Файл: «Учет безналичных денежных средств».pdf

Заключение

По итогам проведенного исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкиваются с необходимостью производить расчеты денежными средствами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Объектом исследования является учетная деятельность ЗАО «Гелий». Все записи по счету учете безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.

Синтетический учет операций по расчетному счету в ЗАО «Гелий» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». Приход денег на расчетный счет отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» на основании выписки. Расход – по кредиту счета 51 «Расчетный счет» на основании выписки банка и платежного поручения. По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева.

Регистрами синтетического учета по счетам учета денежных средств являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, анализы счетов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Аналитическими регистрами по данным счетам являются карточки счетов.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «Гелий» рекомендованы следующие мероприятия по совершенствованию учета денежных средств:

1. Дополнение действующих и разработка внутренних нормативных актов, таких как график документооборота, приказ о перечне лиц, имеющих получать денежные средства под авансовый отчет.

2. Перевод заработной платы на банковские карточки работников, а перевод денежных средств под авансовый отчет – на корпоративные карты.

3. Применение корректной корреспонденции счетов при учете денежных средств.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ЗАО «Гелий» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании и организации работы.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
2. Гражданский кодекс РФ (Часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (от 26.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
4. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
5. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (от 29.06.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
6. Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» (ред. от 03.07.2016) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
7. Федеральный закон от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 18.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
8. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
9. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» (ред. от 14.01.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
10. Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
11. Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11.2010) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
13. Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
14. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
15. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
16. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н «Об утверждение Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» (ред. от 24.12.2010) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
17. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 №106н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
18. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 №11 «Об утверждение «Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
19. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
20. Абрамова Е.Н. Специальный банковский счет: правовая природа и классификация / Е.Н. Абрамова // Право и экономика. – 2016. - №7. – С. 67-72.
21. Агабекян О. Денежные средства на счетах в банке / О. Агабекян, К. Макарова // Налоговый вестник. – 2013. - № 6. – с. 85-102.
22. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях / М.Н. Агафонова. – М.; Бератор-пресс, 2015. – 563 с.
23. Арзуманова Л.Л. Финансово-правовое регулирование наличного денежного обращения в России / Л.Л. Арзуманова // Актуальные проблемы российского права. – 2014. - №3. – С.37-57.
24. Васильева Н.П. Как управлять оборотными активами / Н.П. Васильева// Финансовый директор. – 2015. - №3. – С. 17-25.
25. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 1168 с.
26. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. Учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017 . – 240 с.
27. Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, Н.П. Радковская. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 349 с.
28. Малыгина С.Р. Организация бухгалтерского учета и аудит движения денежных средств / С.Р. Малыгина, В.Е. Бессонова // Проблемы экономики и менеджмента. – 2016. - №4 (56). – С.46-49.
29. Мишина М.К. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание / М.К. Мишина // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. - № 3. – С. 33-37.
30. Найденова Р.И. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Р.И. Найденова, А.Ф. Виноходова, А.И. Найдёнов. – М.: КНОРУС, 2015. – 208 с.
31. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. – 6-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 512 с.
32. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. – 3-е изд. / Под ред. А.А. Володина. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 364 с.
33. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М. – 374 с.

Приложения

Приложение 1

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных Про

Продолжение Приложения 1

Приложение 2

Фрагмент Устава ЗАО «Гелий»

Продолжение Приложения 2

Приложение 3

Бухгалтерский баланса ЗАО «Гелий» на 31.12.2016 г.

Продолжение Приложения 3

Приложение 4

Отчет о финансовых результатах ЗАО «Гелий» за 2016 г.

Приложение 5

Корреспонденция счетов по учету прихода
денежных средств на расчетный счет организации

Приложение 6

Корреспонденция счетов по учету расхода
денежных средств на расчетный счет организации

Приложение 7

Порядок формирования статей баланса
по безналичным денежным средствам организаций

Приложение 8

Анализ счета 51 «Расчетный счет» ЗАО «Гелий» за 2016 г.

Приложение 13

Фрагмент Карточки счета 51 «Расчетный счет» ЗАО «Гелий» за 2016 г.

1. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2017 . – С. 22. ↑

2. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 53. ↑

3. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С. 137. ↑

4. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.; Бератор-пресс, 2015. – С. 75. ↑

5. Васильева Н.П. Как управлять оборотными активами // Финансовый директор. – 2015. - №3. – С. 17. ↑

6. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ИНФРА-М. – С. 212. ↑

7. Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – С. 153. ↑

8. Ковалев В.В. Указ. соч. – С. 27. ↑

9. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. – 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 59. ↑

10. Найденова Р.И. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2015. – С. 42. ↑

11. Агабекян О. Денежные средства на счетах в банке // Налоговый вестник. – 2013. - № 6. – С. 85. ↑

12. Мишина М.К. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. - № 3. – С. 33. ↑

13. Агабекян О. Указ. соч. – С. 86. ↑

14. Абрамова Е.Н. Специальный банковский счет: правовая природа и классификация // Право и экономика. – 2016. - №7. – С. 68. ↑

15. Ковалев В.В. Указ. соч. – С. 28. ↑

16. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

17. Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

18. Гражданский кодекс РФ (Часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

19. Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» (ред. от 03.07.2016) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

20. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (от 26.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

21. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» (ред. от 14.01.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

22. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

23. Федеральный закон от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 18.07.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

24. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2017) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

25. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 №11 «Об утверждение «Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

26. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

27. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11.2010) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс». ↑

28. Малыгина С.Р. Организация бухгалтерского учета и аудит движения денежных средств // Проблемы экономики и менеджмента. – 2016. - №4 (56). – С.47. ↑