Файл: Баланс и отчетность компании.pdf

Введение

Для эффективного управления предпринимательскими структурами важное значение имеет наличие у менеджеров необходимой информации и умение ею пользоваться. Эту информацию надо уметь соответствующим образом обработать, сделать правильные выводы и использовать их с целью принятия управленческих решений по повышению эффективности производства.

Каждый работник, занимающийся анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также пользующийся данными финансовой отчетности, должен уметь читать и анализировать бухгалтерский баланс и другие формы, разбираться в их статьях, владеть экономическими категориями и показателями, их характеризующими, а также делать выводы и рекомендации для принятия эффективных управленческих решений.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности представлена информация о финансовом состоянии предприятия: наличии финансовых ресурсов предприятия, их распределении и использовании, данные о финансовых результатах (прибыли), наличии и движении собственного и заемного капитала, о денежных потоках, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии и изменении основных и оборотных средств, нематериальных активов и т. п. Обработка информации подразумевает проведение мониторинга, диагностики и анализа имеющейся информации.

Информация, представленная в финансовой (бухгалтерской) отчетности, очень важна для оценки состояния финансовых ресурсов, рационального их размещения, эффективности использования, сохранения и приумножения собственных оборотных и основных средств, достигнутых результатов, а также правильности и своевременности уплаты налогов в государственный бюджет.

В большинстве случаев руководители предприятий полностью доверяют объективности отчетов работников бухгалтерии.

Объектом исследования является ООО «Старт».

Предметом исследования является анализ баланса предприятия ООО «Старт».

Целью данной работы является изучение сущности, структуры и значения бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

Для достижения цели необходимо выполнение следующих задач:

• рассмотреть понятие, структура и значение финансовой отчетности;
• изучить эволюция бухгалтерского баланса в России;
• дать характеристику деятельности предприятия ООО «Старт»;
• провести анализ финансовой отчетности ООО «Старт».

Методы исследования. Для решения поставленных задач использованы следующие методы научного исследования: теоретический анализ научных литературных источников, сравнение, конкретизация, моделирование.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Глава 1. Понятие бухгалтерского баланса и финансовой отчетности

1.1. Понятие, структура и значение финансовой отчетности

По доступности информацию можно разделить на открытую и закрытую (внутреннюю). Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией. Эту отчетность принято называть финансовой, в отличие от управленческой отчетности. [12.C.2]

Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования своей финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда ноу-хау. Как правило, это данные управленческого учета и управленческой отчетности.

С 1 января 2012 г., по приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года за № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и формы приложений к ним. Это касается предприятий и организаций, занимающихся коммерческой деятельностью, за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений. Этот приказ вступил в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. [22.C.34]

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из основных двух форм: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», а также приложений к ним:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) отчет о целевом использовании полученных средств, включаемых в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг). [4.C.12]

В приказе также отмечается, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям выше приведенных форм отчетности.

Кроме того, предприятия (организации) представляют оформленные в табличной и (или) текстовой форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках». Содержание этих пояснений определяются организациями самостоятельно с учетом приложений № 3 приказа МФ РФ от 2 июня 2010 г. № 66н. В данном приказе приведены формы таблиц, в которых дается подробная расшифровка показателей, характеризующих состояние и изменение статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. [3.C.76]Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоят из восьми разделов, которые, в свою очередь, состоят из таблиц:

1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) - 5 таблиц.
2. «Основные средства» - 4 таблицы.
3. «Финансовые вложения» - 2 таблицы.
4. «Запасы» - 2 таблицы.
5. « Дебиторская и кредиторская задолженность» - 4 таблицы.
6. «Затраты на производство».
7. «Резервы под условные обязательства».
8. «Обеспечение обязательств».
9. «Государственная помощь». [10.C.23]

Содержание этих таблиц, а также письменное

пояснение к ним, безусловно, будут способствовать углубленному анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации). [21.C.7]

По вышеуказанному приказу МФ РФ в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, первая колонка называется «Пояснения». Где следует указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. [5.C.45]

Пояснениями (приложениями) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках являются:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• пояснительная записка. [19.C.43]

Информация, отраженная в этой графе, призвана помочь пользователям отчетности найти в представленных приложениях необходимые расшифровки в отношении данных, отраженных в той или иной конкретной строке баланса.

После графы «Наименование показателя» приводится графа «Код» показателей, которые приведены в приложения № 4 этого приказа. [10.C.65]

Если предприятия относятся к малым и аудиту не подлежат, то они составляют форму 1 «Бухгалтерский баланс» и форму 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этих отчетах показатели могут быть показаны по группам статей, без детализации по статьям, а в приложениях необходимо приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. [12.C.7]

Бухгалтерская отчетность в условиях рынка представляет интерес для внутренних и внешних пользователей. К внутренним пользователям относятся: вышестоящее руководство, а также менеджеры соответствующих уровней. Они на основе данных отчетности и их соответствующей обработки определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления дивидендной политики и принимают управленческие решения по дальнейшей эффективной работе организации.[9.C.21]

Внешние пользователи бухгалтерской отчетности, как правило, делятся на две группы:

• непосредственно заинтересованные в деятельности организации;
• непосредственно не заинтересованные в ней. [17.C.31]

К первой группе относятся собственники средств организации, которые заинтересованы в увеличении доли собственного капитала, и лица, оценивающие эффективность использования ресурсов руководством организации. К ним, в свою очередь, можно отнести:

• акционеров, учредителей организаций, кредиторов ит. п.; [12.C.65]
• поставщиков и покупателей, определяющих надежность деловых связей с данным клиентом; [7.C.21]
• государство, в лице налоговых органов;
• служащих компании, которые заинтересованы в работе предприятия как получающие заработную плату с перспективой дальнейшей работы на данном предприятии. [20.C.42]

Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности - это те, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности компании, но по тем или иным причинам должны изучать бухгалтерскую отчетность предприятия с целью защиты интересов первой группы. К ним можно отнести: аудиторские и консалтинговые службы, биржи ценных бумаг, юристов, информационные агентства, торгово-производственные ассоциации, профсоюзы и др.

Степень реализации возможностей финансовой отчетности в значительной мере зависит от профессиональных и личностных качеств того, кто пользуется ими. [6.C.31]

Руководители предприятий должны иметь достаточный уровень компетенции в общеэкономических вопросах, уметь читать бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности, видеть взаимосвязь цифр, приведенных в отдельных статьях отчетности. [19.C.31]

Так, на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе, можно определить: источники образования средств; наличие оставшейся суммы нераспределенной прибыли; задолженность бюджету; сумму и структуру активов предприятия; объем основных и оборотных средств; сумму и долю дебиторской и кредиторской задолженностей в общей сумме хозяйственных средств; ликвидность и платежеспособность; финансовую устойчивость предприятия. [28.C.32]

На основании формы «Отчет о прибылях и убытках» можно определить виды доходов и расходов от основной, инвестиционной и прочей деятельности предприятия за отчетный и прошлый год и порядок образования валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. [7]

На основании формы «Отчет об изменениях капитала» можно определить состояние и структуру собственного капитала, изменения, происшедшие за отчетный период по их видам. [18.C.4]

В форме «Отчет о движении денежных средств» имеются сведения о поступлении денежных средств и расходовании за год по каждому их виду, т. е. приток и отток денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. На основе данных можно делать выводы о расчетно-платежной дисциплине предприятия, причинах образования дебиторской и кредиторской задолженности, инвестиционной деятельности предприятия и т. п. [13.C.65]

Одной из важных форм бухгалтерской отчетности является форма «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», которая составляется в виде табличной и текстовой формы. [21.C.54]

В этой форме дается расшифровка данных о состоянии и изменениях дебиторской и кредиторской задолженности, движении заемных средств, а также о структуре основных средств и нематериальных активах. В бухгалтерском балансе многие статьи актива и пассива представлены в укрупненной форме, без их расшифровок, а в пояснении к балансу даны более подробные данные об их состоянии и изменении за отчетный период по видам, входящим в эту статью.

При необходимости компании вправе дополнительно детализировать те или иные показатели, которые отражены в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и приложениях к ним. Указанная детализация оформляется в виде текстовой или табличной формы. Во втором случае содержание подобных пояснений определяется фирмами самостоятельно. [4.C.51]

Не следует смешивать форму отчетности «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» с «Пояснительной запиской к бухгалтерской отчетности». [13.C.6]

Пояснительная записка является обязательной частью бухгалтерской отчетности всех компаний, что предусмотрено статьей 13 закона «О бухгалтерском учете».

Исключение составляют:

• бюджетные организации;
• общественные организации, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по реализации, кроме выбывшего имущества;
• организации, применяющие УСН (они освобождены от ведения бухгалтерского учета). [16.C.43]