Файл: «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».pdf

Введение

Налоги – это необходимое звено экономических отношений, которое появилось с возникновением первых социальных потребностей. Налоги берут свое начало еще при распаде родоплеменного строя, а развитие получили при образовании государства. В современном мире налоги - основной источник пополнения государственной казны. Совокупность введенных налогов, а также принципов, форм и методов их определения, модификации, отмены, взыскания и контроля формируют налоговую систему государства. Формирование и модификация форм государственного устройства всегда сопутствуют реорганизацией налоговой системы. При помощи налогов устанавливаются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, и банками.

Актуальность данной темы обоснована, тем фактором, что с помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо финансовых функций, налоговая система применяется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также на состояние научно-технического прогресса.

Объектом курсовой работы является налоговая система РФ, предметом - налоги.

Целью работы является: изучить специфику появления, становления и развития налогов.

В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:

- выявить этапы возникновения и развития налогов;

- дать характеристику основным историческим этапам становления налогов;

- изучить теоретические аспекты налогообложения;

- оценить эволюцию становления налоговой системы с России;

- выявить проблемы налогообложения;

- предложить пути оптимизации налоговой системы.

Практическая значимость работы заключается в том, что проведенное исследование может быть использовано для дальнейших, более углубленных исследований по данной теме.

В работе использовались следующие методы исследования: изучение и обобщение отечественной и зарубежной литературы по теме работы, аналитический и статистический методы, а также метод сравнения.

Методологическую и теоретическую основу работы составляют основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Для раскрытия темы были также использованы материалы периодических изданий.

1. Теоретические аспекты и этапы становления налогообложения

1.1 Экономическая сущность, принципы и функции налогов

Налоги занимают важное место, среди массы экономических рычагов, которыми государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики, налоговый механизм - один из важнейших экономических регуляторов, являющийся основой финансово-кредитной системы государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве регулятора влияния на негативные явления рыночной экономики. Налоги, и весь налоговый механизм, являются инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько верно построен механизм налогообложения, зависит эффективное функционирование всего государства.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотделимой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия для каждого участника социального производства. Налоговые способы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве, в сочетании с другими экономическими рычагами, создают нужные предпосылки для образования и функционирования единого рынка.

В России в соответствии с налоговым кодексом, налоги поделены на три вида в зависимости от уровня их установления и взимания: федеральные (на уровне страны); территориальные (на уровне территориального органа государственной власти); местные (на уровне органа местного управления).^[1]

Для начала, рассмотрим возникновение и необходимость налогов. Налоги возникли с распределением социума на классы и появлением государства, как "вклады граждан, нужные для содержания... публичной власти... "^[2] В истории становления общества, еще ни одно государство не сумело обойтись без налогов, потому как, для выполнения своих функций, а именно удовлетворения социальных нужд, ему требуется определенная сумма денег, которые собираются посредством налогов. Поэтому, наименьший размер налога определяется суммой затрат государства на исполнение его функций: управление, социальные выплаты, охрана, суд и др., - чем больше функций, тем больше размер налогов.

Таким образом, выяснилось что - налогообложение - это система разделения доходов между юридическими, физическими лицами и государством. Налоги - это обязательные платежи в государственный бюджет, изымаемые государством согласно законодательству с юридических и физических лиц, посредством чего удовлетворяются общественные потребности. Налоги обязывают юридических и физических лиц, получающих прибыль, участвовать в образовании финансовых источников государства. Следственно налоги являются главным звеном финансовой политики государства в современных условиях. Основные тезисы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения социума, солидарность правил, а также равная степень убытка для всех налогоплательщиков. Суть определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается предварительно законодательством, поэтому размер и крайний срок оплаты налога известен заранее. Государством так же определены наказания и меры взыскания за неуплаченные налоги.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение денежных средств, от плательщика к государству, в установленном размере, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле - это государственный закон, порождающий обязательство как физических, так и юридических лиц, по передаче государству денежных средств (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

А. Смит назвал четыре основных принципа налогообложения, а именно:

1) каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему доходу, который он получает под охраной государства;

2) сумма налога должна быть конкретно определена, срок уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть известны как всем налогоплательщикам. Это формирует принцип определенности налогообложения;

3) налог должен взиматься в наиболее удобное время для плательщиков. Этим выражается принцип удобства налогообложения;

4) в кассу государства должна поступать сумма, соразмерная той, которая уплачивает плательщик, т. е. сбор налогов производиться при минимальных издержках, без каких либо комиссий.^[3]

Функцию налога обычно определяют, как основное направление действия налога, выражающее его сущность. Но при этом следует учитывать, что налог не возникает сам по себе с заранее предопределенными функциями, налог является установлением государства. И именно Государство формирует устройство налога, задавая ему то или иное свойство, либо стремиться посредством налога решить ту или иную экономическую или социальную проблему.

Существование налогов, обусловлено существованием государства, цель и задачи налогообложения, также определяются государством. Вне государства и его соответствующего действия, закона об установлении налогов не существует. С этой точки зрения, налог - это проявление воли государства, которое несет в себе определенное субъективное начало.

Функция налога - это установленное государством направление действия налога, определяемое потребностями государства и возможностями экономики.

Обложение налогами предполагает следующее:

- фискальную (экономическую) функцию;

- распределительную (общественную) функцию;

- стабилизирующую функцию, что в свою очередь разделяется на следующие

подфункции:

- стимулирующую;

- дестимулирующую (ограничивающую);

- воспроизводственную;

- контрольную;

- поощрительную.^[4]

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

- налоги, затраты согласно которым определяется первоначальная стоимость продукции (работ, услуг):

- земельный налог;

- налог за использование автомобильных дорог, взимаемый с собственников автотранспортных средств, налоги за эксплуатацию природных ресурсов;

- издержки, согласно которым определяется выручка от реализации продукции (работ, услуг):

- НДС;

- акцизы;

- экспортные таксы;

- налоги на прибыль, собственность предприятий, рекламу;

- целевые пошлины на содержание, благоустройство и уборку местности;

- сбор на содержание квартирного фонда и объектов социальной среды;

- сбор на нужды образовательных органов;

- налоги за парковку авто.^[5] (См. также приложение 1 Виды налогов)

1.2 Классификация и виды налогов

Элементы налога

Налоговая концепция основывается на определенных законах государства, которые определяют точные методы, и систему взимания налогов. То есть устанавливают определенные элементы налогов, рассмотрим их:

* объект налога — это собственность или прибыль, подлежащие обложению, измеряемые количественно, которые являются основой для того чтобы исчислить налог;

* субъект налога — это плательщик, то есть физическое либо юридическое лицо, которое должно в соответствии с законом РФ уплатить налог;

* источник налога — это доход, из которого платится налог;

* ставка налога — значение налоговых отчислений, с единицы объекта налога. Сумма назначается или в варианте твердой ставки, или в варианте процента, называемой - налоговой квотой;

* налоговая льгота — полное или частичное избавление плательщика от уплаты налогов;

* срок уплаты налога — период строго установленный законодательством, в который обязан быть оплачен налог. За его несоблюдение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пеня.

* правила исчисления и процедура уплаты налога - штрафы и прочие наказания за неуплату налогов.

Различают налоги 2-ух типов.

Первый тип — это налоги на прибыль и собственность, а именно:

- подоходный налог, и налог на доход компаний;

- на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные вклады);

- поимущественные налоги, в том числе налоги на имущество, включая землю и иное недвижимое имущество;

- налог на перевод прибыли и капиталов за границу и прочие.

Они взимаются с определенных физических и юридических лиц, и называются - прямыми налогами.

Второй тип — налоги на товары и услуги:

- налог с оборота — в большинстве цивилизованных государств заменен налогом на добавленную стоимость;

- акцизы (налоги, непосредственно включаемые в цену товара или услуги);

- на наследство;

- на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и прочие.

Это косвенные налоги. Они частично либо целиком переносятся на стоимость товара или услуги.^[6]

Различают кроме того твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в полной сумме на единицу обложения, независимо от объемов дохода. Пропорциональные — функционируют в равной процентной связи к объекту налога, без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки подразумевают возрастание величины ставки, согласно критерию увеличения заработка. Прогрессивные налоги — это те налоги, тягость которых интенсивнее всего давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки подразумевают уменьшение величины ставки согласно критерию увеличения заработка. Регрессивный налог может и не приводить к увеличению абсолютной суммы поступлений в госбюджет при росте доходов налогоплательщиков.