляет собой не просто проект развития на ближайшие три года, он дает оценку текущего состояния экономики России с выделением наиболее значимых проблем, на которые нужно обратить внимание. В ближайшие три года государство планирует придерживаться принципа фискальной нейтральности и предсказуемости (в частности, не повышать налоги для легального бизнеса). Но в целях создания стимула для обеления серых зарплат рассматривается возможность изменения структуры налоговой нагрузки, а именно: могут быть снижены ставки прямых налогов на труд (страховых взносов) и повышены ставки косвенных налогов (НДС). Власти хотят повысить также собираемость налогов и неналоговых платежей, поэтому совершенствуют их администрирование.

В ближайшие три года государство планирует придерживаться принципа фискальной нейтральности и предсказуемости (в частности, не повышать налоги для легального бизнеса). Но в целях создания стимула для обеления серых зарплат рассматривается возможность изменения структуры налоговой нагрузки, а именно: могут быть снижены ставки прямых налогов на труд (страховых взносов) и повышены ставки косвенных налогов (НДС). Власти хотят повысить также собираемость налогов и неналоговых платежей, поэтому совершенствуют их администрирование [15, c. 92].

В таблице 3 представлены основные направления изменений в налоговой политике России на 2018–2020 годы (см. прил.5).

Таким образом, налоговая политика в России требует совершенствования и образцами для этого могут служить системы налогообложения европейских стран.

Заключение

Налог - это обязательный финансовый сбор или какой-либо другой вид сбора, взимаемый с налогоплательщика (физического или другого юридического лица) правительственной организацией для финансирования различных государственных расходов. Уклонение от уплаты налогов или противодействие их применению преследуются по закону. Налоги состоят из прямых или косвенных.

В большинстве стран взимают фиксированную процентную ставку налогообложения с личного годового дохода, но в большинстве случаев налоги устанавливаются, исходя из суммы годового дохода. Большинство стран взимают налог, как с доходов корпораций, так и с дивидендов. Страны часто также вводят налоги на имущество, с продаж, на добавленную стоимость, с заработной платы.

Современная российская налоговая политика основана на ту же систему, что и в большинстве европейских стран, и отвечает тем же вызовам справедливости, эффективности и устойчивости отношения налога к ВВП (было на уровне 37% -38% в течение последних 10 лет; и это был не очень высокий процент по сравнению с Францией или Германией (40% -42%), Данией или Швецией (51% -52%). Но российская налоговая система, похоже, впитала в себя все существующие негативные черты, что мешает экономическому росту. Но в то же время российская налоговая система еще далека от совершенства.

Во-первых, в российской налоговой системе отсутствует льгота при выходе на рынок, особенно в сфере высоких технологий. Индивидуальные налоговые льготы, которые были созданы для резидентов особых экономических зон и рыночных информационных и телекоммуникационных технологий, не меняют общую картину. В то же время большинство стран активно конкурируют с Россией.

Во-вторых, налоговая нагрузка значительно высока, и это особенно чувствительно для предприятий обрабатывающей промышленности.

В-третьих, поддержание чрезмерной налоговой нагрузки в результате взимания налога на добавленную стоимость (НДС). Нынешняя система администрирования НДС создает огромную и дорогостоящую систему подотчетности и приводит к искам о возмещении НДС. Эффективность остается низкой; платежный баланс в бюджете и возврат этого налога ухудшаются.

В-четвертых, отсутствует широкая практика предоставления инвестиционных налоговых льгот.

В-пятых, отсутствуют налоговые льготы для добровольных пенсионных и страховых систем.

В-шестых, существуют определенные правовые барьеры на пути к рыночной переоценке активов предприятий и росту амортизации, поскольку это приводит к снижению налога на прибыль. В итоге реальная цена покупки имущественных комплексов, ограниченная ростом капитализации компаний, отличается от официальной. Это приводит к росту его технологической отсталости и не только по сравнению с развитыми странами, но и по сравнению с развивающимися.

В-седьмых, отсутствует гарантия неизменности параметров налоговой системы для инвестиционных проектов на период их восстановления. Эти гарантии, с одной стороны, позволяют государству изменять параметры налоговой системы в зависимости от приоритетов экономической политики, в том числе с учетом повышения ставок отдельных налогов. А с другой - позволяет инвестору сохранять неизменными налоговые платежи, когда государство принимает такие решения.

В Правительстве РФ подготовлены основные направления налоговой политики на 2018–2020 гг., которые Государственная дума должна будет учесть в своей работе. Намечено решить следующие задачи:

1) сокращение теневого сектора бизнеса;

2) дальнейшая минимизация административной нагрузки;

3) стимулирование инвестиционной активности;

4) неповышение налогов для добросовестных налогоплательщиков;

5) пресечение различных злоупотреблений при применении налоговых льгот и специальных налоговых режимов [18].

Таким образом, налоговая политика в России требует совершенствования и образцами для этого могут служить системы налогообложения европейских стран.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (последняя редакция). – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru

Белецкая Ю.А. О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2017. - №2. – С. 5-8

Безруков Г.Г., Козырев А.В. Сущность налогов и налогового контроля // Известия Уральского государственного экономического университета. – 2015. - №4. – С. 47 – 52

Болатаева А.А., Булкаева Р.А. Налоговая система российской федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные известия. – 2017. - №6.- C. 41-45

Вислогузов В. Направления налоговой политики 2018–2020 // Налоги и право. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://lawedication.com

Голуб Д.С. Новые тенденции в налоговой политике России // Вестник университета. – 2017. - №5. – С. 100-104

Данькина И.А., Клевкова А.С. Проблемы налогообложения в России // Символ науки. – 2016. - №6. – с. 44-47

Доспан – Оол Я.В. Современная налоговая политика российской федерации // Вестник экономической безопасности. – 2017. - №2. – С. 291-293

Денисов А. Налоговая нагрузка на отрасли: диспропорции, которые опасно устранять. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://ria.ru

Ефимова Е.Г., Поспелова Е.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2015. – 112 с.

Ефремова Т.А. Развитие налогового администрирования в России: теория, методология, практика: Дис….канд. юридич. наук: 08.00.10 / Татьяна Александровна Ефремова. – М., 2017. – 357 с.

Жаров А.С. Зарубежный опыт налоговой политики местного самоуправления: перспективы применения в России // Вестник РУДН. – 2018. - №3. – С.437-442

Котова А.Н. Прогрессивная ставка налога: понятие, особенности, место в налоговой системе РФ. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ppt.ru

Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalvest.com

Караваева Н. М. Направления и перспективы развития налоговой политики Российской Федерации // Вестник Прикамского социального института. - 2018. - № 2. - C. 89- 95

Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.minfin.ru

Комментарий к главе 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://docs.cntd.ru

Мацепуро Н. А. В 2018–2020 гг. – курс на вывод бизнеса из тени (комментарий к проекту основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов) // Предпринимательство и право: информ.-аналит. портал. 2017. 25 авг. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://lexandbusiness.ru

Мониторинг работы игорных заведений. Общественная палата Российской Федерации. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.oprf.ru

Налоги Древнего Египта. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.podatinet.net

Нестеренко Ю.Н. Налоговые льготы: новые подходы к установлению // Экономический журнал.– 2017. -№ 5. - С. 36 – 49

Олмстед А. История Персидской империи. – М.: Центрополиграф, 2016. – 575 с.

Павлова Ю.С. Исторические аспекты развития налогообложения. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://multiurok.ru

Послание президента РФ Федеральному собранию. Справка.- [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://ria.ru

Повышение НДС принесет бюджету дополнительные 620 млрд. рублей с 2019 года. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.banki.ru

Сайфуллина Г.Н.Модели налоговой политики // Евразийский научный журнал. – 2016. -№4. – С. 8-9

Ставка и расчет единого социального налога в 2019 году. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://vesbiz.ru

Становление налоговой системы современной России. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://vuzlit.ru

Шихатов П.И. Налогообложение в СССР и современной России // Вестник Международного института экономики и права.- 2016. - №2. – С. 122 -129

Швецов Ю.Г. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2016. - №5. – С. 2-14

Приложения

Приложение 1. Функции налогов

Приложение 2. Модели налоговой политики

Приложение 3. Налоговая реформа при Петре I

Приложение 4. Проблемы налоговой системы в России