Файл: УЧЁТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ (АО «Завод «Инвертор»).pdf

Акционерное общество завод «Инвертор» зарегистрировано распоряжением Главы администрации Дзержинского района города Оренбурга №154-р от 8.06.92 под № 91.

Местонахождение общества - Российская Федерация, Оренбургская область, 460858, г. Оренбург, проезд Автоматики,8.

Открытое акционерное общество завод «Инвертор» является коммерческой организацией, уставной капитал которой разделен на акции, удостоверяющие обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности общества являются:

- разработка и производство электротехнической продукции, товаров народного потребления и услуг, агрегатов бесперебойного питания, низковольтных комплектных устройств, медицинской техники с высокими потребительскими свойствами;

- осуществление наладочных и гарантийных работ электротехнических и других изделий;

- оказание различного рода услуг предприятиям, организациям, фирмам и населению, не запрещенных действующим законодательством;

- проведение торговых операций, оптово-розничной и комиссионной торговли товарами, продуктами, продукцией производственно-технического назначения;

- осуществление посреднической и торгово-закупочной деятельности среди предприятий, кооперативов, фирм, других юридических лиц и граждан;

- выполнение строительных, ремонтных и монтажных работ;

- осуществление научно- технической деятельности, разработка и внедрение новых технологий, оборудования и других средств механизации;

- маркетинг, приобретение и продажа патентов, получение права производства работ по лицензии, лизинг.

Структура АО основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить её лучше с точки зрения организации как единого целого, АО «Завод «Инвертор» имеет линейно-функциональную структуру управления.

Финансово-хозяйственная деятельность АО «Завод «Инвертор» характеризуется основными показателями, представленными в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности предприятия АО «Завод «Инвертор» за 2014-2016 года

АО «Завод «Инвертор» работает прибыльно, но выручка с каждым годом уменьшается. Следует отметить, что в 2015-2016гг. по сравнению с 2014г. наблюдается значительный упадок всеx показателей деятельности. Так, в 2015 г. выручка от продаж уменьшилась на 8,2%., а в 2016г. – на 3,6%. Максимальный уровень выручки, за исследуемый период, был в 2014 году, он составил 870581 тыс.руб., отклонение 2015г. по сравнению с 2014г. отрицательное и составляет - 80448 тыс. руб., и в 2016г. по сравнению с 2015г. – положительное и составляет - 163081 тыс. руб.

Себестоимость продукции ежегодно уменьшается и составляла: в 2015г. - 420325 тыс.руб., в 2016г. – 439681 тыс.руб.

Уменьшение выручки от продаж связан с уменьшением объемов проданной продукции, сокращением рынков сбыта, поиском новых деловых партнеров. Себестоимость проданной продукции снижается: в 2015г. на 11,1%; в 2016г. – на 22,3%.

Размер чистой прибыли из года в год уменьшался и в 2016г. составил 5822 тыс.руб., что на 6099 тыс.руб. меньше, чем в 2015г.

Среднесписочная численность работников немного увеличилась. Темп роста соответственно не изменился в 2015 году и в 2016 году увеличивается.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в АО «Завод «Инвертор», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несет руководитель – директор организации.

Всё это позволяет сделать вывод о том, что АО «Завод «Инвертор» обладает достаточным потенциалом для реализации основных видов деятельности, предусмотренной Уставом, и в силу как внешних факторов, связанных с общим улучшением экономического положения страны, так и внутренних, связанных с продуманной политикой ценообразования, деятельности маркетинговой службы привели к улучшению финансового положения АО «Завод «Инвертор».

2.2 Учёт кассовых операций на предприятии

В АО «Завод «Инвертор» для учета расчетов наличными денежными средствами используется счет 50 «Касса».

АО «Завод «Инвертор» сдает в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в поряд­ке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

АО «Завод «Инвертор» имеет постоянную денежную выручку и по согласованию с обслуживающим его банком расходует ее на оп­лату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем – оплата труда).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитаю­щихся командированным лицам на эти цели, производится из кассы АО «Завод «Инвертор».

Все поступления и выдачи наличных денег в АО «Завод «Инвертор» учитыва­ются в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера АО «Завод «Инвертор».

Все поступления и выдачи наличных денег в АО «Завод «Инвертор» учитывают в кассовой книге (ф. КО-4). Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Из кассы АО «Завод «Инвертор» выдано работнику на командировоч­ные расходы 14000 руб. Согласно представленному работни­ком по возвращении из командировки и утвержденному ру­ководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составили 12700 руб. Остаток в размере 1300 руб. ра­ботник внес в кассу организации.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» в АО «Завод «Инвертор» открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации»;

- 50-2 «Операционная касса»;

- 50-3 «Денежные документы» и др.

Таким образом, к счету 50 «Касса» предусмотрено открытие, как минимум трех субсчетов.

В АО «Завод «Инвертор» синтетический и аналитический учет ведется по видам движений денежных средств и разрезам деятельности в режиме работы «1С: Бухгалтерия» версия 7.7. Каждое движение задается в конкретном разрезе деятельности и включает три элемента: текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность.

Расход денежных средств в налоговом учете исследуемого предприятия ведется в Регистре учета расхода денежных средств.

Обобщение информации о расходовании денежных средств осуществляется в регистре учета расходования денежных средств, который заполняется на основании первичных документов, его подтверждающих.

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки учёта денежных средств в АО «Завод «Инвертор»

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функ­ция бухгалтерии АО «Завод «Инвертор». Предприятие успешно выполняет эту функцию, так как от этого зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Таблица 3 - Проводки по учёту денежных средств в АО «Завод «Инвертор»

Так как расчетная банковская карта - это фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете организации, она может учитываться аналогично денежным документам.

Для этого предназначен субсчет 50/3 «Денежные документы» счета 50 «Касса».

Выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов. Такая операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кт 50 «Касса», субсчет 50/3 «Денежные документы» - 31.07.16г. выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта.

Использование организацией счета 57 «Переводы в пути» обусловлено тем, что слипы поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица.

2.3 Отражение информации о денежных средствах в бухгалтерской отчётности организации

Для формирования информации о наличии и дви­жении денежных средств в российской и иностран­ной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в бан­ках, предназначены счета V раздела «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета фи­нансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.[13].