Файл: УЧЁТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ (АО «Завод «Инвертор»).pdf

Ни одно предприятие не может продолжать существовать длительное время, не образуя денежные средства в результате своей деятельности. Деньги представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла, являясь тем пунктом учетного процесса, где руководство предприятия имеет наибольшую свободу выбора в отношении размещения и использования ресурсов. Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора.

Законы рыночной экономики, к которым так трудно адаптируются отечественные предприятия, требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве, основанного на платежеспособном спросе. Недостаточная обеспеченность денежными средствами может привести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию у него необходимых средств для финансирования текущей деятельности. Поэтому проблема обеспеченности предприятий денежными средствами, эффективности их использования является в настоящее время наиболее острой, следовательно, тема данной курсовой работы является актуальной на сегодняшний день.

На протяжении ряда лет в отечественной практике наблюдается растущий интерес к информации, касающейся потоков денежных средств. Этому способствует совершенствование отечественного учета, приближение его к международным стандартам. В частности, Отчет о движении денежных средств в последние годы приобретает все большую значимость не только как форма бухгалтерской отчетности, но и как важный источник аналитической информации, позволяющий спрогнозировать результаты хозяйственной деятельности, оценить возможности расширения компании в будущем, ее потребности в капитале и источники их покрытия. Это подчеркивает растущее значение и использование этого отчета.

Актуальность курсовой работы состоит в повышении роли денежного обращения и кассовых операций в условиях рыночной экономики. Четкая организация наличного обращения денежных средств является в настоящее время наиболее острой проблемой российской экономики в целом и каждого предприятия в отдельности.

Целью данной курсовой работы является исследование организации бухгалтерского учёта наличных денежных средств в кассе на предприятии.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

раскрыть теоретические аспекты организации учёта наличных денежных средств в кассе на предприятии;
дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
исследовать состояние учета и контроля денежных операций на данном предприятии;
разработать рекомендации по совершенствованию учёта денежных средств на исследуемом предприятии.

Объектом исследования является АО «Завод «Инвертор» (г. Оренбург).

Предметом исследования являются денежные средства предприятия.

При написании курсовой работы использовались законодательные и нормативные акты, методические материалы, научные труды и методические пособия, публикации в периодической литературе по исследуемой теме, первичная и сводная отчётность предприятия АО «Завод «Инвертор» за 2014 -2016 гг.

Информационной базой исследования данной курсовой работы являются труды отечественных ученых-экономистов, которые посвящены вопросам сущности учета, анализа и аудита денежных средств, нормативные и законодательные документы, посвященные специфике учета денежных средств на расчётном счёте таких как: Астахов В.П., Бабаев Ю.А., Богатая И.Н., Бочкарева И.И., Бычкова С.М., Гетьман В.Г., Гусева Т.М., Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П., Патров В.В.

Методами исследования послужили: статистико-экономическая, индексная, сравнения и группировки.

1 Теоретические основы организации учёта наличных денежных средств в кассе

1.1 Понятие денежных средств организации и основные задачи их учёта

Основные функции бухгалтерского учета денежных средств следующие:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы. [14, c.15]

Кассовые операции – деятельность предприятия, связанная с хранением и выдачей наличных денег. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Предприятия и организации, имея хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством, должны иметь с ними и расчетные отношения.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чётко и ясно пастой шариковых ручек или выписаны на пишущей машинке.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платёжным и расчётно-платёжным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При получении денег расписываются в платёжной ведомости.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучом. Количество страниц в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день.

На предприятиях для учета расчетов наличными денежными средствами используется счет 50 «Касса».

Руководителем должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, которые включают:

- рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;

- единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций.

После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и др. – у руководителя организации

Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день невыданная (депонированная) сумма заработной, платы должна быть внесена в банк.

Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля (ведомственные и вневедомственные) систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции.

За неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

1.2 Нормативное регулирование и принципы учёта денежных средств в кассе

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета разработана Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ и состоит из четырех уровней: законодательный, нормативный, методический и организационный.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

- Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая.

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) - кодекс федеральных законов Российской Федерации, регулирующих гражданско-правовые отношения. Гражданский кодекс имеет приоритет перед другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами в сфере гражданского права.

- Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая.

Налоговый кодекс РФ - кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

- Трудовой Кодекс РФ.

Трудовой кодекс Российской Федерации - кодифицированный законодательный акт (кодекс) о труде, Федеральный закон № 197-ФЗ от 30 декабря 2001 года. Введён в действие с 1 февраля 2002 года вместо действующего до него Кодекса законов о труде РСФСР (КЗОТ РСФСР) от 1971 года.

- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.02.2011).

Целями указанного Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

- Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ (Письмо ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ «О направлении разъяснений»).

Ко второй группе относятся нормативные документы, которые устанавливают по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: рекомендации; инструкции; разъяснения и методические указания по применению ПБУ и других документов, утверждаемые и подготавливаемые федеральными органами, министерствами и ведомствами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы данного уровня носят разъясняющий, рекомендательный и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.