Файл: Анализ основ налогообложения на прибыль организаций.pdf

возмещение расходов, связанных со служебными командировками.

предельный расчет наличными деньгами.

размер валютной выручки, подлежащей обязательной продаже.

Вес расходы, осуществленные ООО «МедицинаПлюс» в процессе производственной деятельности, вычитаются прп расчёте налога на прибыль. Но только при условии, что эти расходы признаются законными, то есть:

-они экономически обоснованы (целесообразны, соответствуют целям функционирования компании и не противоречат критериям разумности);

-имеют документальное подтверждение (в наличии первичные документы, корректно оформленные и зафиксированные бухгалтерией в порядке, предусмотренном законодательством).

Так же как и доходы, расходы (XX) «МедицинаПлюс» делятся на 2 группы:

расходы, связанные с производством и реализацией;

внереализационные.

К первым относят все затраты, понесённые в процессе реализации товаров и услуг:

-расходы на персонал, включая налоги, связанные с зарплатой работников:

-покупка сырья, материалов, товаров в производственных целях и для перепродажи.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль - тс затраты, которые не относятся непосредственно к производству, но понесены в результате предпринимательской деятельности (штрафы, пени, выплаченные дивиденды и т.д.).

Ставка налога на прибыль в 2017 году для юридических лиц составляет 20%, если не установлены особые условия (п. I ст. 284 ПК РФ).

По налогу' на прибыль ООО «МедицинаПлюс» представляет налоговую декларацию по итогам I квартала, полугодия. месяцев и года (ст. 285 IIK РФ;.

В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы показываются нарастающим итогом е начала года. Если в отчетном периоде получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль следующие: за 2017 год — до 28 марта; за I квартал 2017 года — до 28 апреля; и I полугодие 20171 ода — до 28 июля;

за У месяцев 2017 года — до 28 октября.

Декларацию по налогу на прибыль ООО «МедицинаПлюс» сдаст в электронной форме.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов но этим операциям:

Пв = При + Прф + Пви

где Пв - валовая (балансовая) прибыль;

При - прибыль от продажи продукции, работ, услуг;

Прф - прибыль от реализации основных фондов, иного имущества предприятия;

Пви - прибыль от внереализационных операций.

Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль связана с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг: прибыль (убыток) от реализации основных средств, от прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Таблица 5

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Как видно из таблицы в 2017 году балансовая прибыль на предприятии ООО «МедицинаПлюс» увеличилась на 2164 ты с. руб. или на 12,82%. Рост балансовой прибыли произошел и счет увеличения прибыли егг реализации товаров на + 2135 тыс. руб. или на +12,64%-. Но при этом их доля в балансовой прибыли уменьшилась с 100,04% до 99,88%. Прибыль от прочей реализации увеличилась на 19 тыс. руб. или на 0,18%- и ее доля в балансовой прибыли увеличилась на 19 %-.

На основании данных отчета о финансовых результатах, годовой налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год организации (XX) «МедицинаПлюс» определим порядок формирования налогооблагаемой прибыли.

Для расчёта налогооблагаемой прибыли составлена таблица 2.8 r которой приведены данные отчета о финансовых результатах за 2016 и 2017 год.

Таблица 6

Расчет Налогооблагаемой прибыли ООО «МедицинаПлюс»

Выявлен финансовый результат: прибыль до налогообложения в 2016 году составляла - 16885 тыс. руб.. а в 2017 г. • 19049 тыс. руб.. сумма прибыли увеличилась на 2164 тыс. руб. Также мы наблюдаем, увеличение прибыли от продаж товаров, работ в 2017 году па 2135 тыс. руб. Данные таблицы показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли организации увеличилась на 2164 тыс. руб.

Исходя из таблиц можно сделать вывод о том. что балансовая прибыль ООО «МедицинаПлюс» и налоговая прибыль совпадают.

После формирования налогооблагаемой прибыли организация уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении организации.

Далее рассмотрим механизм взимания налога на прибыль общества с ограниченной ответственностью «МедицинаПлюс» и произведем расчет налога на прибыль организации за 2016 и 2017 гг.

Для этого сведем данные взятые из бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «СнЭс Медикус» за каждый отчетный и налоговый период 2016 и 2017 гг.

Поэтапно формирование прибыли, подлежащей налогообложению можно представить следующим образом:

Классифицируем доходы по группам учета:

Доходы от реализации (Дрсал)

Доходы внереализационные (Дв/р*

Доходы неучитываемые (Дн/уч)

Таблица 7

Доходы от реализации

За 2016 и 2017 гг. ООО «МедицинаПлюс» не получала внереализационные доходы. На протяжении своей деятельности организация получала доходы только от реализации товаров (работ, услуг).

Таблица 2.10-Расходы, связанные реализацией товаров и услуг

Расчет налога на прибыль за 2016 год ООО «МедицинаПлюс» представлен в таблице 8.

Таблица 8

Расчет налога на прибыль ООО «МедицинаПлюс» за 2016 год

Исходя из таблицы .11, налог на прибыль в 2016 году составил 982,56 тыс. руб., 2% - сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составила 19.65 тыс. руб.. 1S% - сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составила 176.86 тыс. руб.

Расчет налога на прибыль за 2017 год ООО «МедицинаПлюс» представлен в таблице 9

Таблица 9

Расчет налога на прибыль ООО «МедицинаПлюс» за 2017 год

Исходя из таблицы 9 , налог на прибыль в 2017 году составил 1089,52 тыс. руб., 2% - сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составила - 21.79 тыс. руб.. 18% - сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составила 196.11 тыс. руб.

2.3 Пути совершенствования учета налога на прибыль в ООО "МедицинаПлюс"

Целью экономической деятельности любой бизнес - единицы является максимизация прибыли. Поэтому и компании, и предприниматели зачастую стремятся уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.).