Файл: Оборотные активы предприятия(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА).pdf

где МПЗ – материально-производственные запасы,

А - активы;

доля материально-производственных запасов в стоимости оборотных активов = * 100 (3)

где ОА – оборотные активы;

период оборота материально-производственных запасов = = (4)

где МПЗ – средняя за период величина запасов,

Д – длительность анализируемого периода.^[9]

Для того чтобы можно было сделать выводы рассчитаем приведенные выше показатели:

1. доля материально-производственных запасов в общей величине активов:

2008г.: * 100 = 46,63%;

2009г.: * 100 = 35,6%;

1. доля материально-производственных запасов в стоимости оборотных активов:

2008г.: * 100 = 49,53%;

2009г.: * 100 = 37,51%;

1. период оборота материально-производственных запасов

2008г.: = 67дней;

2009г.: = 48 дней.

Из рассчитанных показателей видно, что в 2009 году удельный вес запасов в общей сумме оборотных активов и активов падает. Это может говорить о том, что предприятие работает, изготавливает мороженое. Так же наблюдается ускорение оборота запасов на 19 дней.

Большое внимание при анализе активов должно быть уделено дебиторской задолженности, так как она является важной частью оборотных средств. Дебиторская задолженность предприятию невыгодна. Следовательно, логичным выглядит её максимальное сокращение. Она в теории может быть сведена к минимуму, однако добиться этого не удается из-за множества причин, в том числе из-за конкуренции.

Данные для анализа дебиторской задолженности по исследуемой организации представим в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Саратов – Холод Плюс» за 2008-2009гг.

Показатели	2008г.	2009г.	Изменение (+/-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	280 362	461 023	180 661
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	33 696	72 697	39 001
в т.ч. просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.	---	---	---
Общая величина текущих активов, тыс. руб.	82 864	127 212	44 348
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз (1 / 2)	8,32	6,34	-1,98
Период погашения дебиторской задолженности, дни (365 / стр. 4)	43,87	57,57	13,7
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	40,67	57,15	16,48
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %	---	---	---

---

Анализ таблицы 2 показывает, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась на 16,48 процентных пункта, то есть увеличилась иммобилизация – отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств организации, а в абсолютном значении рост дебиторской задолженности составляет 39 001 тыс. руб.

Обобщенным показателем возврата задолженности является оборачиваемость (отношение объема продаж к величине дебиторской задолженности). Анализ динамики показателей оборачиваемости дебиторской задолженности даст возможность выявить негативные тенденции в случае появления в составе дебиторской задолженности долгов, невозможных к взысканию.

В анализируемой организации оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 1,98 % что, негативно отражается на состоянии предприятия, срок необходимый организации для получения долгов за проданную продукцию, то есть срок инкассирования дебиторской задолженности вырос на 13 дней. Все это связано с ростом объема дебиторской задолженности. Положительным является отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

Анализ структуры продукции не в состоянии сделать из-за огромного количества наименований.

Анализ качества продукции возможно провести по анализу брака продукции на производстве. За 4 кв. 2008г. брак на производстве не был выявлен. По этой причине данный вид анализа можно сделать только за 1кв 2009г. Потери от брака за этот период составили 1376руб. далее рассчитаем фактический уровень рентабельности: *100% = 24,2%. Затем посчитаем потери товарной продукции 1376*1,242=1709руб. Данная сумма не является существенной в общей сумме выручки, которая составляет 77492тыс.руб. из этого можно сделать, что в основном на предприятии изготавливается качественная продукция. За 4 кв. 2009г. брак на производстве не зафиксирован, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 28 (см. приложение 7).

2.2. Пути повышения отдачи от использования оборотного капитала

Планирование роста эффективности использования оборотных средств должно проводиться по следующим направлениям:

1. изменение производственного процесса и правильная организация труда.;
2. уменьшение длительности технологического цикла изготовления продукции;
3. оптимизация закупок сырья, материалов, комплектующих изделий и других видов оборотных средств;
4. оптимизация продаж готовой продукции и других видов оборотных средств.^[10]

---

При разработке бизнес-планов необходимо отдельно рассчитать повышение уровня эффективности использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других компонентов оборотных средств. Сводным показателем эффективности их использования является уровень материальных затрат на единицу продукции, или показатель материалоемкости продукции, который рассчитывается как отношение всех используемых текущих материальных затрат за вычетом амортизации к объему произведенной товарной продукции.

При планировании роста эффективного использования оборотных средств целесообразно использовать такие факторы, как:

1. снижение абсолютного или относительного уровня материалоемкости продукции;
2. экономия сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других компонентов оборотных средств;
3. ликвидация брака и повышение качества изделий;
4. снижение нормы расхода и повышение коэффициентов использования сырья и материалов на производство продукции;
5. совершенствование НИОКР, технологической подготовки производства, технологического процесса изготовления изделий, повешение точности и качества обработки станков и оборудования;
6. использование отходов производства для изготовления продукции не основной номенклатуры, например, для производства детских игрушек.

На предприятии ООО «Саратов – Холод Плюс» наблюдается увеличение количества готовой продукции на складах, поэтому для более эффективного использования оборотным капиталом необходимо улучшить сбытовую политику и сокращать затраты в незавершенном производстве. Так произошло огромное увеличение дебиторской задолженности.

Для создания системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо следующее:

1. Разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), в которой должны быть предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение;
2. Оценка кредитоспособности партнера;
3. Оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями – контрагентами;
4. Установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли;
5. Своевременная инвентаризация расчетов и обязательств;
6. Получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности;
7. Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В каждой организации обязательно помимо основных имеются оборотные средства, или оборотный капитал. Оборотный капитал представляет собой капитал, инвестируемый фирмой, компанией в текущую деятельность на период каждого операционного цикла. Иными словами, это средства фирмы, вложенные в текущие активы (оборотные средства). Оборотный капитал, как и основной капитал, выражает определенные производственные отношения, складывающиеся с развитием предпринимательства. Оборотные активы непосредственно участвуют в создании новой стоимости, функционируя в процессе кругооборота всего капитала.

Если предприятие не новое, то следует выяснить, нет ли в составе запасов неходовых, залежалых, ненужных материальных ценностей. Это легко уста­новить по данным складского учета или сальдовым ведомостям. Если по ка­кому-либо материалу остаток большой, а расхода на протяжении года не было или он был незначительным, то его можно отнести к группе неходовых запасов. Наличие таких материалов свидетельствует о том, что оборотный капитал заморожен на длительное время в производственных запасах, в ре­зультате чего замедляется его оборачиваемость.

Состояние и эффективность использования оборотных средств – одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Ограниченность ресурсов, нестабильность рыночной экономики, инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования, их оптимальных размеров.

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они формируют основную часть себестоимости продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его способности заплатить по своим обязательствам. Поскольку оборотный капитал обращается быстрее, чем основной капитал, то с увеличением его доли в общей сумме авансированного капитала время оборота всего капитала сокращается, увеличивается возможность роста новой стоимости, т. е. прибыли. Основными составными частями оборотных средств являются: запасы (материалы и готовая продукция), дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, эффективности и рациональности их использования и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности. Управляя оборотным капиталом, предприятие получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств и повысить свою ликвидность. Основная цель анализа оборотного капитала – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

---

Проанализировав данные ООО «Саратов – Холод Плюс» по оборотным активам можно предложить:

1. улучшить сбытовую политику, поскольку наблюдается увеличение запасов готовой продукции на складах;
2. сокращать затраты в НЗП;
3. эффективнее управлять дебиторской задолженностью, т.к. она в 2009г. выросла на 115% по сравнению с 2008г. Можно предположить, что продукция предприятия пользуется большим спросом. Однако не налажена работа по возврату денег на предприятие. Вследствие чего происходит замораживание средств в оборотных активах.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016);
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (ред. от 08.11.2010);
3. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие/ под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: изд-во ОМЕ ГА-Л, 2009. – С. 451;
4. Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика, 2006. – С. 236;
5. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник/ Баканов М.И., Шеремет А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2007. – С. 350;
6. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. – С. 360;
7. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник для вузов/ А.И. Гинзбург. – 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2008. – С. 528;
8. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов/ В.Б. Ивашкевич. — 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. – С. 576;
9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Е.П. Козлова. - М.: ФИС, 2007. – С. 576;
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П. Кондраков. –М.: ИНФРА-М, 2006. – С. 630;
11. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб.пособие/ Н.П. Любушин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 423;
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие/ Г.В. Савицкая. – М., 2007. – С. 247;
13. Экономика: учеб./ под ред. А.И. Архипова, А.К. Большакова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – С. 848;
14. Экономическая теория: учеб./ под общ. ред. Акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина. – изд. исп. и доп. – М.;ИНФРА-М, 2008. - С. 705.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

---