Файл: ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.pdf

Улучшение методов анализа, прогнозирования и планирования.

2. Составление и анализ финансовой отчетности ООО «Металл Профиль»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Металл Профиль» (Далее – ООО «Металл Профиль») является ведущим производителем тонколистовых кровельных и стеновых материалов на территории России и СНГ, а также крупнейшим российским производителем систем вентилируемых фасадов и сэндвич-панелей.

Юридический и фактический адрес ООО «Металл Профиль»: Московская Область, г. Лобня, ул. Лейтенанта Бойко, 104-а.

Сбыт продукции ООО «Металл Профиль» осуществляется через дилерскую сеть. Дилерам компания предоставляет оптимальные условия работы - систему скидок, систему оплаты, доставку, пакетные предложения, консультации менеджера. Система скидок прозрачна, стабильна и, в тоже время, индивидуальна в зависимости от интенсивности работы каждого партнера.

Каждый год предприятие расширяет ассортимент продукции, рынки сбыта, работает над качеством продукции, продвижением собственной торговой марки, работает над закреплением ранее достигнутых успехов, планирует постоянное устойчивое развитие.

За почти восемнадцатилетний период организации развилось до современного производства с развитыми производственными, сбытовыми и логистическими системами.

Вся гамма продукции ООО «Металл Профиль», а также различные технические решения с ее использованием, любая необходимая техническая документация, сертификаты и протоколы испытаний представлены на сайте www.metallprofil.ru.

Главная ценность ООО «Металл Профиль» - прозрачная и клиентоориентированная дистрибуция, поэтому каждый клиент, в первую очередь, — партнер.

Управление ООО «Металл Профиль» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом организации. Структура управления ООО «Металл Профиль» представлена на рис.2.1.

Рис.2.1. Организационная структура ООО «Металл Профиль»

ООО «Металл Профиль» возглавляет генеральный директор, в подчинении которого находятся следующие подразделения: финансово-экономический отдел, отдел маркетинга, отдел сбыта, производственный отдел, отдел по особым проектам, административно-хозяйственный отдел. Генеральный директор полностью отвечает за управление текущей деятельностью организации.

ООО «Металл Профиль» существует линейно-функциональная структура организационная структура управления. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, который возглавляет коллектив. Основной принцип управления в ООО «Металл Профиль» - разграничение полномочий и ответственности по функциям и принятие решений по вертикали.

2.2. Порядок подготовки и составления бухгалтерского баланса предприятия

Формированию бухгалтерской отчетности предшествует длительная подготовительная работа, которая проводится бухгалтерией ООО «Металл Профиль» по ранее составленному плану. Перед составлением отчетов нужно тщательно проверить точность и полноту бухгалтерских данных, которые включены в отчетность. Во всех формах учета необходимо внимательно сверить данные и проверить, каждый ли первичный документ отражен в бухгалтерских регистрах. Также нужно ликвидировать расхождения во взаиморасчетах предприятия с контрагентами (организациями и частными лицами).

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Металл Профиль» в обязательном порядке проводится инвентаризация.

В ходе инвентаризации проверяют:

наличие и состояние имущества (основных средств, наличных денежных средств);

фактическое количество материалов, сырья, товаров путем взвешивания и (или) пересчета;

правильность сумм отраженной на счетах бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений и прочих активов и обязательств;

наличие документов, подтверждающих имущественные права (например, права на объекты нематериальных активов), правильность учета расходов будущих периодов и т. д.

Финансовая отчетность составляется вследствие подсчета, группировки специальной обработки данных текущего бухгалтерского учета. Формирование отчетности – завершающая стадия бухгалтерского учета на предприятии.

Последовательность формирования финансовой отчетности в ООО «Металл Профиль» можно представить в виде 11 этапов, которые охватывают все работы по формированию финансовой отчетности (рис. 2.2).

Рис.2.2. Порядок формирования финансовой отчетности в ООО «Металл Профиль»

После выполнения работы по заключению счетов производятся расчеты и составляются проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов, в следующей последовательности :

1)вычисляется себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»;

2) формируется расчет и списывается расчет и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года;

3) закрываются счета 25, 26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»;

4) списываются затраты на выпуск продукции и исчисляется себестоимость незавершенного производства;

5) осуществляется списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

6) производятся записи на счетах по учету капитальных вложений;

7).определяется финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывается счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

8) распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

Составление финансовой отчетности в ООО «Металл Профиль» автоматизировано с помощью бухгалтерской программе «1С:Бухгалтерия», автоматизированная обработка учетной информации повышает достоверность ее отражения в отчетности.

Регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность позволяет заполнить новую форму баланса автоматически по данным бухгалтерского учета (кнопка Заполнить), и при заполнении учесть ручные корректировки отдельных показателей, автоматический расчет значений которых в программах не поддерживается.

При проверке правильности составления бухгалтерского баланса главный бухгалтер ООО «Металл Профиль» обращает внимание на следующие моменты:

Данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса за предшествующий период. При изменении вступительного баланса на начало года по сравнению с отчетным за предыдущий год должны быть даны соответствующие разъяснения в пояснительной записке.

Данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть подтверждены результатами инвентаризации.

Сумма статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должна быть согласована с ними и тождественна.

Данные заключительного баланса должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.

При проверке бухгалтерской отчетности ООО «Металл Профиль» необходимо убедиться в идентичности показателей аналитического учета с показателями синтетического учета. Взаимосвязь устанавливается следующим образом:

1.Сумма сальдо на начало месяца по аналитическим счетам всегда равна остатку на начало месяца по объединяющему их синтетическому счету.

2. Сумма оборотов за месяц (по дебету или кредиту) аналитических счетов всегда равна обороту за месяц (соответственно дебетовому или кредитовому) объединяющего их синтетического счета.

3. Сумма сальдо на конец месяца по аналитическим счетам всегда равна остатку на конец месяца по объединяющему их синтетическому счету.

Проведенное исследование бухгалтерской отчетности ООО «Металл Профиль» позволило выявить полную идентичность показателей аналитического и синтетического учета , что свидетельствует о соблюдении установленного действующим законодательством порядка бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

Данные балансов ООО «Металл Профиль» на начало и конец года сопоставимы.

Достоверность бухгалтерских записей в регистрах аналитического и синтетического учета в ООО «Металл Профиль» определяется путем их сверки с оправдательными документами и расчетами, а правильность итоговых сумм — путем контрольного подсчета учетных данных по вертикали и горизонтали и сопоставление этих сумм с записями в журналах-ордерах, Главной книге.

2.3. Порядок составления отчета о финансовых результатах

В программе «1С:Бухгалтерия» при составлении Отчета о финансовых результатах в режиме автозаполнения в отчете приводится:

по статье "Выручка" (код 2110) - оборот по кредиту счета 90.01 минус оборот по дебету счетов 90.03, 90,04 и 90.05;

по статье "Себестоимость" (код 2120) - оборот по дебету счета 90.02 (значение с минусом);

по статье "Валовая прибыль (убыток)" (код 2100) - сумма значений строк 2110 и 2120 с учетом знака;

по статье "Коммерческие расходы" (код 2210) - оборот по дебету счета 90.07 (значение с минусом);

по статье "Управленческие расходы" (код 2220) - оборот по дебету счета 90.08 (значение с минусом);

по статье "Прибыль (убыток) от продаж)" (код 2200) - сумма значений стр. 2100, 2210 и 2220 с учетом знака; по статье "Доходы от участия в других организациях" (код 2310) - оборот по кредиту счета 91.01 для объектов с видом прочих доходов и расходов "Доходы (расходы) от участия в других организациях", "Долевое участие в российских организациях", "Долевое участие в иностранных организациях";

по статье "Проценты к получению" (код 2320) - оборот по кредиту счета 91.01 для объектов с видом прочих доходов и расходов "Проценты к получению (уплате)", "Проценты по государственным ценным бумагам", "Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0 %";

по статье "Проценты к уплате" (код 2330) - оборот по дебету счета 91.02 для объектов с видом прочих доходов и расходов "Проценты к получению (уплате)", "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" (значение с минусом);

по статье "Прочие доходы" (код 2340) - оборот по кредиту счета 91.01 для остальных объектов аналитического учета;

по статье "Прочие расходы" (код 2350) - оборот по дебету счета 91.02 для остальных объектов аналитического учета;

по статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" (код 2300) - сумма значений строк 2200, 2310, 2320, 2340, 2350 с учетом знака;

по статье "Текущий налог" (2410) - разность оборотов по кредиту и дебету счета 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" (значение с минусом);

по статье "в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" (код 2421) - разность оборотов по дебету и кредиту счета 99.02.3 "Постоянное налоговое обязательство" в корреспонденции со счетом 68.04 (положительная разница показывается со знаком минус);

по статье "Изменение отложенных налоговых обязательств" (код строки 2430) - разность оборотов по кредиту и дебету счета 77 за вычетом оборотов в корреспонденции со счетом 84 (положительная разность показывается со знаком минус);

по статье "Изменение отложенных налоговых активов" (код 2450) - разность оборотов по дебету и кредиту счета 09 за вычетом оборотов в корреспонденции со счетом 84 (отрицательная разница показывается со знаком минус);

по строке "Прочее" (код 2460) - оборот по дебету счета 99.01 по субконто "Причитающиеся налоговые санкции" и "Налог на прибыль и иные платежи"; по статье "Чистая прибыль (убыток) - сумма значений строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460 с учетом знака.

На конец 2015 года Отчет о финансовых результатах ООО «Металл Профиль» выглядит следующим образом: