Файл: «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».pdf

На сегодняшний день, в соответствии с действующим Налоговым кодексом, в Российской Федерации функционируют следующие типы налогов:

- Федеральные налоги и пошлины, (которые платятся согласно единым ставкам и стандартам на всей территории Российской Федерации).

- Региональные налоги, (контролируемые органами власти субъектов РФ и обязательные к уплате на их территории).

- Местные налоги, (устанавливающиеся представительными органами власти муниципальных образований и обязательные к уплате на территории муниципальных образований).^[20] (см. также приложение 2 Система налогов РФ)

В количество федеральных налогов входят:

- налог на добавленную стоимость,

- единый социальный налог,

- налог на прибыль от физических лиц,

- акцизы,

- налог на прибыль,

- водный налог,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- налоги за пользование объектами биологических ресурсов,

- госпошлина.

В список региональных налогов входят:

- налог на бизнес,

- транспортный сбор,

- налог на имущество юридических лиц.

В список местных налогов входят:

- налог на имущество физических лиц,

- земельный налог.^[21] (см. также приложение 3 Функции налогов)

Этот список является закрытым, другие типы налогов в РФ, не предустановленные Налоговым Кодексом, не могут быть установлены. В то же время, в рамках, так именуемых специальных налоговых режимов, предусмотренных Налоговым Кодексом, могут быть введены федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса. В настоящее время, на территории РФ функционирует 4 специальных налоговых режима:

- упрощенная система налогообложения (УСН),

- единый налог на вмененный доход (ЕНВД),

- единый сельхоз налог (ЕСН),

- специальный налоговый режим, используемый при исполнении соглашений о разделе продукции.^[22]

Данные спец. налоговые режимы, в соответствии с действующим законодательством, могут учитывать возможность освобождения от уплаты определенных действующих налогов и сборов.

Таким образом, в целом можно подвести итог, что налоговая система - это модель проявления налоговых взаимоотношений между государством и субъектами налогообложения.

Налоговая система - это единственный наиболее эффективный инструмент финансовой политики государства.

Российская система налогообложения с течением времени менялась. В силу перемены политических, финансовых и социальных условий, видоизменялись и функции налоговой системы. На сегодняшний день, налоги из простого инструмента пополнения национального бюджета, стали основным регулятором целой экономики страны, воздействуя на ее структуру, пропорции, темпы формирования и общие условия функционирования.

3.2 Пути оптимизации налоговой системы РФ

Нет необходимости вести речь о радикальных изменениях, имеется в виду усиление налоговой концепции, ее усовершенствование. Необходимо значительно увеличить качество планирования и финансирования государственных затрат, зафиксировать доходную основу бюджетной системы, сформировать требуемые механизмы контролирования за эффективностью применения государственных экономических ресурсов. Главная цель этой стадии - предоставление налоговым доходам минимизации дефицита федерального бюджета таким образом, чтобы за счет внутренних и внешних источников, и их оптимальной степени надежности финансировать экономическое формирование государства.

Основные направленности совершенствования налоговой концепции Российской Федерации в данном совокупном контексте кажутся следующими:

1) уменьшение налоговой ставки и упрощение налоговой концепции посредством отмены малоэффективных налогов, и отчислений во внебюджетные фонды;

2) увеличение налоговой базы, вследствие отмены линии налоговых льгот, расширению диапазона налогоплательщиков и облагаемых доходов в согласовании с принципом «налоговой справедливости»;

3) постепенное передвижение налогового бремени с юридических на физических лиц;

4) урегулирование комплекса задач, связанных со сбором налогов и контролем над соблюдением налогового законодательства.

На данный момент рационально:

- стремительно повысить налогооблагаемую основу, и ставки ресурсных платежей как главного элемента дифференциальной ренты, которая должна зачисляться в доход страны;

- увеличить полномочия районных организаций при установлении ставок налогов на собственность юридических лиц (однако устранить обложение налогами оборотных денег) и граждан;

- увеличить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями денег на формирование, усовершенствование и увеличение производства, развитие малого бизнеса, помощь сельскохозяйственному сектору;

- повысить общую целенаправленность налогов. Для этого необходимо всегда повышать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов людей, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а кроме того увеличить область подакцизных объектов роскоши и увеличить ставки акцизов на них.

В перспективе, если будет гарантирована финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить задачу о создании сбалансированной (с переменой определенных акцентов) системы взимания налогов, исполняющей не только фискальную (с целью обеспечения необходимостей страны), но и в должной мере побудительную и стабилизирующую функции.

Реформирование функционирующей налоговой системы должно реализовываться в направлениях формирования подходящих налоговых обстоятельств, для товаропроизводителей, стимулирования инвестиции средств в инвестиционные проекты, обеспечения поощрительного налогового режима для зарубежных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных проблем экономики страны.

Подведем итог: Рассмотренные направления совершенствования налоговой системы, имеют прямое отношение фактически ко всем федеральным и региональным налогам. Из их числа, главную роль получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, что в решающей мере обусловливает налоговую ставку для товаропроизводителей, вследствие чего способны или подавить производство, или стать мощным рычагом для его стимулирования.

Заключение

Проведенный анализ позволил определить ключевые цели современной налоговой политики государств, с рыночной экономикой. Они нацелены на следующие ключевые требования: - налоги, а также расходы на их взыскание должны быть по возможности минимальными. Данное требование более тяжело дается законодателям и правительствам в их попытке уравновесить финансовые затраты. Однако, таким образом легко свести налоговую систему, к чисто фискальным функциям, забыв о потребности расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;

- налоговая концепция обязана отвечать структурной финансовой политике, обладать четко очерченными экономическими целями;

- налоги должны служить более справедливому распределению прибыли, не должно разрешаться двойное налогообложение плательщиков;

- процедура взимания налогов должна учитывать наименьшее вторжение в частную жизнь налогоплательщика;

- рассмотрение планов и законов о налогообложении должно нести открытый и официальный вид.

Таким образом, имеется большой, к тому же теоретически обобщенный и рациональный, опыт взимания и применения налогов в государствах Запада. Однако, направленность на их практику крайне затруднена, поскольку было бы абсолютно нерационально не выделять первоочередное внимание специфике экономических, общественных и общественно-политических обстоятельств нынешней России, ищущей лучшие пути реформирования собственного народного хозяйства.

Но при этом каждая налоговая система, где бы она, ни использовалась и какими определенными свойствами, ни характеризовалась, должна соответствовать установленным требованиям. Первое и главное из них - это выполнение принципа равноправия и справедливости. Это первоначально означает: что тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в равной (не одинаковой) мере, и любой плательщик должен отдавать собственную, справедливо определенную часть дохода, в казну государства.

Жизнь продемонстрировала несостоятельность совершенного упора на чисто фискальную функцию налоговой концепции: обирая налогоплательщика, налоги давят его, сужая тем самым налогооблагаемую основу и уменьшая налоговую массу.

Исследование реформаторских идей в сфере налогов в основном демонстрирует, что выдвигаемые предложения затрагивают в наилучшем случае единичные компоненты налоговой системы, прежде всего размеры ставок, предоставляемых льгот и преимуществ; объекты обложения; увеличения либо смены одних налогов на другие.

Таким образом, посредством качественного и количественного анализа, была достигнута цель, и выполнены все поставленные задачи.

Список использованных источников

Описание нормативно-правовых актов органов законодательной и исполнительной власти

1. КОДЕКСЫ И ЗАКОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Правовая навигационная система, электронный ресурс / ссылка www.zakonrf.info
2. Налоговый кодекс РФ. Последняя редакция НК РФ 2018 с изменениями электронный источник / ссылка http://nalogovyykodeks.ru/
3. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант» электронный источник / ссылка http://base.garant.ru
4. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Правительство РФ, Минфин России, Налоговая аналитика эжлектронный ресурс / ссылка www.analytic.nalog.ru

Описание книг одного-трех авторов

1. В. Захаров, Ю. Петров, М. Шацилло История налогов в России. IX - начало XX века. 296 стр. Год 2006 ISBN 5-8243-0689-3
2. Галкин В.Ю. “Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета”. М., Минфин, 2014.
3. Киперман Г. Я., Белялов А. З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации". М., 1997.
4. Макконнел К.Р., Брю С.Л., Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 14-го англ. изд. – М.: ИНФРА-М, 2015 г.
5. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006 г.
6. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М. – Л.: Соцэкгиз,1935. – Т. II.
7. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 2016.
8. Толкушкин А.В. История налогов в России М.: Юристъ, 2001. - 432с.

Описание учебников и учебных пособий

1. Бабич, А.М . Государственные и муниципальные финансы: учеб. Для вузов [Текст] / А.М. Бабич. - М. : Ю НИТИ, 2013. - 688 с.

2. Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 422с.

3. Зенкина, И.В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента [Текст] : учеб. пособие / Зенкина, И.В. - Ростов н/Д : Феникс, 2 0 1 3 .- 3 1 8 с .

4. Негашев, Е.Ф. Анализ финансов предприятия в условиях рынка [Текст] / Негашев, Е.Ф. - М. : Ю НИТИ, 2014. - 312 с.

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2008. – 457с.

6. Чепурина М.Н. Курс экономической теории: учебник// под ред. проф. Киселевой Е.А. – Киров, «АСА», 2014 г.

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010. –429с.

Описание статьи из периодического издания

1. “Налоги”, жур. "Экономика и жизнь", №3, 2018 год
2. “Налоги”, жур. "Экономика и жизнь", №4, 2018 год.
3. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ", журнал "Финансы", № 9, 2018 год.
4. Материалы газеты "Финансовые известия" и журнала "Экономика и жизнь". №6, 2018 год.

Приложение

Приложение 1 Виды налогов

Приложение 2 Система налогов РФ

Приложение 3 Функции налогов

1. Налоговый кодекс РФ. Последняя редакция НК РФ 2018 с изменениями электронный источник / ссылка http://nalogovyykodeks.ru/ ↑

2. Толкушкин А.В. История налогов в России М.: Юристъ, 2001. - 432с. ↑

3. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М. – Л.: Соцэкгиз,1935. – Т. II. ↑

4. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006 г ↑

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2008. – 457с ↑

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010. –429с. ↑

7. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант» электронный источник / ссылка http://base.garant.ru ↑

8. “Налоги”, жур. "Экономика и жизнь", №3, 2018 год ↑

9. В. Захаров, Ю. Петров, М. Шацилло История налогов в России. IX - начало XX века. 296 стр. Год 2006 ISBN 5-8243-0689-3 ↑

10. В. Захаров, Ю. Петров, М. Шацилло История налогов в России. IX - начало XX века. 296 стр. Год 2006 ISBN 5-8243-0689-3 ↑

11. Толкушкин А.В. История налогов в России М.: Юристъ, 2001. - 432с. ↑

12. Киперман Г. Я., Белялов А. З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации". М., 1997. ↑

13. КОДЕКСЫ И ЗАКОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Правовая навигационная система, электронный ресурс / ссылка www.zakonrf.info ↑

14. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Правительство РФ, Минфин России, Налоговая аналитика эжлектронный ресурс / ссылка www.analytic.nalog.ru ↑

15. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Правительство РФ, Минфин России, Налоговая аналитика эжлектронный ресурс / ссылка www.analytic.nalog.ru ↑

16. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Правительство РФ, Минфин России, Налоговая аналитика эжлектронный ресурс / ссылка www.analytic.nalog.ru ↑

17. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Правительство РФ, Минфин России, Налоговая аналитика эжлектронный ресурс / ссылка www.analytic.nalog.ru ↑

18. “Налоги”, жур. "Экономика и жизнь", №4, 2018 год. ↑

19. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 2016. ↑

20. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант» электронный источник / ссылка http://base.garant.ru ↑

21. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант» электронный источник / ссылка http://base.garant.ru ↑

22. Налоговый кодекс РФ. Последняя редакция НК РФ 2018 с изменениями электронный источник / ссылка http://nalogovyykodeks.ru/ ↑