Файл: Цель и задачи налогового учета(Налоговый учет. Теоретический аспект).pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 127
Скачиваний: 3
Содержание
Введение
Глава 1. Налоговый учет. Теоретический аспект
1.1 Определение налогового учета, его содержание, задачи и цели
1.2 Необходимость ведения налогового учета РФ
Глава 2.Организация налогового учета на предприятии
2.1 Особенности применения на предприятии налогового учета
2.2 Различные подходы к ведению налогового учета
2.3 Положительные стороны ведения налогового учета
2.4 Требования Налогового кодекса к системе налогового учета
Глава 3. Перспективы дальнейшего развития налогового учета
3.1 Проблемы функционирования налога на прибыль организации
3.2 Перспективы развития налога на прибыль организации
Заключение
Библиография
Приложение
Введение
Те различия в системе учета хозяйственно – финансовой деятельности предприятия, в их числе и бухгалтерский учет, которые существовали в нашей стране ранее , привели к почти полной несовместимости данной системы с одщепринятыми стандартами в мире. Это все в итоге стало тормозить интеграцию России в мировую экономику. В большей мере из-за этого в последние годы вся система бухгалтерского учета несет такие сильные изменения.
В данной курсовой работе предпринимается попытка разобраться в существующей на данный момент системе налогового учета в РФ, выделить пути оптимизации налогообложения предприятий в стране.
В данный момент существует много мнений по поводу развития различных ситуаций налогообложения на предприятии, именно поэтому данная выбранная тема курсовой работы является актуальной.
Целью данной курсовой работы является изучение вопросов в организации налогового учета в РФ, его задач и целей.
При написании курсовой работы были использованы различные методы. Методологической основой для написания данной курсовой работы являются труды отечественных специалистов в сфере налогового и бухгалтерского учета предприятия.
Глава 1. Налоговый учет. Теоретический аспект
1.1 Определение налогового учета, его содержание, задачи и цели
Понятие налогового учета было введено 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организации». Ведение налогового учёта является обязательным для всех юр. лиц, зарегистрированных на территории РФ. Налоговый учет в каждой организации формируется самостоятельно налогоплательщиком. Определенный порядок ведения налогового учета формируется в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной приказом руководителя организации.
Можно отметить, что в статье 313 Налогового кодекса РФ было раскрыто понятие налогового учета для налога на прибыль. Данная статья не содержит определенных разъяснений по расходам на ремонт основных средств, по реализации ценных бумаг, иностранной валюты, а также расходам и доходам при осуществлении договора доверительного управления, и многое другое.
Налоговый учет определен как система обобщения определенной информации для вычисления налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных первичных документов, сгруппированных в определенном порядке, предписывающем НК РФ. Согласно статьи 313 налоговый учет это система организованная по принципу последовательности применения правил и норм налогового учета. Из содержания данной статьи следует, что правила и нормы ведения налогового учета и составляют систему ведения налогового учета.
Правила и нормы ведения налогового учета отражаются налогоплательщиками в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной распоряжением руководителя предприятия. Учетная политика утверждается налогоплательщиками на весь полностью налоговый период, который равен календарному году, а при необходимости дополняется новыми положениями при заключении новых сделок. Целью налогового учёта является определение налогооблагаемой базы на предприятии.
Предусмотрены различные возможности ведения налогового учета как на бумаге, так и в электронном виде. Это обязывает налогоплательщиков обеспечить сохранность данных налогового учета и защитить их от несанкционированных вмешательств и исправлений.
Таким образом, налоговый учет это система обобщения определенной информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных по первичным документам, которые сгруппированы в соответствии с порядком, который предусмотрен Налоговым кодексом. Налоговый учет нужен для создания достоверной и полной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, которые осуществлялись в течении налогового периода.
Показатели налогового учета должны отображать поочередность формирования суммы расходов и доходов, сумму остатков расходов или убытков, которая подлежит отнесению на расходы в последующих налоговых периодах, порядок формирования сумм созданных резервов, а еще сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогам.
Являются подтверждением данных налогового учета:1. Первичные документы учета, 2. расчет налоговой базы, 3. Аналитические регистры налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета применяются для накопления и систематизации информации, которая содержится в учтенных первичных документах, аналитических данных для отображения в расчете налоговой базы. Аналитические регистры это сводные формы систематизации показателей налогового учета за данный отчетный период, которые группируются в соответствии с нормативами налогового кодекса РФ, без отражения их по счетам бухгалтерской документации.
Аналитические регистры обязательно содержат следующие данные: дату или период составления, наименование данного регистра, наименование хозяйственных операций, измерители операций в денежном, и по возможности, натуральном выражении, подпись лица ответственного за составленный документ.
Данными налогового учета являются данные, которые отражаются в разработочных таблицах, различных справок бухгалтерии и прочих документов налогоплательщика. Формирование данных налогового учета подразумевает непрерывное отражение их в хронологическом порядке деталей учета для цели налогообложения. Регистры налогового учета ведутся как специальные формы на бумаге, в электронном виде и различных машинных носителях. При всем при этом формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных, показателей первичных учетных документов должны разрабатываться налогоплательщиком в самостоятельном порядке. Правильность и правдивость отображения хозяйственных операций в регистрах налогового учета осуществляют лица, которые составили и подписали данный документ.
При сохранности регистров налогового учета обязательно должна быть обеспечена их защита от незаконных исправлений. Исправление различных ошибок по необходимости должно обосновываться и подтверждаться подписью ответственного лица, которое вносит исправления, с обязательным указанием даты и объяснением внесенного им исправления.
В случаи если порядок учета и группировки хозяйственных операций и объектов для целей налогообложения соответствуют всем правилам, то регистры бухгалтерского учета могут заявляться налогоплательщиком как регистры налогового учета. Отсюда следует, что объекты которые учтены в таких регистрах, будут учитываться для начисления налоговой базы в порядке и размере, предусмотренном как в законе о налогах и сборах, так и в бухгалтерском учете.
Средством достижения цели налогового учета является группировка данных первичных документов. Содержание данных налогового учета является тайной. За разглашение налоговой тайны ответственные за нее лица несут ответственность, установленную законодательством.
1.2 Определение ведения налогового учета РФ
Первый этап становления и развития налогового учета начался 1.01.1992г. Именно с этого времени в российском законодательстве появились элементы налогового учета.
В данный момент споры по поводу ведения на предприятии отдельно бухгалтерского и налогового учета в РФ являются актуальными. Но можно отметить, что большая часть специалистов склонны к отсутствию данной необходимости . Появление системы налогового учета в РФ напрямую связано с введением в действие Налогового кодекса, нормативы которого вступят в противоречие с действующим ранее законодательством о бухгалтерском учете. Это все стало приводить к тому, что предприятия вынуждены вести две различных формы учета: налоговую и бухгалтерскую и предоставлять их в налоговый орган.
Проблема заключается в том, что налоговый и бухгалтерский учет существенно отличаются и предприятиям приходится вести двойную бухгалтерию, что очень неудобно и требует дополнительных материальных затрат и времени. И это при том, что налоговый и бухгалтерский учет имеют общие черты, такие как:
1. обязательность ведения: налоговый учет - определен Налоговым кодексам РФ, бухгалтерский - Законом о бухгалтерском учете;
2. объектом учета является организация в целом;
3. используемые измерители это денежное выражение;
4. обязательно подтверждение документально всех хозяйственных действий;
5. периодичность составления и предоставления отчетности;
6. пользователи информации могут быть как внешние, так и внутренние;
7. отражаются результаты прошлых отчетных периодов.
Можно сделать вывод, что цели ведения обоих учетов практически одинаковы – формирование достоверной и полной информации для внешних и внутренних пользователей. Однако методы ведения совсем различные. Встречаются такие случаи, когда сходу не только не выходит выбрать способы совпадения налогового и бухгалтерского учета, но и не имеется возможности использовать способы, которые предложены действующим законодательством.
Так можно сказать, что между бухгалтерским и налоговым учетом существует большое количество разногласий, что создает определенные проблемы финансовым службам предприятия. Но эта проблема остро рассматривается действующим законодательством, и применяются меры приведения налогового и бухгалтерского учета и их отчетности к одной общей системе. Существование этих двух систем учета нерационально, так как осуществление этого варианта, несомненно, приводит к дополнительным материальным расходам. Поэтому необходимым является решение о сближении бухгалтерского и налогового учета. Уже сегодня законодательство воспринимает налоговый учет не как самостоятельную отрасль, а как неотъемлемое продолжение бухгалтерского учета.
Для начала, перед тем как ответить на вопрос о необходимости налогового учета и его отчетности, нужно выделить две составляющие данной проблемы:
1. уже существующие механизмы ведения учета и предоставления отчетности;
2. необходимость отчетности и учета.
Налоговый учет и отчетность неизбежны и необходимы, потому что функционирование определенной системы, подразумевает отдельную систему контроля, которую ни как не организовать без учета и отчетности. Нужно менять систему ведения налогового учета и составления налоговой отчетности, применяя для этого показатели бухгалтерского учета предприятия и дополнять установленные формы бухгалтерской отчетности определенными декларациями. То есть, осуществить слияние бухгалтерского и налогового учета и отчетности.
Глава 2. Организация налогового учета на предприятии
2.1. Особенности применения на предприятии налогового учета
Данные налогового учета базируются на первичных учетных документах (справка бухгалтера должна быть включена ), расчете налоговой базы и аналитических регистрах налогового учета. В Налоговом кодексе РФ не дано точное определение первичных учетных документов, именно поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ данный термин применен в том значении, в каком он применяется в различных других отраслях законодательства. А также в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.19996г. № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете « данные первичные учетные документы применяются к учету в том случаи, если они были составлены по соответствующей форме, которая содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а те документы, формы которых нет в данных альбомах, должны иметь обязательные (данные ) реквизиты: дату составления данного документа, его наименование, наименование организации, измерители хозяйственной операции в соответствующем выражении, ее содержание, наименование должностей ответственных лиц, их личные подписи.
Аналитические регистры налогового учета – это определенные разработочные таблицы, журналы, ведомости, книги, в которых группируются данные первичных учетных документов для создания налоговой базы по налогу на прибыль без определенного отражения на счетах бухгалтерского учета. Они могут проводиться как на различных бумажных носителях, так и в электронном виде.
Согласно статьи 314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов должны быть разработаны налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. В то же время формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие данные, которые установлены статьей 313 НК РФ: