Файл: «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».pdf

В зависимости от использования, налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги, применяются для субсидирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов, без их закрепления за каким-либо определенным типом затрат. Специфические налоги обладают целевым предназначением (к примеру, отчисления на социальное страхование либо отчисления на дорожные фонды).

В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система:

- федеральные налоги, устанавливаются федеральным властью и начисляются в общегосударственный бюджет;

- региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

- местные налоги, устанавливаются и исчисляются местными органами власти.

Виды налогов согласно принципу целевого применения:

- маркированные;

- немаркированные.^[7]

Маркировкой называют увязку налога с определенным направлением расходования денежных средств. В случае если налог обладает целевым характером, и не используется ни на какие другие цели, помимо той, для которой он собран, то такого рода налог называется маркированным. Образец маркированных налогов - это платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в автодорожный фонд и др. Все остальные налоги являются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов состоит в том, что они гарантируют эластичность бюджетной политики – они могут тратиться по усмотрению правительства согласно тем установкам, которые считаются необходимым.

Виды налогов согласно характеру налогообложения:

- пропорциональные (часть налога от дохода, либо средняя сумма налога, от увеличения дохода);

- прогрессивные (часть налога от дохода, с увеличением дохода возрастает);

- регрессивные (часть налога от дохода, с увеличением дохода понижается). ^[8]

Прогрессивными, как правило, случаются подоходные налоги. Чем больше прибыль, тем большая его часть исчисляется налогом.

Таким образом, с целью взимания подоходного налога введена прогрессивная шкала. К примеру, при заработке до 30 тыс. руб. человек выплачивает налог согласно ставке 12%, в случае если, его прибыль выше указанной суммы, то - 20%. При данном механизме взимания (от них тяжело уклониться) они гарантируют постоянный доход в госбюджет, вне зависимости от динамики прибыли. Помимо этого, психологически они воспринимаются проще, чем прямые, благодаря тому, что платятся незаметно для потребителей, нет прямой связи между уплатой налога и осознанием этого.

Вывод: Таким образом, рассмотрев сущность и виды налогов, выяснилось, что налоги являются необходимым звеном экономики страны, и являются основным источником пополнения государственного бюджета. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, банками, а также с вышестоящими организациями.

Классификация налогов разделяет их по методу установления, упрощая тем самым их взимание с налогоплательщиков.

2 Оценка развития налогообложения в РФ

2.1 Эволюция становления налогообложения в России

Рассмотрим систему обложения налогами в РФ, в допетровскую эпоху (IX—XVII вв.). Впоследствии соединения Древнерусского государства (конец IX в.) основой доходов в казну была дань - прямой сбор (подать), собираемый с жителей. Первые упоминания о взимании дани, принадлежат к времени правления князя Олега (? -912).^[9]

Единицей обложения данью в Киевской Руси был - дым (количество печей и труб в каждом домохозяйстве), рало, либо плуг (количество пашни). При сборе определенных прямых налогов, налог «на дым» хранился в РФ вплоть до XVII в. (расклад мирских повинностей, сбор средств на ратных людей, на выкуп пленных, стрелецкая подать), а в Закавказье - вплоть до начала ХХ в.^[10]

Дань выплачивали объектами потребления (мехом, пшеницей, и пр.) либо деньгами - «по шлягу с рала» (под «ралом» понимались единица обложения - плуг либо соха; шляг - арабские монеты, платежное средство на Руси в то время).

К XIV в. в Российском государстве сформировалась концепция кормлений - обеспечение права на руководство определенной землей в качестве платы за работу великому князю.

Со второй половины XVI в. налоги и пошлины платились в денежной форме. В военный период вводились чрезвычайные налоги.

Налоговая реформа Петра I (XVII в.). С целью покрытия затрат Петр Великий использовал чрезвычайные налоги. Разработали новые типы податей, «прибыльщики» - госслужащие, деятельность которых обусловливалась так: «сидеть и чинить государю прибыль». По инициативе прибыльщиков были введены: подушная подать; гербовый сбор; налог постоялых дворов; сбор с печей; сбор с плавных судов; сбор с арбузов; сбор с орехов; сбор с реализации съестного; сбор с найма домов; ледокольный сбор и др.

Налоговые реформы первой половины XIX - начала ХХ в.

При Александре I (1777 - 1825, российский правитель с 1801 г.) Были заведены новые обязательные платежи, к примеру, процентный сбор с прибыли от недвижимого имущества.^[11]

В связи с проведением крестьянской реформы в 1861 г. Поменялась концепция сбора промыслового налога, были заведены обложение налогами земли, подомовые пошлины и земские налоги. Главными источниками поступлений в казну стали: подушной налог, питейная и таможенная пошлина, соляной налог (в 1862 г. был заведен налог на соль) и налог на сигареты.

Налоговая концепция России в эпоху военного коммунизма и период новой экономической политики (нэпа) (1922-1929 г.г.). Основными источниками прибыли бюджета в первые года Советской власти, были выпуск бумажных денег и контрибуции, т.е. принудительные денежные либо натуральные поборы.

Одним из первых изменений налогового законодательства, после Октябрьской революции стало утверждение Декрета Совета народных комиссаров (Совнарком, СНК) с 24 ноября (7 декабря) на увеличение прибыли с торговых и промышленных предприятий, а также прибыли с частных промыслов.

В согласовании с Постановлением ЦИК и СНК СССР была проведена кардинальная налоговая (перестройка 1930-1932 гг.), в процессе которой была абсолютно упрощена концепция акцизов, а все налоговые платежи компаний (около 60) были унифицированы в два главных платежа – налог с оборота, и отчисления от доходов. Были связаны многие налоги, взыскиваемые с жителей, а существенная их часть аннулирована полностью.^[12]

Становление налоговой системы Российской Федерации.

Основы налоговой системы и организация налогового законодательства Российской федерации сформировались в октябре - декабре. 1991 г.

Был установлен Закон РФ с 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Законами РФ от 11 и 18 октября 1991 г. были введены земельный сбор и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6-7 декабря 1991 г. установлены законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и т.д.^[13]

Все новые налоги вводились в деятельность с 1 января 1992 г. Помимо этого, в 1992 г. было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, реорганизованное через год в независимый орган в сфере налогообложения - Федеральную службу налоговой полиции Российской Федерации. В 1999 г. была установлена первая часть Налогового Кодекса РФ, а в 2000 г. - отдельные главы второй части НК РФ.

2.2 Анализ действующей налоговой системы

Согласно динамике поступлений налогов, сборов и других неотъемлемых платежей в объединенный бюджет РФ, согласно сведениям общегосударственной статистики можно наблюдать следующее:

По данным Федеральной налоговой службы, в объединенный госбюджет Российской Федерации в 2015г. Поступило налогов, сборов и других неотъемлемых платежей, администрируемых ФНС РФ, на сумму 9719,6 миллиардов. руб., что на 26,9% больше, чем за 2014 год.^[14]

Основную часть налогов, сборов и других неотъемлемых платежей консолидированного бюджета в 2015г. обеспечили поступления:

- налога на прибыли физических лиц - 20,6% (1984,9 миллиардов. руб.);

- налога на прибыль учреждений - 24,4% (2370,3 миллиардов. руб.),

- налога на добычу полезных ископаемых - 23% (2062,5 миллиардов. руб.),

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, реимпортируемые из Республики Беларуси и Республики Казахстан - 19% (1854,8 миллиардов. руб.).

Также, согласна представленной статистике Федеральной налоговой службы, в объединенный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2016г. поступило налогов, сборов и других неотъемлемых платежей, администрируемых ФНС Российской Федерации, на сумму 1416,3 миллиардов. руб., что на 19,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В феврале 2016г. поступления в объединенный госбюджет собрали 668,5 миллиардов. руб. и возросли согласно сопоставлению с предыдущим месяцем на 0,1%.

Основную часть налогов, сборов и других неотъемлемых платежей бюджета в январе-феврале 2016г. гарантировали поступления:

- налога на добычу полезных ископаемых - 31,7%;

- налога на прибыли физических лиц - 23,4%;

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, реимпортируемые из Республики Беларуси и Республики Казахстан - 20,4%;

- налога в доход учреждений - 14,2%.^[15]

В январе-феврале 2016г. в бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 1331,3 миллиардов. руб. (94,6% от совокупной суммы налоговых доходов), региональных - 21,1 миллиардов. руб. (1,6% ), местных - 25,6 миллиардов. руб. (2,4%), налогов со специальным налоговым режимом - 33,7 миллиардов. руб. (2,9%).

Поступление налога на доход учреждений в госбюджет Российской Федерации в январе-феврале 2016г. равняется 184,2 миллиардов. руб. и возросло по сопоставлению с соответственным этапом предшествующего года на 40,1%. В совокупной сумме поступлений по данному налогу в январе-феврале 2016 г. часть налога на доход учреждений, зачисляемого в финансовые затраты бюджетной организации Российской Федерации по соответственным ставкам, уменьшилась по сопоставлению с надлежащим периодом предшествующего года на 0,6% и составила 95,8%; часть налога на прибыль, полученная как дивиденды возросла на 1,0 % и составила 2,5%. В феврале 2016г. поступление налога на доход учреждений равняется 1023,7 миллиардов. руб. и возросло по сопоставлению с предшествующим месяцем на 42,4%.^[16]

В январе-феврале 2016г. в госбюджет Российской Федерации поступило акцизов согласно подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 113,9 миллиардов. руб., что на 42,8% больше по сопоставлению с соответственным периодом предшествующего года. Основополагающую часть поступлений (96,3%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, бензин, дизельное топливо, алкогольную продукцию (кроме пива и вин). В феврале 2016г. поступило акцизов согласно подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 42,5 миллиардов. руб., что в 36,4% меньше по сопоставлению с предшествующим месяцем. В январе-феврале 2016г. поступление налога на добычу полезных ископаемых равняется 406,0 миллиардов. руб., выросши по сопоставлению с соответственным периодом предшествующего года на 40,2%. часть поступлений налога на добычу нефти составила 88,7% и снизилась по сопоставлению с соответственным периодом предшествующего года на 1,7%. В феврале 2016г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 216,3 миллиардов. руб., что на 13,7% больше по сопоставлению с предшествующим месяцем.

Таким образом, судя по сведениям национальной статистики по динамике задолженностей по налогам и сборам можно наблюдать, что общая задолженность последовательно понижается. Так по сведениям на 1 апреля 2014 она составляла - 785,5 миллиардов. руб., то уже 1 января 2016 - 655,3. Таким образом, общая сумма задолженности по налогам и сборам за время с 1 апреля 2014 года по 1 января 2016 сократилась на 14%.

По оперативным сведениям Федеральной налоговой службы, долг по налогам и сборам, учитываемая с времени ее возникновения (без учета задолженности по общему социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в госбюджет Российской Федерации на 1 марта 2016г. составила 679,4 миллиардов. руб. По сравнению с 1 января 2015г. Она возросла на 2,3%, в том числе, по налогу на добычу ископаемых - на 7,4%, налогу на добавленную стоимость - на 5,7%, налогу на прибыль организаций - на 2,6%, акцизам в целом - на 1,4%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых наказаний (штрафов) на 1 марта 2016г. составила 324,3 миллиардов. руб. и сократилась по сопоставлению с 1 января 2015г. на 2,2%».^[17]

Проанализировав налоговые поступления за 2014-2016 года, замечаем, что Государственная экономика в целом демонстрирует рост. Одним из ключевых факторов подобного роста, является усовершенствование налоговой политики государства, в том числе и уменьшения задолженности согласно начисленным налогам и сборам.