Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской отчетности).pdf

2.2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса предприятия

Перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО «Закуток» проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Для проведения инвентаризации в ООО «Закуток» издается приказ (Приложение 10), который подписывается генеральным директором. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации.

До начала работы комиссия проверяет наличие оформленных на момент инвентаризации последних отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств или соответствующих приходных и расходных документов. Далее члены инвентаризационной комиссии описывают имущество. Проверка осуществляется сплошным методом при обязательном участии материально ответственных лиц.

Результаты проверки записываются в инвентаризационные описи или акты:

• инвентаризационная опись основных средств (Приложение 11);
• инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (Приложение 12);
• акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 13);
• акт инвентаризации расчетов (Приложение 14).

Инвентаризационные описи и акты подписывают все члены инвентаризационной комиссии и работники, ответственные за сохранность имущества. В бухгалтерии ООО «Закуток» проверяют правильность всех расчетов, указанных в документах и подписывают последний лист.

В процессе проведения инвентаризации в декабре 2017 года в ООО «Закуток» расхождений фактического наличия имущества и финансовых обязательств с данными бухгалтерского учета не выявлено.

В конце отчетного периода сотрудниками бухгалтерии ООО «Закуток» осуществляется процедура закрытие счетов учета производственных затрат:

• Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 20 «Основное производство»;
• Счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 20 «Основное производство»;
• Счет 44 «Расходы на продажу» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 90 «Продажи».

Далее проводят реформацию баланса - обнуление счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки»:

• Счет 90 «Продажи» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (при наличии прибыли) или в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (при выявлении убытка);
• Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (при наличии прибыли) или в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (при выявлении убытка)
• Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при наличии прибыли) и в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при выявлении убытка).

Бухгалтерские записи по реформации баланса представлены в таблице 7.

Таблица 7

Бухгалтерские записи по реформации баланса в ООО «Закуток» за 2017 г

Затем сотрудниками бухгалтерии ООО «Закуток» заполняют формы годовой бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Другие формы отчетности на предприятии не составляются, так как оно относится к категории малого предпринимательства.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотые и оборотные активы.

В ООО «Закуток» раздел «Внеоборотные активы» представлен основными средствами. Числовые показатели, приведенные в разделе «Внеоборотные активы» ООО «Закуток» за 2017 год представлены в таблице 8.

Таблица 8

Числовые показатели, приведенные в разделе «Внеоборотные активы» ООО «Закуток» за 2017 год

Раздел «Оборотные активы» содержит информацию о наличии оборотных средств на предприятии.

По строке 1210 «Запасы» баланса отражают стоимость всех запасов и затрат предприятия (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.): Дебет счета 10 + Дебет счета 15 +(-)Счет 16 + Дебет счета 11 + Дебет счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46 – Кредит счета 14 + Дебет счета 41 - Кредит счета 42 + Дебет счета 43 + Дебет счета 45 + Дебет счета 97.

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывают НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету - дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражают задолженность, не погашенную на отчетную дату. В этой строке баланса указывают дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы» баланса.

Числовые показатели, приведенные в разделе «Оборотные активы» ООО «Закуток» за 2017 год представлены в таблице 9.

Таблица 9

Числовые показатели, приведенные в разделе «Оборотные активы» ООО «Закуток» за 2017 год

По строке 1600 «Баланс» указывают сумму строк 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II».

Пассив баланса отражает источники финансирования и состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

В разделе «Капитал и резервы» находят свое отражение собственные источники финансирования деятельности предприятия. В ООО «Закуток» данный раздел представлен двумя строками.

По строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» баланса отражают сумму уставного капитала предприятия (складочного капитала, уставного фонда). Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» указывают сумму нераспределенной прибыли предприятия по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль как прошлых лет, так и отчетного года. Ее сумму учитывают по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Числовые показатели приведенные в разделе «Капитал и резервы» ООО «Закуток» за 2017 год представлены в таблице 10.

Таблица 10

Числовые показатели, приведенные в разделе «Капитал и резервы» ООО «Закуток» за 2017 год

В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются данные о долгосрочных источниках финансирования деятельности предприятия.

На 31 декабря 2016 года в балансе ООО «Закуток» данный раздел представлен одной строкой: «Заемные средства».

По строке 1410 «Заемные средства» в балансе ООО «Закуток» отражают остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, учитываемых на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Числовые показатели, приведенные в разделе «Долгосрочные обязательства» ООО «Закуток» за 2017 год представлены в таблице 11.

Таблица 11

Числовые показатели, приведенные в разделе «Долгосрочные обязательства» ООО «Закуток» за 2017 год

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражается наличие краткосрочных источников формирования имущества и финансирования затрат предприятия. В ООО «Закуток» на 31 декабря 2016 года данный раздел баланса представлен тремя строками.

По строке 1510 «Заемные средства» указывают кредитовое сальдо счета 66 по состоянию на отчетную дату.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности предприятия, не погашенной на отчетную дату. По данной строке отражается кредитовое сальдо по счетам 60, 68, 69, 70, 71, 75, 76.

По строке 1540 «Оценочные обязательства» баланса отражают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Информация о суммах оценочных обязательств отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»

Числовые показатели приведенные в разделе «Краткосрочные обязательства» ООО «Закуток» за 2017 год представлены в таблице 12.

Таблица 12

Числовые показатели, приведенные в разделе «Краткосрочные обязательства» ООО «Закуток» за 2017 год

Суммы по строкам «Баланс» в активе (1600) и в пассиве (1700) должны совпасть.

Подписывается бухгалтерская отчетность руководителем и главным бухгалтером ООО «Закуток».