Файл: Цель и задачи налогового учета(Налоговый учет. Теоретический аспект).pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 130
Скачиваний: 3
- порядок ведения единого государственного реестра налогоплательщиков.
Субъектами налогового учета являются специальные органы, которые наделены полномочиями на осуществление переучета, снятия с налогового учета, то есть налоговые органы.
Содержание налогового учета это расчетные и документальные показатели, а так же процедуры их получения и формы их предоставления, которые используются для исчисления налогооблагаемой базы.
При определении схемы налогового учета предприятие может взять за основу данные бухгалтерского учета. Это позволяет в будущем избежать появления временных и постоянных разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств.
Глава 3. Перспективы дальнейшего развития налогового учета
3.1 Проблемы функционирования налога на прибыль организации
Конечно, налоговая система в целом создана, она требует еще корректировки, то есть внесения определенных изменений, которые направленны на последующее снижение налоговой нагрузки, создания понятного, стабильного налогового режима, который будет способствовать инвестициям и дальнейшему экономическому росту. Существенные изменения, которые внесены в законодательную базу, свидетельствуют о практическом завершении основных изменений в налоговом законодательстве. Правительство хотело бы, чтобы местные и региональные бюджеты имели стабильные источники дохода и чтобы эти доходы были, более распределенными по территории РФ.
Первоначально требуется закончить работу над НК РФ, путем разработки иных законов, которые касаются дарения и наследования, налога на имущество, государственных пошлин и других региональных и местных налогов. Причиной основных споров является процедура возврата НДС экспертам, данная проблема обсуждается в Конституционном суде. Огромные потери несет бюджет по возмещению НДС из бюджета, поэтому основные надежды возложены на предоставление в налоговые органы электронных счетов – фактур, а также открытие отдельных расчетных счетов только для расчета с бюджетом по определенному виду налога.
Также рассматриваются дальнейшие перспективы по упрощению возврата НДС для капитального строительства. Требуется ускорить систему возмещения НДС при капитальном строительстве. Однако, стало возможным возмещение этого налога только с 2001 года. Впрочем, средний срок строительства составляет 3 года.
Всех, без исключения, налогоплательщиков также будут касаться предполагаемые изменения ставки единого социального налога. Правительство РФ заявляет, что согласно идти на определенное снижение ЕСН и переубедило Госдуму РФ в том, что это нужно сделать с 2005 года.
Анализ системы налогообложения РФ позволяет обнаружить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения определенных проблем в налоговой сфере, основными из которых являются следующие проблемы :
1. Создание эффективной и экономичной налоговой системы с упрощенной данным законодательной базой, которая охватывает всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, различных налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов в казну.
2. Создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами такой налоговой системы могут выступать:
- своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
- своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);
- своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;
- изменение соотношения разнообразных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, которые обеспечат необходимую долю средств бюджета, который используется для решения задач, стоящих перед органом власти;
- создание единого централизованного налогового органа, который отвечает за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования. Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они могут существенно уменьшить противоречия и получить оптимальную, экономичную и довольно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, которые предъявляются к современным системам налогообложения.
К основным недостаткам современной налоговой системы можно отнести следующие:
- чрезмерное налоговое бремя, которое возложено на налогоплательщика;
- нестабильность налоговой политики;
- уклонение от уплаты налога юридических лиц;
- чрезмерное распространение налоговых льгот;
- эффект инфляционного налогообложения;
- отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики;
- чрезмерный объем начисления на ЗП.
В ходе налоговой реформы важно поддержать стабильность налогового законодательства. Просто недопустимо ежемесячно вносить различные изменения.
Наиболее эффективен путь развития, это изменение структуры налогового потенциала и системы управления налогообложения, сопровождаемое выявлением наиболее негативных тенденций развития экономики и развития программы их устранения.
Необходимость проведения эффективной налоговой программы и принятие Налогового кодекса признается всеми. Однако работа в этом направлении ведется крайне слабо, а следовательно, разработка и принятие Налогового кодекса полностью становится делом далекого будущего.
Оказывается, что налог на прибыль нужен для «стимулирования предпринимательства». Само по себе утверждение, что налог стимулирует предпринимательскую деятельность уже глупо. Как налог на прибыль «стимулирует», можно объяснить на пальцах. Чем больше фирма употребляет в своей деятельности ресурсов на единицу продукции, тем меньше ее прибыль, а как следствие, и налог на неё. Чем меньше расходуется ресурсов, т.е. более эффективно работает предприятие, тем больше государственные изъятия с помощью данного инструмента «стимулирования». Это уже выходит наказание за более эффективную работу. Несложно понять, что зачастую расходы на организационные и технические нужды, направленные на экономию ресурсов существенно превышают суммы налога на прибыль, т.е. делают модернизацию экономически не выгодной. Во всяком случаи в краткосрочном периоде. Утверждение, что налог на прибыль помогает решать социальные проблемы - точно уж является откровением. Ведь до недавних пор считалось, что социальные проблемы помогает решать, бюджетное финансирование, но никак не фискальная деятельность государства. Тем более что чем больше предприятие отчисляет средств государству - тем меньше у неё возможностей для разрешения социальных проблем своих сотрудников и членов их семей.
Попробуем на проблему двойного налогообложения взглянуть с точки зрения потребителя, т.е. последнего в цепочке продвижения товара. С точки зрения потребителя, который, в итоге, и является плательщиком любого из налогов, применяемых в стране как раз налицо двойное, или точнее многократное налогообложение. Рассмотрим другой пример. Фирма, занимающаяся автоперевозками, покупая бензин, фактически становится плательщиком налогов включаемых в цену горючего. Чем больше расходуется горючего, тем больше сумма указанных налогов, в тоже время налог на прибыль будет существенно меньше.
Мизерные доходы большей части населения, а следовательно, низкий совокупный спрос, который затормаживает и развитие производства, и его модернизацию и создает всю совокупность социальных проблем. Состояние вновь созданных предприятий еще более плачевно. Вместо того чтобы развивать производство, они большую долю своих средств вынуждены расходовать на государственный контроль и регулирование. Весьма значительную часть в этот негативный процесс вносит налог на прибыль предприятий. Налог - это ещё и система взаимоотношения человека и общества, общества и государства. Как бы не изменялись налоги, в основе их лежит насилие. Будь то насилие, которое основано на законе, или это насилие беззакония. Ведь основные принципы налоговой системы заложены еще в эпоху рабовладения. Но даже если сравнить ситуацию, сложившуюся в нашей стране с ситуацией в других экономически развитых странах, то и здесь мы увидим существенные отличия.
Именно поэтому должны измениться и система страхования, и система государственного регулирования экономической деятельности общества. Только в этом случаи эффективность деятельности будет соответствовать современному уровню развития производительных сил.
3.2 Перспективы развития налога на прибыль организации
В целях стимулирования инвестиционной активности организаций в НК РФ была предусмотрена повышенная амортизация. Однако если имущество, к которому применяется амортизационная премия, было реализовано в течение пяти лет с момента постановки на учет, то организация будет обязана восстановить на доходы ранее полученную премию. Поскольку данное ограничение, направленное против злоупотребления налогоплательщиками своими правами, является обременительным для добросовестных организаций, Минфин предлагает видоизменить эту норму следующим образом. Требуется, чтобы суммы указанных капитальных расходов восстанавливались только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику. Эта мера позволит сохранить механизм, предотвращающий злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, которые много раз применяют указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже между взаимозависимыми лицами.
Практически каждый год в НК РФ уточняется порядок налогообложения при операциях с ценными бумагами и различными финансовыми инструментами срочных сделок. Законом № 97 – ф3 был решен ряд проблем по налогообложению операций с еврооблигациями российских эмитентов, а также при получении и выплате дивидендов.
Минфин предлагает уточнить порядок налогового учета мобилизационных расходов. В соответствии с пп. 17 п. 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана. Однако, как показала практика, налогоплательщики включают во внереализационные расходы в том числе и те затраты, которые с экономической точки должны увеличивать первоначальную стоимость основных средств, используемых в основной производственной деятельности.
Установлено, что налогоплательщики злоупотребляют своим правом на применение повышающего коэффициента амортизации и включают в состав основных средств, амортизируемых с применением специального коэффициента, не только те средства, которые находятся в непосредственном контакте с агрессивной средой, но и любые основные средства, находящиеся на территории опасного производственного объекта. Иными словами, фактически любое здание, строение, сооружение и находящееся в них имущество, соответствующее критерию основного средства, находятся в агрессивной среде, что может позволить применять при амортизации таких основных средств специальный повышающий коэффициент 2.
В среднесрочной перспективе в налоговое законодательство будут внесены различные изменения, которые направлены на возможность учета расходов, которые понесены одной российской организацией при создании или приобретении нематериальных активов, приобретении услуг, результаты которых используются в деятельности группы организаций, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций другой взаимозависимой с ней организацией. Эту возможность предполагается реализовать через предоставление плательщикам налога на прибыль организаций при соблюдении определенных условий права заключать соглашения о распределении расходов, которые устанавливают основные критерии такого распределения.
Целевая направленность системы льгот по налогу на прибыль должна обуславливаться задачами экономической политики страны, а при определении объема и состава льгот должны учитываться следующие факторы:
- процессы унификации налогообложения;
- опыт налоговых реформ;
- национальные особенности.
Для более эффективного решения задач стимулирования роста инвестиционной активности при помощи налоговых механизмов, целесообразно дополнить налог на прибыль инвестиционными льготами прямого действия. Инвестиционная налоговая льгота является очень эффективным средством стимулирования расширения и обновления основных фондов.
Таким образом, для обеспечения регулирующего воздействия государства на экономику через налоговую политику по налогу на прибыль должны быть восстановлены льготы на постоянной основе.
Заключение
Понятие налогового учета было введено 25 главой НК РФ “ Налог на прибыль организаций “. Введение налогового учета является обязательным для всех юр. лиц, которые зарегистрированы на территории РФ. Налоговый учет определен как система обобщения информации для дальнейшего определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных первичных документов, которые сгруппированы в порядке, определенном Налоговым Кодексом РФ. Налоговый учет в организации организовывается самостоятельно налогоплательщиком. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике специально для целей налогообложения, который утвержден соответствующим приказом руководителя.
Правила и нормы ведения налогового учета налогоплательщики отображают в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной приказом руководителя предприятия. Главной целью налогового учета является определение налогооблагаемой базы в организации.