Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»).pdf

Введение

В современных условиях хозяйствования обеспеченность предприятия денежными средствами является важной составляющей эффективной работы и прибыльности предприятия. Выбранная тема курсовой работы является актуальной и своевременно в связи с необходимостью изучения и поддержания на достаточном уровне платежеспособности, ликвидности, прибыльности предприятия, залогом которых являются эффективные и рациональные денежные потоки и текущие расчеты на предприятии.

Целью работы является анализ денежных средств ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» и разработка рекомендаций, направленных на формирование эффективной политики управления данными средствами.

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

определена экономическая сущность и функции денежных средств в экономике;

обоснованы подходы к оценке формирования денежных средств и методики их анализа;

исследована нормативно-правовая база учета денежных средств;

представлена характеристика отрасли, деятельности и финансового состояния ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»;

проведен анализ денежных средств по материалам ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»;

изучена оценка влияния движения денежных средств на уровень ликвидности предприятия;

предложены рекомендации, направленные на формирование эффективной политики управления денежными средствами в ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова».

Объект курсовой работы – ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова».

Предмет работы – денежные средства исследуемого предприятия.

Информационную базу исследования составляют нормативно-правовые акты Российской Федерации, научная и учебная литература по финансовому учету, экономическому и управленческому анализу, интернет-ресурсы, финансовая отчетность ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка использованных источников.

1. Теоретические основы учета и контроля денежных средств

1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств в экономике

В современных условиях хозяйствования необходимо проводить четкую и слаженную политику управления денежными средствами, как в пределах предприятия, отрасли, так и в рамках государства в целом. Необходимо быть теоретически подкованным для принятия важных практических управленческих решений. В связи с этим, необходимо проанализировать сущность и функции денежных средства на предприятии и в экономике страны.

Различают три основных формы денег: чек, банкнота, вексель. Однако экономика не стоит на месте, поэтому суть, назначение, формы денег постоянно развиваются. Так, например, в последнее время появились такие формы как электронные деньги, а также кредитные карты [25, c. 12].

Появление денег вызвало стремление изучить и объяснить их сущность и назначение: так быстро стали эволюционировать деньги с момента их изобретения. Рыночные отношения, как и вся мировая экономика, базируются  на принципе единства сущности и функций денег. Рассмотрим подробнее механизм влияния денег на экономические отношения.

Сущность и функции денег четко прослеживаются, когда на товар устанавливают цену. Обычно цена зависит от стоимости товара, показателей спроса, предложения и конкурентоспособности. В зависимости от этих показателей цена на товар может быть снижена. В процессе денежного оборота прослеживаются платежная функция денег и как средства обращения. Приобретая товар, покупатель заставляет производителя повышать качество продукции и снижать цены [8, с. 12].

В условиях рыночной экономики роль денег растет. Особенно это заметно в связи с приватизацией недвижимости.

Зная все о сущности денег, экономика может определить издержки производства на определенную продукцию, совокупные расходы, и получает результаты производства в зависимости от цены, объема продукции и вырученной прибыли.

Неоценимо влияние денег на работу государственных органов и хозяйственную деятельность предприятий. Материальная заинтересованность побуждает людей к развитию производства и повышению эффективности труда. Кроме того, знания о сути денег позволяют значительно сэкономить  ресурсы.

Таким образом, денежные средства в экономике это [3, с. 15]:

• Это мера стоимости. Общий эквивалент, выражающий стоимость товаров и услуг и меняющийся на любой из продуктов.
• Это особенный товар с высокой ликвидностью (его проще обменять на любые продукты).

Природа денег позволяет выделить две их разновидности:

• Натуральные. Их еще называют «настоящими». Такие деньги имеют самостоятельную стоимость и полезность. К примеру, серебряные и золотые монеты переплавляются в ювелирные изделия.
• Символические. Не имеющие самостоятельной ценности, а лишь выражающие стоимость. Это бумажные банкноты, электронные деньги, ценные бумаги, монеты из дешевых металлов.

Грамотное использование знаний о сущности, назначении, формах денег поможет не только правильно пользоваться деньгами, но и экономно расходовать средства. Чтобы не стать жертвой инфляции, лучше использовать в обороте устойчивую валюту.

Таким образом, роль денег огромна как в рамках одной страны, так и во внешнеэкономических отношениях [8, c. 15].

Необходимо также рассмотреть функционирования денежных средств в рамках предприятия. На сегодняшний день актуальность и значимость денежных средств и денежных эквивалентов в деятельности предприятия не вызывает сомнений. Понятие и значимость, состав и структура денежных средств - вопрос, который требует детального изучения и оценки. Денежные средства можно обозначить как источники аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги. Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования [1].

В современной деятельности предприятия денежные средства могут быть в наличной и безналичной формах. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе предприятия. В безналичной форме денежные средства обычно хранятся на расчётных счетах в банках. Но безналичные формы могут быть представлены как отечественной валюте — то есть в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетом счете организации в банке. Но предприятие также имеет право открыть и использовать валютный счет, то есть счет на котором хранится денежные эквиваленты, выраженные в иностранной валюте. В соответствии с гражданским законодательством РФ предприятия имеют право могут открывать счета в банках. Расчетным счетом является основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Со счета организации денежные средства могут списываться только по распоряжению его владельца, то есть по распоряжению дирекции той или иной организации, без распоряжения владельца счета денежные средства могут быть списаны только в исключительных случаях, предусмотренных законодательством [12, c. 18]. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Гражданский Кодекс РФ предоставляет перечень безналичных форм расчетов, формы избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами [2]. Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы: платежные поручения; требования-поручения; расчеты по инкассо; аккредитивы; чеки.

В учете денежные средства в иностранных валютах отражаются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. В части ведение бухгалтерского учета для контроля за движением денежных средств предназначены специальные счета учета денежных средств. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Являясь значимым и важным объектом деятельности предприятия денежные средства требуют контроля и формирования отчётности. Для контроля за использованием денежных средств формируются экономические службы на предприятия. А с целью контроля в области учета и в области соблюдения законодательства применяют аудиторские проверки. Аудит может быть как внутренним, так и внешним с привлечением сторонних аудиторов [12, c. 25].

Денежные средства, а также и операции формирующие денежные потоки требуют детального учета и контроля. Контроль может быть внешним и внутренним. При рассмотрении вопроса денежных средств, можно выявить основные проблемные аспекты, которые требуют внимания руководства:

-     несоблюдение законодательства в области учета и хранения денежных средств;

-     нерациональное использование денежных средств.

Руководство предприятий должно понимать, что денежные средства способны приносить экономическую выгоду только тогда, когда они рационально и эффективно используются.

Обобщая все вышесказанное, необходимо отметить, что денежные средства, как источник денежных потоков и как наиболее ликвидный актив, требует качества учета и детального контроля при осуществлении расчетных операций. Также руководство организации должно контролировать соблюдение норм законодательства РФ в области учета денежных средств, только в данном случае предприятие сможет выгодно и рационально осуществлять свою деятельность.

1.2 Подходы к оценке формирования денежных средств и методики их анализа

Сумма поступлений и расходования денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности образует чистый денежный поток. В экономической практике известно несколько методов составления отчета о движении денежных средств, что обуславливает соответствующие методы его анализа. Тем не менее, для анализа движения денежных средств чаще всего используют два метода — прямой и косвенный [2]. Основные различия этих методов основаны на полноте представления данных о денежных потоках предприятия, исходной информации для разработки отчетности.

В отличие от прямого косвенный метод учитывает взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств, в связи с этим аналитики отдают ему большее предпочтение [1]. Анализ денежных потоков указанным методом начинается с расчета показателя чистой прибыли, при необходимости корректируя его в статьях, которые не отражают движение реальных денег по соответствующим счетам [1].

Существует определенная последовательность осуществления указанных корректировок, использующаяся в методических целях. Первым этапом является устранение влияния операций неденежного характера на чистый финансовый результат. Например, выбытие нематериальных активов и объектов основных средств приводит к учетному убытку в размере их остаточной стоимости. Очевидно, что операции списания с баланса остаточной стоимости имущества никак не влияют на величину денежных средств, так как связанный с ними отток средств произошел намного раньше — в момент его приобретения. Отсюда следует, что сумму убытка в размере недоамортизированной стоимости необходимо добавить к величине чистой прибыли [12, c. 26].

Второй этап подразумевает выполнение корректировочных процедур, учитывая при этом изменения в статьях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Проведение корректировок направлено на то, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств изменилась сумма денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом [3, с. 89]. Если произошло увеличение статей оборотных активов, характеризующееся использованием средств, имеет место отток денежных средств. При уменьшении статей оборотных активов, характеризующимся высвобождением средств, говорят о притоке денежных средств.