Файл: ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.pdf

В строке 2110 «Отчета о финансовых результатах» указываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Из суммы доходов исключаются косвенные налоги (акцизы, НДС, экспортные пошлины). Помимо выручки от реализации к доходам от обычных видов деятельности могут быть отнесены поступления от сдачи имущества в аренду, от участия в уставных капиталах других организаций и т.д., если данные операции признаются предметом деятельности организации; в противном случае они учитываются в составе операционных доходов.

Сумма выручки (нетто) в ООО «Металл Профиль» в 2015 году составила 1038179 тыс.руб.

По строке 2120 отражаются расходы по обычным видам деятельности, доходы от которой отражены по строке 2110. Сумма по строке 2120 записывается в круглых скобках. Расходы по обычным видам деятельности — это затраты, связанные с изготовлением и продажей продукции, работ, услуг, приобретением и продажей товаров. Производственные организации по этой строке указывают себестоимость проданной готовой продукции, работ, услуг. Торговые организации указывают по этой строке покупную стоимость товаров, которые были проданы в отчетном периоде. Для заполнения данной строки используют данные, отраженные по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

Сумма себестоимости проданных товаров в ООО «Металл Профиль» в 2015 году составила 914468 тыс.руб.

В строке 2100 указывается валовая прибыль, которая определяется как разница между строкой 2110 и 2120. Если получен отрицательный результат (убыток), то сумма показывается по строке 2100 в круглых скобках.

Сумма валовой прибыли в ООО «Металл Профиль» в 2015 году составила 123712 тыс.руб.

По строке 2210 показываются коммерческие расходы, связанные со сбытом продукции у производственных организаций. Организации торговли по этой строке отражают сумму расходов на продажу (издержек обращения). Данные расходы отражаются по строке 2210в том случае, если они списаны в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» с кредита счета 44 «Расходы на продажу». Они указываются в круглых скобках. Коммерческие расходы в ООО «Металл Профиль» в 2015 году составили 7589 тыс.руб.

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются по строке 2220 (счет 26 «Общехозяйственные расходы»). Данные расходы указываются в круглых скобках и отражаются в учете Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» К-т 26 «Общехозяйственные расходы». Если управленческие расходы списываются на формирование себестоимости продукции, работ, услуг, то по данной строке ставится прочерк. По в Отчету в ООО «Металл Профиль» управленческие расходы составили 6712 тыс.руб..

По строке 2200 показывают прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Строка 2100 — строка 2210 — строка 2220. Если получен убыток, сумма проставляется в круглых скобках. Сумма прибыли от продаж в ООО «Металл Профиль» в 2015 году составила 109411 тыс.руб.

По строке 2320 «Проценты к получению» отражают сумму доходов, причитающуюся к получению от процентов по облигациям, депозитам, за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации, за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору займа.

В строке 2330 указываются проценты, уплачиваемые организацией по облигациям или кредитам и займам в круглых скобках. Проценты в ООО «Металл Профиль» в 2015 году составили 5698 тыс.руб.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций, включаются проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности (простое товарищество). Денежные доходы отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления их размеров источником выплаты.

По строке 2340 отражаются прочие доходы. Это поступления за аренду имущества и нематериальных активов, от продажи основных средств и прочего имущества (указано в ПБУ 9/99 п. 7).

По строке 2350 «Прочие расходы» отражаются расходы по предоставлению за плату во временное пользование основных средств, нематериальных активов, расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов. Эти расходы указываются в круглых скобках – 1145 тыс.руб..

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат (прибыль/убыток), полученный от деятельности организации.

Строка 2300 = 2200 + 2320-2330+2340-2350.

В ООО «Металл Профиль» прибыль до налогообложения в 2015 году составила 98728 тыс.руб.

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства ( активы)» показывается разница между оборотом по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и оборотом по дебиту счета данного счета. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебиту, то сумма показывается в круглых скобках (ОК. < ОД).

Для учета отложенных налоговых активов служит счет 09, и если в балансе указывают дебетовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода, то в форме № 2 отражаются обороты по нему. Поэтому в строке 2421 показывается оборот по этому счету за вычетом кредитового оборота. Если кредитовый оборот превысит дебетовый, то данная сумма показывается в круглых скобках.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет. Также по этой строке отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы штрафных санкций за нарушения налогового законодательства, которые учитываются непосредственно по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма налога на прибыль в ООО «Металл Профиль» в 2015 году составила 29981 тыс.руб.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается общая сумма чистой прибыли (убытка), полученной организацией. Эта сумма равна либо сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», либо сальдо по дебиту счета 99 «Прибыли и убытки» на конец отчетного периода. В ООО «Металл Профиль» чистая прибыль за 2015 год отображена в сумме 68747 тыс.руб.

2.4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ бухгалтерской отчетности дает возможность сформировать понятие об истинном финансовом состоянии ООО «Металл Профиль» и дать оценку финансовым рискам, которые оно несет.

Используем баланс ООО «Металл Профиль» для анализа основных показателей финансового состояния.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Металл Профиль» на начало отчетного периода (2015 г.):

1)Наличие собственных средств на начало отчетного периода:

СОС=СК-ВНА= 212453 - 80071= 132382 тыс. руб.

2)Наличие собственных и долгосрочных заемных источников:

СДИ=СОС+ДКЗ=132832+0= 132832 тыс.руб.

3)Общая величина основных источников формирования запасов:

ОИЗ=СДИ+ККЗ=132832+17237= 149619 тыс.руб.

Показатели обеспеченности запасов источниками их финансирования:

1. ∆СОС = СОС-З = 132382 – 83629 = 48753 тыс.руб.
2. ∆СДИ=СДИ-З = 132382 – 83629 = 48753 тыс. руб.
3. ∆ОИЗ=ОИЗ-З=149619 – 83629 = 65990 тыс. руб.

Т.к. соблюдается условие: З ≤ СОС, то можно утверждать, что у исследуемого предприятия наблюдается абсолютная финансовая устойчивость. Все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. ООО «Металл Профиль» не зависит от внешних кредиторов.

Анализ финансовой устойчивости на конец отчетного периода

1)Наличие СОС на конец расчетного периода:

СОС=СК-ВНА=287143 - 83721 = 203422 тыс.руб.

2)Наличие Собственных и Долгосрочных Заемных источников предприятия:

СДИ=СК-ВНА+ДКЗ=СОС+ДКЗ=203422 + 0 = 203422 тыс.руб.

3)Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ):

ОИЗ=СДИ+ККЗ=203422+20933= 224355 тыс. руб.

Три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

1. ∆СОС=СОС-З= 203422 - 105081= 98341 тыс.руб.
2. ∆СДИ=СДИ-З= 203422 – 105081 = 98341тыс.рубл.
3. ∆ОИЗ=ОИЗ-З= 224355 – 105081 = 119274 тыс.руб.

На конец исследуемого периода так же соблюдается условие: З ≤ СОС, то можно утверждать, что у исследуемого предприятия наблюдается абсолютная финансовая устойчивость. Все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е ООО «Металл Профиль» не зависит от внешних кредиторов.

Базовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Металл Профиль» представим в таблице 2.1.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что в ООО «Металл Профиль» на протяжении 2015 года наблюдается достаточный уровень внутренней финансовой устойчивости, о чем говорят коэффициенты финансовой независимости, коэффициент самофинансирования, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент финансовой напряженности.

Таблица 2.1

Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия

Так же в норму входит коэффициент маневренности, свидетельствующий о возможностях предприятия к совершению финансовых маневров.

Рост в динамике показателя соотношения внеоборотных и оборотных активов говорит о том, что ООО «Металл Профиль» все больше средств авансирует в оборотный капитал.

Высокие значения коэффициента имущества производственного назначения свидетельствует о том, что предприятию не требуются заемные средства для пополнения имущества. Таким образом, предприятие стабильно, устойчиво и не зависит от внешних источников финансирования.

Проведем группировку активов и пассивов по ликвидности и степени погашения ООО «Металл Профиль» в таблице 2.2 и таблице 2.3.

Таблица 2.2

Группировка активов и пассивов на начало отчетного года

Так, видно, что А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

Таблица 2.3

Группировка активов и пассивов на конец отчетного периода

А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

Таким образом, баланс ООО «Металл Профиль» можно считать абсолютно ликвидным, т. к. выполняется необходимое условие абсолютной ликвидности. Рассчитаем коэффициенты ликвидности предприятия в таблице 2.4.