Файл: Организация кассовой работы в банке (Порядок организации работы кассовых подразделений кредитных организаций).pdf

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет 20209 «Денежные средства в пути» предназначен для учета денежной наличности, отосланной из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств, по кредиту счета — списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корсчет.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и во видам валют.

Прием денег от предприятий после окончания операционного дня осуществляют вечерние кассы. Деньги, принятые ею, должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. Операции по выдаче наличных денег вечерние кассы не производят, а прием их осуществляется кассиром и бухгалтером-контролером.

Все кассовые документы, прошедшие через вечерние кассы, имеют штамп «вечерняя касса». Приняв деньги, кассир подписывает объявление, ордер, квитанцию, заверенные подписью только контролера, и ставит печать. Все полученные деньги регистрируются бухгалтером-контролером в приходном кассовом журнале с отметкой «вечерняя касса». Поступившие деньги но окончании операции в вечерних кассах хранятся в отдельных сейфах и закрываются на два ключа сейф опечатывается и сдается под охрану.

Утром следующего дня кассир и бухгалтер-контролер передают деньги с соответствующими документами заведующему кассой. Помимо приема денег непосредственно от предприятий вечерние кассы осуществляют прием наличности от бригад инкассаторов.

При сдаче сумок с денежной выручкой инкассаторы предъявляют накладные на эти сумки и явочные карточки бухгалтеру контролеру вечерней кассы. Последний регистрирует сумки в журналах в двух экземплярах и передает наличные кассиру, а явочные карточки возвращаются инкассаторам. Инкассируемая выручка пересчитывается кассой пересчета денежных средств. При проведении операций по инкассации денежных средств используется пассивный счет 40906 «Инкассированная денежная выручка».

---

Аналитический учет ведется по каждому клиенту. Инкассированная выручка зачисляется на счет клиента в этот же день. На конец дня не должно быть остатка денежных средств на счете 40906.

Факт недостачи в процессе пересчета в сумках клиентов оформляется записью: Дебет счета клиентов Кредит 40906; излишек в инкассированных сумках записью: Дебет 40906 Кредит счета клиентов.

Ценности и документы, находящиеся в хранилище, учитываются на соответствующих балансовых счетах:

• 202 «Наличная валюта и чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;
• 203 «Драгоценные металлы»;
• 204 «Природные драгоценные камни»;

внебалансовых счетах:

• 91201 «Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин»;
• 91202 «Разные ценности и документы»;
• 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»;
• 91207 «Бланки».

Прием и выдача наличности и ценностей из хранилища производятся лишь на основании соответствующих распоряжений, каждое из которых сопровождается приходным и расходным ордерами. Для учета ценностей заведующий кассой ведет специальные книги, в которых ежедневно указывается общая сумма 1 остатка отдельных видов ценностей, а по счету 20202 «Касса» и обороты за день. Записи в Книгах сверяются с данными бухгалтерского учета по соответствующим счетам ежедневно. Факт сверки удостоверяется подписью заведующего кассой, руководителя и главного бухгалтера. Ревизия в денежном хранилище и в кассе производится не реже одного раза в квартал и по состоянию на 1 января.

5. Новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами

С 1 января 2012 года на территории Российской Федерации начинает действовать новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России. Минюст России зарегистрировал Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Положение вступило в силу с 1 января 2012 года в соответствии в соответствии с решением Совета директоров Банка России.

Новое положение регулирует:

• организацию работы по ведению кассовых операций;
• порядок приема и выдачи наличных денег;
• порядок ведения кассовой книги;
• обеспечение порядка ведения кассовых операций.

---

Положение распространяется на:

• юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ);
• юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
• на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Следует отметить, что положение не делает разграничений для предпринимателей, не имеющих наемных работников, и тех, кто нанимает персонал. В этой связи возникает множество вопросов по выполнению требований положения теми предпринимателями, которые работают в единственном лице. Скорее всего, Центробанку придется давать разъяснения о том, как именно в этой ситуации выполнить все требования положения. Пока же предпринимателям, которые работают в одиночку, можно только порекомендовать получать выручку и осуществлять расходы исключительно безналичным путем.

Для начала отметим, что порядок приема, выдачи наличных денег, а также документального оформления кассовых операций, содержащийся в новом документе, по сравнению с прежним порядком, в принципе, не изменился. Однако без новаций не обошлось. Отдельные моменты в работе с наличными средствами теперь более регламентированы, в отношении некоторых положений, наоборот, организациям дано больше самостоятельности. Представим сравнительную таблицу содержания ранее действовавшего порядка ведения кассовых операций и Положения N 373-П (Таблица 1).

Таблица 1 - Сравнение содержания ранее действовавшего порядка ведения кассовых операций и Положения N 373-П

Прежний порядок ведения кассовых операций	Положение N 373-П
Общие положения	Общие положения
-	Организация работы с наличными средствами
Порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых операций	Порядок приема (выдачи) наличных денег в кассу (из кассы) организации
Порядок ведения кассовой книги и хранения денег	Порядок ведения кассовой книги
-	Обеспечение порядка ведения кассовых операций
Порядок проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины	-
В виде приложений: правила определения платежеспособности банкнот и монет Банка России; рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке; единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий	-
-	В виде приложения: определение лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе юридического лица

---

Как видно из таблицы, новый порядок ведения кассовых операций уже не содержит требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс, рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, а также порядка проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Положение определяет особенности оформления кассовых операций банковскими и небанковскими платежными агентами, осуществляющими деятельность по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральными законами от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Также положением должны руководствоваться получатели бюджетных средств, при ведении кассовых операций, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств. На физических лиц это положение не распространяется.

Документом определены следующие правила:

• организации работы по ведению кассовых операций;
• приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации или индивидуального предпринимателя;
• ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
• расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
• обеспечение порядка ведения кассовых операций.

Для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели должны установить лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе. Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение). Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. По мнению автора, последнее уточнение важно, поскольку часто встречается ситуация, когда бухгалтерия в выходные не работает, а структурное подразделение бизнеса работает и принимает платежи от физических лиц. И бухгалтеры в этой ситуации часто задавали вопросы о том, как считать лимит кассы в выходные дни. Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней, а не трех, как это было раньше.

---

В условиях, когда подотчетные денежные средства практически всеми организациями перечисляются работникам в безналичном порядке на банковские карты, формально при прохождении по кассе незначительных сумм, к примеру, по возврату средств из подотчета, трактовалось налоговым органам как нарушение порядка. Это позволяло налагать на организации административные штрафы.

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам. Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Ранее Порядок требовал после назначения кассира под роспись ознакомить его с Порядком. Если кассиров несколько, назначается старший. У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, например, для проставления на корешке приходного ордера. Должны быть у него и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег. Приходные и расходные операции оформляются кассовыми ордерами, только их привычные номера унифицированных форм заменены на цифровые коды форм документов, приведенные в Общероссийском классификаторе управленческой документации.

Кассовые документы могут оформляться вручную или распечатываться на компьютере. Если кассовая книга ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохранность ее данных на электронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных. Хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ.

Порядок выдачи денег очень детально расписан, указано, что и как должен делать кассир и получающее денежные средства лицо. По-прежнему получателю денег следует предъявить документ, удостоверяющий личность. Удостоверения, упоминавшиеся в Порядке, к такому виду документа не относятся. Если получатель денег имеет многоразовую доверенность, при каждом получении денег с нее делаются заверенные копии и прикладываются к расходным документам. Оригинал доверенности хранится у кассира. Особое внимание Центробанк уделил процессу пересчета денег, который должен производиться так, чтобы вторая сторона имела возможность наблюдать процесс. Также описаны действия кассира в случае, если вносимая сумма денег меньше суммы, указанной в приходном кассовом ордере.

---