Файл: «Учет безналичных денежных средств».pdf

Такая структура управления исключает возможность дублирования и получения противоречивых приказов. Если все же противоречивые указания поступают, подчиненные руководствуются приказами, поступившими от линейного руководителя. Функции, которые выполняют отделы, не распределены четко между сотрудниками, работа выполняется по мере необходимости и полномочия распределяются начальниками отделов по его распределению.

Проведем анализ основных финансовых результатов деятельности организации (табл. 1), информационной базой которого послужили бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (Приложения 3-4).

Таблица 1

Анализ основных финансовых результатов деятельности
ЗАО «Гелий» в 2014-2016 гг., тыс. рублей (кроме %)

Объем реализации (доходы от обычных видов деятельности) в денежном выражении (выручка) за анализируемый период увеличивается на 29,81%. Выручка от реализации в 2015 г. по сравнению с 2014 г. демонстрирует рост на 799 тыс. рублей или на 3,02% за счет роста цен. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается рост на 7208 тыс. рублей или на 26,02% за счет роста объемов реализации.

В 2015 г. за счет оптимизации расходов производства себестоимость продаж выросла на 84 тыс. рублей или на 1,95%, коммерческие расходы на 467 тыс. рублей или 6,15%. В 2016 г. наблюдается рост себестоимости продаж на 4832 тыс. рублей или на 25,24%, коммерческих расходов на 1412 тыс. рублей или на 17,51%. Управленческие расходы отдельной строкой в отчете о финансовых результатах не отражаются.

Всего коммерческая себестоимость (расходы по обычным видам деятельности) в 2015 г. выросли на 521 тыс. рублей или 1,95%, в 2016 г. – на 6244 тыс. рублей или на 22,95%. Всего за 3 года рост затрат составил 6765 тыс. рублей или на 25,35%. Учитывая весь анализируемый период, прирост выручки оказался выше чем прирост затрат (2015 г.: 2,97 > 1,95%, 2016 г.: 26,01% > 22,95%).

Поскольку темпы роста коммерческой себестоимости в 2015-2016 гг. были ниже, чем темпы роста выручки, организация получила прибыль от продаж в 2015 г. на 290 тыс. рублей или на 148,72% выше, чем в 2014 г. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. рост прибыли от продаж составил 958 тыс. рублей или 197,53%. За 3 года рост прибыли от продаж составил 7,4 раза.

Прочие доходы в 2015 г. снизились на 60%, а в 2016 г. выросли на 75%. Снижение прочих расходов составило 31,6% в 2015 г. и рост в 46 раз в 2016 г. Всего снижение прочих доходов за 3 года составило 30%, а рост прочих расходов – 31,5 раза.

Все доходы за 3 года выросли на 29,77%, в то время как все расходы увеличились на 27,5%. Данные факторы сказались на динамике налогооблагаемой прибыли (разница между всеми доходами и расходами). Так, прибыль до налогообложения увеличивается на 144,9% в 2015 г. и на 78,96% в 2016 г., 4,38 раза за 3 года. Что в свою очередь повлияло на снижении платежей по налогу на прибыль – рост в 4,41 раза за три года.

Данные факторы оказали негативное воздействие на конечный финансовый результат (чистую прибыль), который увеличивается на 144,59% в 2015 г. и на 78,9% в 2016 г., то есть увеличение за 3 года составило 4,38 раза.

Таким образом, рентабельность продукции, рассчитанная как отношение прибыли от продаж к себестоимости, в 2014 г. составила 0,73%, в 2015 г. наблюдается рост рентабельности до 1,78%, в 2016 г. – до 4,31%. Уровень рентабельности продукции за 2014-20156гг. не покрывает даже инфляционные рисков. Тем не менее, рост рентабельности в 2014-2016 гг. свидетельствует о росте эффективности деятельности организации в целом.

Аналогичную динамику демонстрирует рентабельность деятельности, рассчитанная как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости имущества. Ее рост свидетельствует о повышении эффективности управления организацией.

Маржа, характеризующая д0лю чистой прибыли организации в сумме выручки от осн0вной деятельности, оказалась на уровне 0,58% в 2014 г., 1,39% в 2015 г. и 1,97% в 2016 г. Тенденция данного показателя к росту свидетельствуют о стабильном увеличении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и снижении риска потери финансовой устойчивости, что произошло в результате повышения эффективности управленческих решений, направленных на увеличение объема реализации, обеспечение прибыльности деятельности организации.

Таким образом, финансовое состояние ЗАО «Гелий» следует признать улучшающимся за счет роста доходов, оптимизации расходов, увеличения прибыли и показателей рентабельности, а также улучшающейся платежеспособности и финансовой устойчивости.

Для того, чтобы оценить организацию учета безналичных денежных средств ЗАО «Гелий» следует рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации. Аппарата бухгалтерии ЗАО «Гелий» состоит из двух человек – главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.

Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ЗАО «Гелий», разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств и НМА, затрат, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов налогов, сборов и страховых взносов и ведением учета расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, а также составлением финансовой и налоговой отчетности предприятия.

Бухгалтер-кассир ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и заказчиками, подотчетными лицами и другими расчетами.

Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «Гелий» отвечает бухгалтер-кассир. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Приведем информацию об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения в ЗАО «Гелий» (табл. 2).

Таблица 2

Основные элементы учетной политики в ЗАО «Гелий» в 2016 г.

Продолжение таблицы 2

Учетная политика ЗАО «Гелий» не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики. Так, в ЗАО «Гелий» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции, состав инвентаризационной комиссии, учетная политика для целей налогообложения, перечень должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, рабочий план счетов и другое. В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемыми организацией видами деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств, НМА и материальных запасов. ЗАО «Гелий» не уделяет внимания вопросам минимизации налогов.

Перейдем непосредственно к учету безналичных денежных средств в организации.

2.2. Учет операций по расчетным счетам

Общий порядок расчетов безналичными денежными средствами состоит из перемещения (приема и выдачи) безналичных денежных средств, оформления соответствующих документов, а также соблюдения расчетной дисциплины. Следовательно, задачи учета расчетов безналичными денежными средствами это полный и точный контроль за денежными средствами, их целевым использованием, а также за соблюдением расчетной дисциплины.

Для безналичных расчетов в настоящее время используются следующие расчетные документы – формы безналичных расчетов (п. 1.1 Положения № 383-П):

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- инкассовые поручения;

- чеки;

- прямое дебетование (расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств);

- переводом электронных денежных средств.

Банки могут проводить операции с электронными деньгами по их преобразованию в наличные и безналичные денежные средства и обратно, с помощью банковских счетов и без их открытия.

Расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты (наименование расчетного документа и код формы; номер расчетного документа и дата выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и местонахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, ИНН; наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа; срок платежа; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами; очередность платежа; вид операции; условия оплаты; подписи и оттиск печати).