Файл: Теоретические основы налоговой системы.pdf

Введение

Актуальность работы. Юридическое и экономическое определение налогов отличаются в некоторых отношениях, например, экономисты не рассматривают многие трансферты в качестве налогов. Например, некоторые трансферты в государственный сектор сопоставимы с ценами. Примеры включают в себя обучение в государственных университетах и оплату коммунальных услуг, предоставляемых местными органами власти. Правительства также получают ресурсы, «создавая» деньги и монеты, посредством добровольных подарков (например, взносы в государственные университеты и музеи), налагая штрафы, путем заимствования, а также путем конфискации богатства. С точки зрения экономистов, налог - это не штраф, но обязательная передача ресурсов из частного в государственный сектор, взимаемая на основе заранее определенных критериев и без ссылки на полученную конкретную выгоду.

В современных системах налогообложения в России взимают налоги деньгами[7, c. 45]; но натуральное и льготное налогообложение характерно для традиционных или докапиталистических государств и их функциональных эквивалентов. Метод налогообложения и государственные расходы в России на взимаемые налоги часто широко обсуждаются в политике и экономике. Когда налоги выплачиваются не полностью, государство может наложить гражданско-правовые санкции (конфискация) или уголовные санкции (лишение свободы) на неплательщика или физическое лицо.

Актуальность выбранной темы обусловлена значительной ролью налогообложения и налоговых отношений в конституционно-правовой сфере Российской Федерации.

Цель курсовой работы — исследовать экономическую категорию налогов и рассмотреть сущность налогообложения.

В соответствии с поставленной целью мы определили следующие задачи:

— рассмотреть сущность, функции, виды налога;

— определить модели налоговой политики;

— рассмотреть исторические аспекты развития налоговой системы России;

— провести анализ налоговой системы в РФ;

— выявить проблемы налоговой системы России;

— проанализировать перспективы развития налоговой политики РФ;

— обобщить выводы.

Объект исследования —налоговая политика РФ.

Предмет исследования —анализналоговой политики РФ.

При подготовке курсовой работы использовались такие методы исследования как: анализ и синтез, сравнение и наблюдение, обобщение и систематизация изученного материала.

Структура курсовой работы состоит из введения, основной части, состоящей из 3 глав, и заключения.

1. Теоретические основы налоговой системы

1.1. Сущность, функции, виды налога

Налог - это обязательный финансовый сбор или какой-либо другой вид сбора, взимаемый с налогоплательщика (физического или другого юридического лица) правительственной организацией для финансирования различных государственных расходов. Уклонение от уплаты налогов или противодействие их применению преследуются по закону [14]. Налоги состоят из прямых или косвенных.

Функции налога:

- фискальная;

- социальная (распределительная);

- регулирующая;

- контрольная [10, c. 11] (см. прил.1).

Принципы налогообложения впервые сформулировал в 1776 г. представитель классической школы Адам Смит:

• принцип равномерности, то есть все граждане обязаны платить налоги соразмерно своим доходам;

• принцип определенности, то есть сумма налога, время и способ его уплаты должны быть известны налогоплательщику заранее;

• принцип удобности, то есть налоги должны взиматься в то время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

• принцип экономности, то есть расходы государства по взиманию налогов должны быть минимальными.

А. Смит выделил три основных источника налогообложения:

«Все налоги и всякий основанный на них доход, – все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода, – в конечном счете получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно или посредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или из ренты с земли» [3, c. 47].

В большинстве стран действует налоговая система для оплаты общественных, общих или согласованных национальных потребностей и функций правительства. Некоторые взимают фиксированную процентную ставку налогообложения с личного годового дохода, но в большинстве случаев налоги устанавливаются, исходя из суммы годового дохода. Большинство стран взимают налог, как с доходов корпораций, так и с дивидендов. Страны часто также вводят налоги на имущество, с продаж, на добавленную стоимость, с заработной платы.

Налог действительно важен для общества и экономики, так как он:

- финансирует государственные расходы на больницы, школы и транспорт;

- передает ресурсы от более богатых в обществе к менее обеспеченным;

- поощряет определенные виды деятельности, полезные для общества такие, как создание рабочих мест [10, c. 10].

Предельная налоговая ставка - это дополнительный налог. Средняя налоговая ставка - это отношение общей суммы уплаченного налога к общей сумме полученного дохода.

Рассмотрим виды налоговой системы:

1. Прогрессивная налоговая система.

В прогрессивной системе налоговых ставок люди с более высоким доходом платят более высокую долю налога с ростом дохода [13]. В этом случае предельная налоговая ставка будет выше средней налоговой ставки. В качестве метода снижения неравенства в обществе приводится прогрессивный тариф. Большинство стран мира используют прогрессивный налог для оценки налогов на индивидуальный доход.

2. Пропорциональная налоговая система.

В пропорциональной налоговой системе каждый платит ту же часть своего дохода, что и налог. Ставка налога не меняется с увеличением или уменьшением дохода. Здесь средняя налоговая ставка равна предельной. Эта система существует в Латвии и России и считается более «справедливой» и более простой в управлении для всех. Некоторые штаты в США, такие как Колорадо, Юта и Мичиган, вводят пропорциональный подоходный налог для физических лиц.

3. Регрессивная налоговая система

Регрессивный называется налог, который приводит к снижению налоговой ставки по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению. В регрессивной системе налоговых ставок лица с более низким доходом платят большую часть своего дохода в качестве налога. Здесь предельная налоговая ставка ниже средней.

НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации гласит, что«в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах» [1].

Все региональные и местные налоги в России связаны с активами: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и налог на игорный бизнес. Эти налоги начисляются и уплачиваются повторно. Точные ставки устанавливаются региональными (собственность, транспортные средства, азартные игры) или муниципальными (земельные) законодателями в рамках Кодекса.

Земельный налог является единственным местным налогом в России: его ставки устанавливаются муниципальными властями (за исключением федеральных городов Москвы и Санкт-Петербурга, где ставки устанавливаются законодателями городов) [17]. Максимальная ставка составляет 0,3 процента для земель, отведенных под сельское хозяйство, жилье и дачи, и 1,5 процента для других земель. Лесные запасы и водоемы освобождены от налога. В отличие от налога на имущество организаций, налог на землю оплачивается отдельными налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций или налог на основные средства оценивается по среднегодовой балансовой стоимости основных средств, за исключением земли (которая облагается земельным налогом). Хранилища радиоактивных отходов, космические спутники, церковное имущество и другие перечисленные активы специально освобождены от налогообложения. Максимальная ставка составляет 2 %; региональные власти могут варьировать ставки в зависимости от типов налогоплательщиков и активов. Это обеспечивает метод установления скрытых индивидуальных предпочтений, которые запрещены Кодексом.

Транспортный налог взимается ежегодно с владельцев транспортных средств.

Налог на игорный бизнес оплачивается зарегистрированными игорными точками по единой ставке за каждый стол, игровой автомат или кассу букмекерской конторы. Кодекс устанавливает как минимальные, так и максимальные пределы ставок (соотношение 1: 5), что запрещает создание безналоговых азартных игр.

С 1 июля 2009 года азартные игры в России запрещены [19], за исключением четырех специально отведенных для азартных игр районов в отдаленных регионах. Азартные игры онлайн запрещены.

1.2. Понятия, модели налоговой политики

Модель налоговой политики (см. прил.2) – это сформированный образец налоговой политики в практике ряда стран. В зависимости от уровня налоговой нагрузки можно выделить четыре модели налоговой политики.

Первая модель – политика максимальных налогов. Данная политика проводится в основном в экстренных случаях, например, в случае военных действий. Характеризуется высоким налоговым бременем, высоким уровнем государственных инвестиций в определенных секторах экономики, социальные расходы – невелики. Приоритет – фискальные цели налогообложения, а остальные цели пренебрегаются.

Вторая модель - при достаточно высоком уровне налогообложения, но при значительной социальной защите населения. В качестве приоритетных целей – фискальная и перераспределительная функция. 

Третья модель – политика разумных налогов. Это политика компромисса фискальной, регулирующей и социальной функций. Эта модель является промежуточной формой между политикой максимальных и минимальных налогов. 

Четвертая модель – политика минимальных налогов. Снижение налогового бремени сопровождается снижением государственных инвестиций и социальных расходов. Данная политика может преследовать две цели – стимулирование национальной экономики и создание привлекательных налоговых режимов для передислокации фискальной юрисдикции зарубежных экономических агентов. Данная модель остается популярна последние десятилетия, а глобализация и повышающаяся мобильность факторов производства становятся питательной почвой для увеличения востребованности среди стран, офшоров и налоговых гаваней. Первая цель, преследующая экономическое развитие, была характерна для США в 80-х гг. 20в. («рейганомика»), для Японии в период послевоенного восстановления, в последнее десятилетие ее успешно реализуют страны, которые проводят экспансию на мировых рынках, такие как Китай, Индия, Бразилия, Мексика и др. Модель получила свое развитие в рамках теории эффективного предложения, сформулированной Лаффером [26, c. 8]. Снижение налоговых ставок простимулирует экономическую активность, что в свою очередь увеличит налогооблагаемую базу.