Файл: УЧЁТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ (АО «Завод «Инвертор»).pdf

На рисунке 1 представлена схема записей по учету денежных средств в кассе АО «Завод «Инвертор».

Приходный кассовый ордер (ф. № КО - 1)

Расходный кассовый ордер (ф. № КО - 2)

Журнал регистрации приходный и расходный кассовых документов (ф. № КО – 3)

Кассовая книга (ф. № КО - 4)

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Журнал-ордер № 1 (по кредиту счета 50 «Касса») и ведомость (по дебету счета 50 «Касса»)

Отчет по кассе (отравной лист из кассовой книги)

Рисунок 1 - Схема записей по учету денежных средств в кассе АО «Завод «Инвертор»

Типовая форма отчета о движении денежных средств утверждена приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

В таблице 4 представлен процесс движения денежных средств в АО «Завод «Инвертор» в 2014-2016гг.

Таблица 4 - Движение денежных средств по текущей деятельности в АО «Завод «Инвертор» в 2014-2016гг.

За рассматриваемый период 2014-2016 гг. в АО «Завод «Инвертор» денежные поступления отсутствовали по инвестиционной деятельности.

Таблица 5 - Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в АО «Завод «Инвертор»

Таблица 6 - Движение денежных средств по финансовой деятельности АО «Завод «Инвертор» в 2014-2016гг.

По данным таблицы видно, что поступление денежных средств на конец отчетного года повысилось по сравнению с прошлым годом, причем значительно. Это произошло за счет увеличения выручки от продажи, значительного роста авансов полученных от покупателей и увеличения в два раза объемов полученных кредитов и займов. Рост выручки от продажи и авансов позволяет судить о расширении объема продаж, росте числа договоров.

Рост объемов кредитования также свидетельствует о расширении деятельности, дальнейшем развитии и стабилизации производства. В то же время следует отметить резкое снижение прочих поступлений в общем объеме: с 12-ти% в базисном году до 3,2 % в отчетном.

2.4 Оценка состояния учёта денежных средств в кассе и предложения по его совершенствованию в АО «Завод «Инвертор»

Для обеспечения сохранности денежных средств в АО «Завод «Инвертор» соблюдаются установленные правила их хранения, приемки, выдачи и учета. Незначительная не­брежность в оформлении денежных документов, недоста­точный контроль за ведением чековых книжек и заполне­нием чеков при получении денег из банка могут содейство­вать злоупотреблениям. Поэтому при проверке необходимо проверить оприходование в кассе денег, поступающих от различных предприятий и банка, и правильность их оформ­ления.

Проверку денежных средств начинают с внезапной инвентаризацией наличных денег в кассе, денежных документов и бланков строгой отчетности. После того как кассир в присутствии комиссии (ревизора и главного (старшего) бухгалтера) составит отчет и выведет остаток наличных денег и других ценностей на момент инвентаризации, проверяют фактическое наличие денег и других ценностей на момент инвентаризации.

Ревизор вместе с главным бухгалтером проверяет кассовый отчет арифметическим путем и по существу отра­женных операций. Особое внимание обращают на досто­верность последних приходных и расходных кассовых ордеров, полноту и законность отражения в учете кассовых операций. Проверку составленного кассирами перед ин­вентаризацией кассового отчета он подтверждает своей подписью с указанием даты, что предупреждает возможность исправления в дальнейшем книжных остатков по кассе. После проверки кассовый отчет передают в бух­галтерию, где его данные отражают на счетах бухгалтер­ского учета и используют для определения результатов инвентаризации.

Если в кассе имеются бланки строгой отчетности и ценные бумаги, то их проверяют после проверки нали­чия денег и результаты отражают в этом акте.

По недостачам или излишкам денег ревизор выясняет причины их образования, принимает меры к взысканию недостач с виновных лиц, а если она составляет значи­тельную сумму, рекомендует отстранить кассира от занимаемой должности.

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира, заключен ли с раздатчиками и кассиром (если таковые имеются) дого­воры о полной индивидуальной материальной ответствен­ности определённой формы. Соответствует ли помеще­ние кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, оснащённости и по технической укрепленности средствами охранно-пожарной сигнализации.

В целях совершенствования структуры оттока денежных средств необходимо в АО «Завод «Инвертор»: контролировать расход средств строго по целевому назначению, направлять значительную часть средств на развитие и расширение основной деятельности; вести контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом, банком, персоналом, фондами; составлять плановую потребность в денежных средствах по каждой статье их расходования. Таким образом, внедрение разработанных предложений на АО «Завод «Инвертор» повысит достоверность учетных данных по денежным средствам и эффективность управления оборотными средствами в организации. Рекомендации по совершенствованию формы № 4 расширят информационную базу для всестороннего анализа оборотных средств.

Замечания, выявленные в АО «Завод «Инвертор» при изучении учёта денежных средств были представлены главному бухгалтеру, с которыми она согласилась и довела до сведения коллектива с целью исправления в бухгалтерском учете и отчетности. Рекомендованные формы исполнительных смет и отчета о расходах по командировке будут применяться в учете.

Совершенствование использования денежных средств в АО «Завод «Инвертор» предусматривает ускорение денежных поступлений и контроль выплат.

Для ускорения денежных поступлений в АО «Завод «Инвертор» были разработаны следующие рекомендации:

- изыскание дополнительных денежных поступлений от основных средств АО;

- взыскание задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств;

- разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств;

- реорганизация инвентарных запасов;

- увеличение притока денежных средств за счет пересмотра планов капитальных вложений;

- увеличение поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей;

- увеличение продаж.

Предложенные мероприятия позволят улучшить организацию учёта денежных средств в АО «Завод «Инвертор».

Заключение

В результате проведённых исследований, можно сделать следующие основные выводы:

Основные функции бух­галтерского учета денежных средств в кассе следующие:

- проверка правильности документального оформления и закон­ности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расче­тов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денеж­ных средств, денежных документов;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных доку­ментов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебой­ное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд ор­ганизации, где по условиям расчетов или исходя из характера дея­тельности она необходима;

- управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

АО «Завод «Инвертор» обладает достаточным потенциалом для реализации основных видов деятельности, предусмотренной Уставом, и в силу как внешних факторов, связанных с общим улучшением экономического положения страны, так и внутренних, связанных с продуманной политикой ценообразования, деятельности маркетинговой службы привели к улучшению финансового положения АО «Завод «Инвертор».

В соответствии с требованиями российских нормативных актов в АО «Завод «Инвертор» «Отчет о движении денежных средств» формируется на основе информации, обоб­щаемой на бухгалтерских счетах кассы, расчетных счетах, валютных счетах и специальных счетах в банках.

Главный бухгалтер АО «Завод «Инвертор» несет ответственность за соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Учет денежных средств в АО «Завод «Инвертор» ведется на основе применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31.10.2000г.

В АО «Завод «Инвертор» для учета расчетов наличными денежными средствами используется счет 50 «Касса».

В АО «Завод «Инвертор» выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные командировочные расходы

Учетная политика АО «Завод «Инвертор» формируется главным бухгалтером на основе действующих нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учету и утверждается руководителем:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Совершенствование использования денежных средств в АО «Завод «Инвертор» предусматривает ускорение денежных поступлений и контроль выплат.

Для ускорения денежных поступлений в АО «Завод «Инвертор» были разработаны следующие рекомендации:

- изыскание дополнительных денежных поступлений от основных средств АО;

- взыскание задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств;

- разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств;