Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»).pdf

Основой прямого метода расчета является отражение итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за определенный период. При этом операции группируются в зависимости от вида деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой). Полученные результаты расчета денежных потоков прямым и косвенным методом различаются только при рассмотрении текущей деятельности предприятия. Необходимые для проведения расчета данные находятся в формах бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерском балансе» и «Отчете о движении денежных средств». С помощью прямого метода расчета денежного потока оценивается платежеспособность предприятия, а также осуществляется оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. Если анализировать предприятие в долгосрочной перспективе, то можно посредством прямого метода расчета денежного потока оценить уровень ликвидности активов [1].

Прямой метод может также применяться для контролирования процесса формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам, если речь идет об оперативном управлении финансами. Использование прямого метода дает возможность провести оценку общих сумм поступлений и платежей и определить статьи, которые формируют максимальный положительный и отрицательный денежный поток; а также сделать выводы о достаточности их для уплаты по счетам текущих обязательств и для осуществления инвестиционной деятельности [2].

При нормальных условиях текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, полностью покрывая их инвестиционный отток. Отношение чистого денежного потока от текущей деятельности к чистому денежному потоку от инвестиционной деятельности должно быть выше 50 % [1]. Недостаток рассмотренного метода в том, что с его помощью невозможно проследить взаимосвязь полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия [1]. Еще одной отрицательной чертой данного метода является его трудоемкость. Информация о движении денежных средств российскими предприятиями предоставляется за отчетный и предыдущий год. Отчет составляется на основе прямого метода. В форме российского отчета о движении денежных средств не предусмотрено использование косвенного метода. Согласно российским правилам ведения бухгалтерского учета не требуется приводить данные о денежных эквивалентах.

Кроме того, в международных стандартах финансовой отчетности и российском бухгалтерском учете определения текущей, инвестиционной и финансовой деятельности не идентичны. Основной задачей управления денежными потоками предприятия является их оптимизация, обозначающая обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов [3]. На результатах хозяйственной деятельности предприятия негативно сказывается не только дефицитный, но и избыточный денежные потоки.

Таким образом, в качестве источников формирования денежных потоков предприятия выступают текущая, инвестиционная и финансовая деятельность предприятия. Группировка денежных потоков по перечисленным категориям дает возможность показать влияние каждого из трех направлений деятельности фирмы на денежные средства. Сумма притоков и оттоков денежных средств по всем трем категориям образует чистый денежный поток.

Выводы по главе 1

Таким образом, необходимо отметить, что денежные средства, как источник денежных потоков и как наиболее ликвидный актив, требует качества учета и детального контроля при осуществлении расчетных операций. Также руководство организации должно контролировать соблюдение норм законодательства РФ в области учета денежных средств, только в данном случае предприятие сможет выгодно и рационально осуществлять свою деятельность.

В качестве источников формирования денежных потоков предприятия выступают текущая, инвестиционная и финансовая деятельность предприятия. Группировка денежных потоков по перечисленным категориям дает возможность показать влияние каждого из трех направлений деятельности фирмы на денежные средства. Сумма притоков и оттоков денежных средств по всем трем категориям образует чистый денежный поток.

2. Анализ денежных средств по материалам ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»

2.1 Характеристика отрасли, деятельности и финансового состояния ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»

Публичное акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова», именуемое далее «Общество», (предыдущее наименование – Открытое акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»), создано в соответствии с приказом Фонда имущества Автономной Республики Крым № 722 от 13 июня 1996 года и решением Общего собрания Арендного предприятия «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» от 04 июня 1996 года путем преобразования Арендного предприятия «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» в Открытое акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова».

Местонахождение общества: Российская Федерация, Республика Крым, г. Симферополь.

Основной целью деятельности ПАО является получение прибыли путем эффективного использования принадлежащего ему имущества в интересах самого общества, его акционеров и трудового коллектива.

Предметом деятельности общества является производство и переработка сельскохозяйственной и рыбной продукции, включая напитки.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов;

- переработка и консервирование картофеля;

- производство фруктовых и овощных соков;

-переработка и консервирование фруктов и овощей, не включенных в другие группировки;

- производство шоколада и сахаристых кондитерских изделий;

- переработка и консервирование овощей;

- переработка и консервирование фруктов и орехов;

- производство продуктов из мяса и мяса птицы;

-производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных;

- предоставление услуг по тепловой обработке и прочим способам переработки мясных продуктов;

- производство пищевых животных жиров;

- производство пряностей и приправ;

- производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

- производство готовых к употреблению пищевых продуктов и заготовок для их приготовления, не включенных в другие группировки;

- производство растительных соков и экстрактов, пектиновых веществ, растительных клеев и загустителей;

- производство напитков;

- оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;

- торговля оптовая неспециализированная;

- аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом;

- управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе;

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

- подготовка к продаже собственного недвижимого имущества;

- покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

- покупка и продажа земельных участков;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- управление эксплуатацией жилого фонда;

- торговые операции с товарами народного потребления и продуктами питания (как отечественного, так и импортного производства), а также товарами и изделиями собственного производства или приобретенными непосредственно для продажи, в том числе у населения;

- осуществление внешнеэкономической деятельности по вышеперечисленным видам деятельности, в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Уставный капитал ПАО определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 11636194 рубля 40 копеек. Уставный капитал ПАО разделен на 14729360 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,79 рублей каждая. Все акции ПАО выпущены в бездокументарной форме и являются именными.

Главным органом управления является Совет директоров, далее – генеральный директор. Кроме того, как в традиционной организационной структуре предприятия, существует производственная составляющая, экономическая (бухгалтерия, плановый отдел), складское хозяйство, лаборатории.

Таким образом, организационная структура исследуемого предприятия соответствует его деятельности и является традиционной для заводов, которые занимаются заготовкой, консервированием продуктов питания.

Необходимо рассмотреть структуру бухгалтерского баланса работы предприятия для анализа его хозяйственной деятельности последних лет (таблица 2.1).

Таким образом, анализируя баланс предприятия, можно сделать вывод, что внеоборотные активы предприятия возрастают на конец 2014 года за счет возрастания основных средств. Нематериальные активы в 2013-2014 гг. отсутствуют.

Таблица 2.1

Анализ бухгалтерского баланса ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова», тыс. руб., 2012-2014 гг.

Оборотные активы на конец 2013 года уменьшились в три раза по сравнению с 2012 годом. Это происходит за счет уменьшения суммы запасов, дебиторской задолженности и денежных средств в целом. На конец 2014 года объем оборотных активов незначительно возрастает по сравнению с 2013 г., а именно с 1574 до 2067 тыс. руб. В целом, активы предприятия остаются на уровне 17-18 тыс. руб. и в период 2012-2014 гг. значительно не изменяются.

Рассматривая пассив баланса, можно отметить увеличение капитала и резервов предприятия в целом с 11237 до 16539 тыс. руб. Это происходит в основном за счет увеличения прибыльности ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» в 2014 г. Долгосрочные обязательства у предприятия отсутсвуют. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и прочими обязательствами, объем которых значительно снижается на конец 2014 г., а именно кредиторской задолженности – в три раза с 5856 до 1484 тыс. руб., прочие обязательства снижаются на конец 2013 г до уровня 92 тыс. руб., а в 2014 г. отсутсвуют.

В целом, бухгалтерский баланс ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» положительно характеризует деятельность предприятия в 2012-2014 гг. и говорит о повышении эффективности и прибыльности предприятия в текущем периоде.

Для понимания полного процесса функционирования предприятия необходимо подробно рассмотреть процесс формирования чистой прибыли на ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» на основе анализа отчета о финансовых результатах (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Анализ отчета о финансовых результатах ПАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова», тыс. руб., 2013-2014