Файл: Организация кассовой работы в банке (Порядок организации работы кассовых подразделений кредитных организаций).pdf

В работе рассмотрены порядок ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, основные документы по оформлению и учету расходных и приходных кассовых операций, соответствующие счета.

1. Порядок организации работы кассовых подразделений кредитных организаций

Основной порядок организации работы кассовых подразделений банков установлен в Положении Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и Правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Особенности бухгалтерского учета кассовых операций кредитных организаций изложены в Положении Банка России № 385-П.

Непосредственное кассовое обслуживание предприятий и организаций возложено на коммерческие банки.

При проведении кассовых операций учитываются следующие особенности их осуществления:

1. касса банка должна находиться в специализированном помещении, оснащена всем необходимым оборудованием, соответствовать установленным нормативным требованиям;

2. для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов клиентов устанавливается остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня;

3. сохранность денежных средств и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за правильным оприходованием наличных денег, поступивших в кассы кредитной организации, обеспечивает руководитель кредитной организации;

4. кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями);

5. кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации;

6. непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники;

7. с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми и инкассаторскими работниками заключаются договоры о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8. операции с денежной наличностью клиентов банка осуществляются одновременно работниками кассы и бухгалтерии;

9. передача приходных и расходных документов между кассовыми и бухгалтерскими работниками кредитной организации производится внутренним порядком.

Для кассового обслуживания физических и юридических лиц, обработки денежной наличности банк создает кассовое подразделение, которое состоит из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и обменных валютных пунктов (Рисунок 1).

В соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», с наличными деньгами и ценностями в кредитном учреждении работают несколько структурных подразделений.

Кассовые работники снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, образцами подписей кассовых работников. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Рис. 1. Кассовый узел

Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, кассовых терминалов, автоматических сейфов определяется руководителем кредитной организации.

Кредитная организация проводит инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие организации, осуществляющие операции по инкассации и входящие в банковскую систему Российской Федерации.

2. Основные документы по оформлению и учету расходных кассовых операций

Для оформления расходных кассовых операций физических лиц используются расходные кассовые документы, а для юридических лиц – денежные чеки, которые выдаются клиентам в виде чековых книжек. Каждая выдача чековой книжки регистрируется операционным работником банка в карточке образцов подписей и оттиска печати клиента с указанием даты выдачи и номеров чеков с первого до последнего чека. Для учета приходно-расходных операций в банках ведутся следующие документы:

кассовые журналы по приходу и расходу;
мемориальные ордера;
справки;
книга учета ценностей;
другие документы, которые служат для отражения кассовых операций в бухгалтерском учете (Рисунок 2).

Все первичные кассовые документы (за исключением денежного чека) формируются с применением компьютерной техники (Рисунок 3). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой операционной кассе и по каждому банкомату. Операционный работник при проведении расходной операции постоянно совершает следующие действия^[1]:

проверяет законность операций;
проверяет наличие средств на счете;
выписывает предъявляемые денежные документы;
отражает операции в расходном кассовом журнале;
выдает клиентам контрольную марку от денежного чека;
передает документы контролеру.

Последний (контролер) регистрирует операцию, проверяет и передает документы кассиру. Кассир, получив денежный чек:

проверяет подписи и делает отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа;
сличает сумму, поставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
подготавливает сумму, надлежащую выдаче;
вызывает клиента в кассу по номеру контрольной марки и спрашивает у него сумму получаемых денег;
сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает марку к чеку;
повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму в присутствии клиента;
выдает деньги и подписывает чек.

Рис. 2. Схема оформления расходных кассовых операций

Рис. 3. Образец документа расходный кассовый ордер

Деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в денежном чеке. Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в банке полученную сумму полистно в присутствии кассового работника банка в специальном помещении.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет для ведения расходных операций денег. По суммам, оформленным расходными документами, составляется отчетная справка. Осуществление банками операций по выдаче наличных денег характеризуется соблюдением определенных правил:

операции сначала отражаются в учете по счетам клиентов, а затем по счету 20202 «Касса кредитной организации»;
деньги выдаются при условии их пересчета.

Порядок нумерации кассовых документов устанавливается главным бухгалтером кредитной организации или его заместителем. Передача расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком и оформляется в специальном журнале под расписку.

3. Основные документы по оформлению и учету приходных кассовых операций

Основными документами по оформлению и учету приходных кассовых операций являются^[2]:

приходные кассовые документы для физических лиц и для юридических лиц (Рисунок 4);
объявления на взнос наличными (форма 0402001), представляющие собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится при личной явке клиента. Работа приходной кассы организована таким образом, чтобы клиенты банка имели возможность сдать выручку в течение операционного дня (дневная касса) и после операционного дня (вечерняя касса).

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и начисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во клады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег.

При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

При проведении приходной операции объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, передает в кассу (Рисунок 5).

Рис. 4. Образец документа: приходный кассовый ордер

Затем объявление помещается в кассовые документы дня, квитанция после приема денег в кассу выдается клиенту-вносителю, а ордер с подписью кассира возвращается бухгалтерскому работнику, который делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

Рис. 5. Схема оформления приходных кассовых операций

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно и составляться на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к запискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордера проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.

Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на мемориальных ордеров. Все бланки специального назначения хранятся в хранилище ценностей.

4. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету этого счета отражается приход денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

Счет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, расположенных вне помещений кредитной организации. По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, операции инкассирования кредитной организацией в другие кредитные организации в аналитическом учете лицевые счета ведутся по каждой операционной кассе.

Счет 20208 «Денежные средства в банкоматах» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.