Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской отчетности).pdf

Таким образом, порядок составления отчетности в ООО «Закуток» соответствует требованиям действующего законодательства. Нарушений выявлено не было.

Для совершенствования составления отчетности в ООО «Закуток» целесообразно обновить программное обеспечение.

2.3. Анализ показателей бухгалтерского баланса предприятия

Для оценки финансового состояния предприятия проведем анализ показателей бухгалтерского баланса ООО «Закуток» за 2015-2017 гг.

Прежде всего, проведем анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия.

Имущество предприятия отражено в активе его баланса. Актив баланса – наличие на определенную отчетную дату хозяйственных средств (ресурсов), использование которых в производственно-торговой деятельности должно приносить организации прибыль. Оценка актива баланса приведена в таблице 13.

Таблица 13

Анализ величины и структуры активов ООО «Закуток» за 2015-2017 гг.

Данные таблицы 13 позволяют сделать вывод о том, что имущество ООО «Закуток» за 2015-2017 гг. возросло на 38120 тыс.руб. или на 38,9%. В основном данный рост был обусловлен увеличением стоимости внеоборотных активов (основных средств) – на 19580 тыс.руб. или на 48,8%, тогда как стоимость оборотных активов за последние 3 года увеличилась на 18540 тыс.руб. иди на 24,2%.

Структура активов ООО «Закуток» за 2015-2017 гг. существенно не изменилась (рис. 3).

Рисунок 3. Структура активов ООО «Закуток» за 2015-2017 гг. (%)

Наибольший удельный вес в структуре активов организации составляют оборотные активы: 73,9% в 2015 г., 79,7% в 2016 г. и 65,6% в 2017 г., т.е. с их удельный вес за последние 3 года сократился на 8,3%.

В составе оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы. В качестве положительного момента в деятельности ООО «Закуток» можно отметить рост в составе активов денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 543 тыс.руб. и 8023 тыс.руб. соответственно.

В пассиве баланса отражены на конкретную дату источники формирования хозяйственных средств, указанных в активе.

Данные для анализа пассивов ООО «Закуток» за 2015-2017 гг. представлены в таблице 14.

На основании данных таблицы 14 можно сделать вывод о том, что рост собственных средств организации за 2015-2017 гг. составил 8500 тыс.руб. или 69,7%. Собственные средства занимают не значительный удельный вес в составе источников формирования имущества ООО «Закуток»: 4,7% в 2015 г., 0,2% в 2016 г. и 10,4% в 2017 г.

ООО «Закуток» располагает также долгосрочными и краткосрочными заемными средствами (рис. 4).

Таблица 14

Анализ величины и структуры пассивов ООО «Закуток» за 2015-2017 гг.

Рисунок 4. Структура пассивов ООО «Закуток» за 2015-2017 гг. (%)

Величина долгосрочных обязательств увеличилась менее значительно – на 624 тыс.руб. или на 33,4%. Их удельный вес за последние 3 года не изменился – 1,6%.

Краткосрочные обязательства организации за исследуемый период представлены краткосрочными кредитами, кредиторской задолженностью и прочими видами краткосрочных обязательств.

Объем краткосрочных кредитов за последние 3 года возрос на 23500 тыс.руб. или на 36,1%, а кредиторской задолженности – на 4983 тыс.руб. или на 13,6%. Краткосрочные кредиты и займы на протяжении последних 3 лет являются основной составляющей источников формирования имущества организации: 52,% в 2015 г., 56,1% в 2016 г. и 55,6% в 2017 г.

Таким образом, общий рост источников формирования имущества ООО «Закуток» за 2015-2017 гг. составил 38120 тыс.руб. или в 38,9%.

Следующим этапом финансового анализа является оценка ликвидности.

Ликвидность баланса – это степень покрытия текущих обязательств организации ее активами, превращение которых в деньги соответствует их сроку погашения.

По скорости превращения активов в деньги они распределяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А₁ = D (1)

А_{1 2015} = 5477 + 1589 = 7066

А_{1 2016} = 8457 + 2783 = 11240

А_{1 2017} = 13500 + 5132 = 18632

2. Быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность и готовая продукция:

А₂ =r^a (2)

А_{2 2015} = 1548 + 8548 = 10096

А_{2 2016} = 1649 + 9822 = 11471

А_{2 2017} = 1416 + 15245 = 16661

3. Медленно реализуемые активы – запасы и затраты:

А₃ = Z (3)

А_{3 2015} = 58115 – 7066 - 10096 = 40953

А_{3 2016} = 78120 – 11240 - 11471 = 55409

А_{3 2017} = 76655 – 18632 – 16661 = 41362

4. Трудно реализуемые активы – основные средства и прочие внеоборотные активы:

А₄ = F (4)

А_{4 2015} = 20570

А_{4 2016} = 19850

А_{4 2017} = 40150

По степени срочности погашения обязательств пассивы баланса разделяются на 4 группы:

1. Наиболее срочные пассивы – расчеты и прочие пассивы (кредиторская задолженность) и просроченные кредиты:

П₁ = R^p + K^o (5)

П_{1 2015} = 32247 + 0 = 32247

П_{1 2016} = 41144 + 0 = 41144

П_{1 2017} = 37743 + 0 = 37743

1. Краткосрочные пассивы – источники собственных средств:

П₂ = K^t (6)

П_{2 2015} = 41500

П_{2 2016} = 55000

П_{2 2017} = 65000

1. Долгосрочные пассивы – источники собственных средств:

П₃ = K^Т (7)

П_{3 2015} = 1245

П_{3 2016} = 1597

П_{3 2017} = 1869

4. Капитал и резервы (III раздел баланса)

П₄ = U^c (8)

П_{4 2015} = 3693

П_{4 2016} = 229

П_{4 2017} = 12193

Группировка статей актива и пассива и выявление излишка или недостатка платежных средств по обязательствам представлена показателями таблицы 15.

Таблица 15

Показатели ликвидности баланса ООО «Закуток» за 2015-2017 гг.

тыс. руб.

Сопоставление наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств показывает, что кредиторская задолженность в 2015-2017 гг. значительно превышала денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, т.е. у данной организации был недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На конец 2017 г. этот недостаток составил 19111 тыс.руб. Безусловно, данная ситуация не благоприятна как для предприятия, так и для его кредиторов.

Сравнивая быстрореализуемые активы и краткосрочные заемные кредиты и займы, можно отметить, что готовой продукции и краткосрочной дебиторской задолженности будет не достаточно для погашения краткосрочных пассивов организации. Так, платежный недостаток на конец 2017 г. составляет 48339 тыс.руб.

Сопоставление медленно реализуемых активов и долгосрочных заемные средства позволяет сделать вывод о том, что, что данные виды активов за последние 3 года значительно превышают пассивы, вследствие небольших сумм долгосрочных кредитов ООО «Закуток». Поэтому медленнореализуемые активы даже с некоторой потерей ликвидности могут быть использованы для погашения наиболее и среднесрочных обязательств.

Сопоставление внеоборотных активов и собственных средств позволяет сделать вывод о том, что в 2015-2017 гг. в ООО «Закуток» основные активы могли быть полностью обеспечены за счет собственных средств.

Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения ООО «Закуток» является платежеспособность, для оценки которой рассчитываются значения следующих коэффициентов.

1. Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства.

К_ОЛ = (ТА - Р_БП) / (ТП - Д_БП) (9)

где ТА - текущие активы;

ТП - текущие пассивы

Р_БП – расходы будущих периодов

Д_БП - доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.

К _{ОЛ 2015} = 58115 / (73747 - 145) = 0,790

К _{ОЛ 2016} = 78120 / (96144 - 178) = 0,814

К _{ОЛ 2017} = 76655 / (102743 - 259) = 0,748

Для ООО «Закуток» значения коэффициента общей ликвидности не соответствовали стандартам на протяжении всего рассматриваемого периода, т.е. потенциально данная организация была не в состоянии выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов.

2. Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов.

Коэффициент промежуточной ликвидности составил по годам:

К_ПЛ = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - Д_БП) (10)

где ДЗ – дебиторская задолженность;

ГП – готовая продукция на складе

К _{ТЛ 2015} = (1589 + 5477 + 1548 + 8548) / (73747 - 145) = 0,233

К _{ТЛ 2016} = (2783 + 8457 + 1649 + 9822) / (96144 - 178) = 0,237

К _{ТЛ 2017} = (5132 + 13500 + 1416 + 15245) / (102743 - 259) = 0,344

За период 2015-2017 гг. данный коэффициент в ООО «Закуток» также не нормативам, т.е. за счет привлечения краткосрочной дебиторской задолженности и готовой продукции погаситься свои краткосрочные обязательства данная организация была не в состоянии.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия выполнять обязательства за счет свободных денежных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности по годам составил: