Файл: Бухгалтерская отчетность и учетная политика организации.pdf

Для более полной организационно-экономической характеристики ООО «Симпес», необходимо проанализировать основные показатели деятельности организации (таблица 1). Анализ проводится на основании данных бухгалтерской отчетности организации (Приложения 2-4).

Таблица 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Симпес» в 2013 -2015 г.г.

Проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Симпес», заметим, что выручка увеличилась за три года на 16,42%, а себестоимость продаж также увеличилась на 28,88%. Однако увеличение этих показателей непропорционально по отношению друг к другу, т.к. прирост себестоимости больше прироста выручки. Однако прибыль от продаж увеличилась более, чем в 2 раза, что связано со значительным сокращением коммерческих расходов организации.

В целом на основании показателей чистой прибыли по годам ООО «Симпес» работает с прибылью, которая с каждым годом увеличивается (к 2015г. прибыль увеличилась в 53 раза).

Стоимость имущества ООО «Симпес» также возрастает: с 3209 тыс.руб. в 2013 году до 4693 тыс.руб. в 2015 году, что является положительным моментом и свидетельствует о расширении деятельности организации.

Численность работников за анализируемый период изменилась незначительно и составила 10 человек (+2 чел.). Необходимо отметить рост среднемесячной заработной платы работников на 16,61%. Соответственно росту среднемесячной заработной платы, увеличился фонд оплаты труда – с 1782 тыс.руб.в 2013 году до 2355 тыс.руб.в 2015 году (+34,42%).

В целом можно сделать вывод, что эффективность деятельности ООО «Симпес» повышается, о чем свидетельствует рост выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли, стоимости имущества организации.

2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия

Организация бухгалтерского учета и подготовка отчетности ООО «Симпес» осуществляется на основании избранной учетной политики (Приложение 1). Это положение является внутренним нормативным актом ООО «Симпес». Оно разработано во исполнение ФЗ «О бухгалтерском учете» от 04.12.2011 г. № 402-ФЗ на основании положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, и положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Симпес» несет руководитель организации.

Главный бухгалтер организации является ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В связи с чем главный бухгалтер обязан отказаться от исполнения и оформления документов, не соответствующих действующему законодательству и нарушающих договорную и финансовую дисциплину.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны своевременно оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственных операций, а, если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания. Современное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки в бухгалтерию, а также доверенность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены на бланках типовых и специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствами в установленном порядке.

Первичные документы подлежат обязательной проверке, которая осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и по содержанию (законность операций, логическая увязка отдельных показателей).

Движение первичных документов (создание и получение от других организаций, принятие к учету, обработка, передача на хранение) регламентируется графиком документооборота.

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация накапливается и систематизируется в учетных регистрах, из которых в систематизированном виде переносится в бухгалтерскую и внутреннюю отчетность. Формы учетных регистров, порядок записи в них, обработки и использования определяются внутренними инструкциями, разрабатываемыми на основе методических рекомендаций по бухгалтерскому учету. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ООО «Симпес» ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Начисление амортизации по основным средствам производиться линейным способом в соответствии с “Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы”, утвержденной Постановлением РФ от 01.01.2002 года №1 и установленными сроками полезного использования.

Основные средства, приобретенные до вступления гл. 25 НК РФ в силу, включаются в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости. Основные средства стоимостью не более 40000 рублей за единицу признаются расходами на производство и мере ввода их в эксплуатацию.

Годовая бухгалтерская отчетность хранится в организации в отдельной папке в брошюрованном виде.

2.3 Порядок формирования бухгалтерской отчетности на предприятии

ООО «Симпес» относится к малым организациям и составляет две формы бухгалтерской отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Дальнейший анализ опирается на данные оборотно-сальдовой ведомости за 2015 год (Приложение 5) и данных бухгалтерской отчетности предприятия.

В активе Бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе ООО «Симпес» по состоянию на начало и на конец отчетного года. Актив баланса включает в себя два раздела: I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы».

Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела «Актив», подраздела I «Внеоборотные активы».

В разд. I «Внеоборотные активы» отражается имущество, срок использования которого превышает 12 мес.: по статье «Основные средства» - остаточная стоимость активов, учитываемых на счете 01 (разность сальдо на счетах 01 и 02.01). Сумма по данному разделу в ООО «Симпес» составила 8 тыс.руб. лишь в 2013 году.

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

В разд. II «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев.

В ООО «Симпес» строка «Запасы» отражает стоимость материально-производственных запасов готовой продукции и товаров для перепродажи и составляет 2948 тыс.руб. в 2013 году, 3350 тыс.руб. в 2014 году и 3647 тыс.руб. в 2015 году.

В ООО «Симпес» дебиторская задолженность является краткосрочной и складывается из суммы не оплаченной покупателями продукции (дебетовое сальдо по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками») и составляет 252 тыс.руб. в 2013 году, 77 тыс.руб. в 2014 году и 851 тыс.руб. в 2015 году.

По статье «Денежные средства» отражается сумма дебетового сальдо счета 51 «Расчетные счета». В ООО «Симпес» данная сумма составляет 1 тыс.руб. в 2013 году, 4 тыс.руб. в 2014 году и 195 тыс.руб. в 2015 году.

В конечном счете, итоговая сумма актива показывается по строке 1200 «Итого по разделу II», отражающей общую сумму оборотных активов ООО «Симпес» которая составила:

- 2948 тыс.руб. + 252 тыс.руб. + 1 тыс.руб. = 3201 в 2013 году;

- 3350 тыс.руб. + 77 тыс.руб. + 4 тыс.руб. = 3431 тыс.руб. в 2014 году;

- 3647 тыс.руб. + 851 тыс.руб. + 195 тыс.руб. = 4693 тыс.руб. в 2015 году.

Общий же итог актива баланса - валюта баланса - отражается по строке 1600 и составляет 3209 тыс.руб. (8 тыс.руб. + 3201 тыс.руб.) в 2013 году, 3431 тыс.руб. в 2014 году и 4693 тыс.руб. в 2015 году.

В пассиве Бухгалтерского баланса отражаются сведения об источниках формирования имущества ООО «Симпес» - о собственном капитале организации и о его обязательствах перед другими организациями и лицами (т.е. о заемном капитале).

В разделе III «Капитал и резервы» приводится:

- по статье «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» - сальдо по счету 80, т.е. величина уставного капитала 10 тыс.руб., установленная в Уставе ООО «Симпес»;

- по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - сальдо по счетам 84 и 99. В ООО «Симпес» нераспределенная прибыль за 2013 год составила 824 тыс.руб., за 2014 год – 912 тыс.руб., за 2015 г. - 1015 тыс.руб.

Итоговая сумма строк показывается по строке 1300 «Итого по разделу III», отражающей общую сумму собственного капитала ООО «Симпес», которая составила:

- 10 тыс.руб. + 823 тыс.руб. = 833 тыс.руб. в 2013 году;

- 10 тыс.руб. + 910 тыс.руб. = 920 тыс.руб. В 2014 году;

- 10 тыс.руб. + 1013 тыс.руб. = 1023 тыс.руб. в 2015 году.

Обязательства ООО «Симпес» (заемный капитал) представляют в двух разделах пассива в зависимости от срока погашения данных обязательств: в разд. IV «Долгосрочные обязательства» отражают обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты, а в разд. V «Краткосрочные обязательства» показывают обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

Долгосрочные обязательства у ООО «Симпес» отсутствуют.

В разд. V «Краткосрочные обязательства» отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных ООО «Симпес». Они представлены кредиторской задолженностью.

В этом разделе приводится по статье «Заемные средства» - сальдо по счету 66. Сумма составила 779 тыс.руб. в 2013 году, 760 тыс.руб. в 2014 году и 2611 тыс.руб. в 2015 году.

Значение по строке с кодом 1520 по умолчанию теперь подсчитывается как сумма кредитовых остатков на счетах учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 76). Величина кредиторской задолженности составила 1598 тыс.руб. в 2013 году, 1751 тыс.руб. в 2014 году и 1059 тыс.руб. в 2015 году.

Итоговая сумма показывается по строке 1500 «Итого по разделу V», отражающей общую сумму краткосрочного заемного капитала ООО «Симпес» которая составила:

- 778 тыс.руб. + 1598 тыс.руб. = 2376 тыс.руб. в 2013 году;

- 760 тыс.руб. + 1751 тыс.руб. = 2511 тыс.руб. в 2014 году;

- 2611 тыс.руб. + 1059 тыс.руб. = 3670 тыс.руб. в 2015 году.

Общий итог пассива баланса - валюта баланса - определяется путем суммирования строк 1300, 1400 и 1500 и отражается по строке 1600 в сумме:

- 833 тыс.руб. + 2376 тыс.руб. = 3209 тыс.руб. в 2013 году;

- 920 тыс.руб. + 2511 тыс.руб. = 3431 тыс.руб. в 2014 году;

- 1023 тыс.руб. + 3670 тыс.руб. = 4693 тыс.руб. в 2015 году.

Порядок формирования отчета о финансовых результатах ООО «Симпес» представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Порядок формирования Отчета о финансовых результатах на ООО «Симпес» за 2013-2015 годы