Файл: ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПУШКИНСКИЙ ЗАВОД ».pdf

ОАО «Пушкинский завод» является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс.

Юридический адрес Общества: 141201, Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе, д.1а.

2.2 Анализ прибыли предприятия ОАО «Пушкинский завод»

Финансовые результаты деятельности ОАО «Пушкинский завод» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль в выявлении которых, отводится экономическому анализу.

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции требуется сформировать следующую информацию(табл.1).

Таблица 1

Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж

2014-2015гг.

На динамику суммы прибыли от продаж могут оказать влияние изменение объема, структуры и полной себестоимости реализованной продукции, а также ее оптовых цен.

Расчеты проводятся в следующем порядке.

1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции:

P = P₁ - P₀,

где P₁ – прибыль отчетного года (планового);

P₀– прибыль предыдущего периода.

P = P₁ - P₀ = 1043 –5182= -4139 (тыс. руб.)

2. Расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

Р₁ =N_{P 1} - N_{P 1,0} = p₁q₁ - p₀q₁,

где N_{P 1} – объем продаж в отчетном году в ценах отчетного года (планового):

p₁– цена отчетного года;

q₁ – объем продаж отчетного года;

N_{P 1,0}- объем продаж в отчетном году в ценах базового года:

p₀– цена базисного года;

q₁ – объем продаж отчетного года.

Р₁ =N_{P 1} - N_{P 1,0} = p₁q₁ - p₀q₁ = 22,28*11100000 –19,21*11100000 = 247308000 –213231000= 34077 (тыс. руб.)

3.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где Р₀ - прибыль базисного года; К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S_1,0 / S₀,

где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ - себестоимость базисного года (периода).

S_1,0 = q₁ * (S₀ / q₀)

S_1,0 = q ₁ * (S ₀ / q ₀) = 11100000 * 18,70= 207570000

К₁ = S_1,0 / S₀ = 207570000 / 187910000 = 1,10

P₂ = Р₀ * К₁ - Р₀ = Р₀ * (К₁ - 1) = 5182000 * (1,10– 1) = 518200

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (Р₃):

Р₃ = Р₀ * (К₂ - К₁),

где К₂- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N_{P 1,0} / N_{P 0},

где N_{P 1,0} - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N_{P 0}- реализация в базисном периоде.

К₂ = N_{P 1,0} / N_{P 0} = 213231000 / 193092000 = 1,104

Р₃ = Р₀ * (К₂ - К₁) = 5182000 * (1,104– 1,10) = 20728

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (Р₄):

Р₄ = S_1,0 - S₁,

где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Р₄ = S_1,0 - S₁ =207570000 –246306000= -38736000

6. Сложив величины изменения прибыли под влиянием каждого из факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж:

Р = Р₁ - Р₀ = Р₁ + Р₂ + Р₃ + Р₄ ,

где Р - общее изменение прибыли.

Р = Р₁ - Р₀ = Р₁ + Р₂ + Р₃ + Р₄ = 34077000 + 518200 + 20728+ (-38736000)= -4120072

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим годом обобщены в таблице 2.

Таблица 2

Обобщение результатов факторного анализа прибыли

По итогам расчетов видно, что величина прибыли находится в прямой зависимости от изменения оптовых цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. В нашем примере в результате изменения цен и тарифов прибыль увеличилась на 34077 тыс. руб.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции по полной себестоимости составил 518200руб.

В ОАО «Пушкинский завод» объем реализации по полной себестоимости отчетного года составил 246306 тыс. руб., а по полной себестоимости предыдущего года –207570 тыс. руб., следовательно, прибыль уменьшилась на 38736 тыс. руб.

2.3 Расчет показателей рентабельности ОАО «Пушкинский завод»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направле­ний деятельности (производственной, коммерческой, инвести­ционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем при­быль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с на­личными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвести­ционной политике и ценообразовании.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается де­лением прибыли от реализации товаров на сумму полу­ченной выручки (В). Характеризует эффективность производст­венной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот пока­затель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции с помощью формулы:

R_об = Прп / В х 100%,

где Прп - сумма прибыли от реализации;

В - сумма полу­ченной выручки.

Рентабельность затрат (окупаемость издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (товарам) (З) и рассчитывается как:

R_з = Прп / З х 100%,

где Прп - сумма прибыли от реализации;

З – сумма затрат.

Рентабельность затрат показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на реализацию товаров. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам товаров.

Динамика показателей, характеризующих уровень рентабельности ОАО «Пушкинский завод» представлены в табл. 3.

Таблица 3

Динамика показателей, характеризующих уровень рентабельности ОАО «Пушкинский завод» за 2013-2015 гг.

Как показывают данные табл. 3, рентабельность продаж ОАО «Пушкинский завод» за 2013-2015гг. снизилась. Аналогичный вывод необходимо сделать и в отношении рентабельности затрат.

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа рентабельности от продаж

ОАО «Пушкинский завод» за 2014-2015 гг., тыс. руб

Выполним факторный анализ рентабельности продаж, воспользовавшись факторной моделью на основе формулы и результатами факторного анализа прибыли от продаж, выполненного выше.

Представим анализ за 2014-2015 гг. Рентабельность при уровне выручки и уровне прибыли 2013 года рассчитаем как: R₂₀₁₃ = 5182 / 193092 х 100% = 2,68%.

Рентабельность при объеме продаж 2015 года, но в ценах и при себестоимости 2014 года рассчитаем как: R_усл.1 = 5661 / 213231 х 100% = 2,65%.

Рентабельность при объеме продаж 2015 года, но при себестоимости 2014 года и при уровне выручки 2015 года рассчитаем как: R_усл.2 = (1043 + 38736) / 247349 х 100% = 16,08%.

Рентабельность при уровне выручки и уровне прибыли 2015 года рассчитаем как: R₂₀₁₄ = 1043 / 247349 х 100% = 0,42%.

Изменение рентабельности за счет структуры ассортимента и объема продаж: 2,65 – 2,68 = -0,03%.

Изменение рентабельности за счет изменения цены: 16,08 – 2,65 = 13,43%.

Изменение рентабельности за счет изменения себестоимости: 0,42 – 16,08 = -15,66%.

Факторный анализ рентабельности по формуле Дюпона

Изучение любого коэффициента целесообразно начинать с его экономического смысла. Для чего нужен данный коэффициент? Он отражает деловую активность предприятия и определяет то, насколько предприятие эффективно работает. Коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько денежных средств от проданной продукции является прибылью предприятия. Важно не то, сколько продукции продало предприятие, а то, сколько чистой прибыли оно заработало чистых денег  с этих продаж.

Чтобы провести общую оценку ситуации на предприятии достаточно изучить влияние общих факторов на уровень рентабельности капитала, т.е. факторов первого уровня. Однако, когда необходимо улучшить показатели эффективности использования капитала, проводится анализ на основе более детализированных факторных моделей.