Файл: Бюджетирование проекта.pdf

Он представляет собой периодическое сопоставление запланированных в бюджетах показателей, с фактическими показателями, оценку и анализ выявленных отклонений.

Бюджет прибылей и убытков, план финансовых результатов, назначение его показать соотношение всех доходов от реализации в плановый период со всеми видами расходов, связанных с получением доходов и с выделением наиболее важных статей расходов, которые предполагает понести предприятие.

Речь идет о структуре отпускной цены или структуре себестоимости продукции предприятия или фирмы.

В бюджете доходов и расходов дается прогноз выручки за всю отгруженную продукцию в стоимостном выражении в соответствии с прогнозом продаж вне зависимости от условий ее оплаты.

Чтобы показать руководителям эффективность хозяйственной деятельности в предстоящий период, установить лимиты основных видов расходов, целевые показатели прибыли, проанализировать и определить резервы формирования прибыли, оптимизации налоговых отчислений, в этом основной смысл бюджета доходов и расходов.

Возможности возврата заемных средств, формирования фондов накопления и потребления и т.п.

Проблема состоит в том, что в этом документе не отражается движение реальных денежных средств. Являясь частью бюджетной системы предприятия, непосредственно данный документ по существу не имеет отношения к деньгам.

Прогноз доходов и расходов отражает стоимостные, но не денежные обязательства или намерения потенциальных потребителей в отношении продукции предприятия или фирмы, а также те затраты, которые понесет бизнес на организацию производства и сбыта своих изделии или услуг, финансовой составляющей здесь являются только единицы измерения.

Прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой продукции на предстоящий период с выделением условно-постоянных затрат, валовой, операционной, стоимостных пропорций и показателей, балансовой и чистой прибыли, все это характеризует бюджет доходов и расходов.

Составляется на весь бюджетный период, некоторые показатели могут устанавливаться индикативно, без утверждения в качестве системы целевых показателей и нормативов, обязательных к исполнению, на период от 2 до 5 лет.

Отражает структуру себестоимости продукции конкретного вида бизнеса, проекта, или структурного подразделении, по нему можно делать выводы о рентабельности производства, массе прибыли и возможностях погашения кредита.

Выделить точку безубыточности, критические виды затрат для вида деятельности, погашение общеорганизационных расходов, определить лимиты или нормативы, суммы перечисленной вышестоящим органам управления.

План движения расчетного счета и наличие денежных средств в кассе, отражающий вес прогнозируемые поступления и списание денежных средств в результате хозяйственной деятельности компании, это в сущности бюджет движения денежных средств.

Поступление авансов и предоплата за поставляемую продукцию, задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее, наличие денежных средств.

Является главным документом в системе внутрифирменных бюджетов, важность БДДС все время возрастает, его составление призвано обеспечить условную сбалансированность поступлений и использования денежных средств на предстоящий период.

В БДДС все поступления денежных средств в любое время должны превышать их использование в тот же период, если в какие-то периоды могут быть запланированы убытки, в расчете на то, что будущая прибыль перекроет убытки прошлых лет.

Не денежные поток должен быть положительным и иметь конечное сальдо.

Составлять данный бюджет индикативно на срок более 1 года, возможно и целесообразно в определенных случаях, когда требуется жесткий контроль за ликвидностью операций, непосредственно составление на весь бюджетный период, с максимальной возможностью детализаций внутри его.

Прогноз по балансовому, это прогноз соотношения всего, чем располагает бизнес в данный момент, ресурсов закаченных в данную сферу деятельности, пассивов, перед поставщиками, бюджетом, банками и инвесторами.

Такой прогноз делается в соответствии со сложившейся структурой активов и задолженностей и ее наиболее вероятным изменением в процессе реализации других бюджетов.

Из 2 разделов состоит расчетный баланс, активов и пассивов, которые должны быть равны между собой.

Все ресурсы и имущество в различных видах, обязательств потребителей, которые будут вложены в данную сферу бизнеса на определенную дату периода, которым будет располагать предприятие, называются активы.

Обязательства, которые будет нести предприятие перед кредиторами, поставщиками, заимодателями, называются пассивы.

Величина, на которую сумма активов превышает текущие и долгосрочные обязательства, образует собственный капитал предприятия или компании, который делится на уставный или акционерный капитал.

К операционным относятся следующие бюджеты.

Бюджет продаж показывает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода.

Производственный бюджет отражает помесячный и поквартальный объемы производства по видам продукции и в целом по компании в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции непосредственно на начало и на конец бюджетного периода.

Бюджет запасов готовой продукции содержит информацию о запасах по видам продукции, по компании в целом и по отдельным бизнесам в натуральных и стоимостных показателях.

Бюджет запасов товаров, сырья и материалов содержит информацию о запасах по видам товарно-материальных ценностей по компании в целом и по отдельным бизнесам в натуральных и стоимостных показателях.

Информацию о затратах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции в целом и в натуральных и стоимостных показателях, содержит в себе бюджет прямых материальных затрат, и информацию о запасах основных материалов на начало бюджетного периода.

Отражает затраты на заработную плату основного производственного персонала, с учетом затрат рабочего времени в тарифных ставках, в расчете на единицу готовой продукции в натуральных показателях.

Бюджет прямых производственных затрат может составляться тогда, когда требуется более точный учет производственных.

Может составляться когда требуется более точный учет производственных, показывает расходы на заработную плату, инженерно-технического, вспомогательного, административно-управленческого персонала, непосредственно занятого в данном бизнесе, затраты связанные с функционированием данного бизнеса на протяжении бюджетного периода, арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость малоценного и быстроизнашивающегося инструмента.

Расходы на рекламу, транспортные услуги, компенсации сбытовым посредникам, расходы по реализации продукции, отражает в себе бюджет коммерческих расходов.

Информация о прочих или общезаводских расходах, уплате процентов за кредит, амортизации, содержит в себе бюджет накладных расходов.

Главное отличие общепроизводственных накладных расходов от бюджетов управленческих и коммерческих расходов по структуре и набору статей незначительно, форматы их могут совпадать.

Все расходы можно подсчитать непосредственно для отдельного вида бизнеса, все затраты могут быть определенны только для компании в целом.

К более тщательной подготовке исходных данных для основных бюджетов БДИР и БДДС, и в переводе планируемых показателей из натуральной единицы измерения в стоимостные, основной смысл операционных бюджетов.

Отражение затрат различного вида в расчете на единицу стоимости готовой продукции, разделить затраты на переменные и постоянные.

Среди вспомогательных бюджетов важное значение имеют план капитальных затрат и кредитный план, к прочим бюджетам относятся вспомогательные и дополнительные.

В более тщательном планировании динамики активов бизнеса, определении системы условий и ограничений, которая установлена для данного бизнеса.

Распределение по бюджетным периодам финансовых ресурсов, выделяемых руководителями или инвесторами, под представленный бизнес-план, в качестве обоснования прежде всего, непосредственно запрашиваемых кредитов или инвестиций, других внешних финансовых ресурсов, показывает план капитальных затрат.

В этом документе показано распределение капиталовложений, других первоначальных затрат как по статьям расходов, так и по месяцам или декадам бюджетного периода.

Документ, в котором отражаются кредиты и инвестиции, на предстоящий период с указанием размеров, сроков и условий получения, выплаты процентов, режима возвратов, представляет собой кредитный план.

Периодизация и разбивка внутри бюджетного периода для вспомогательных бюджетов обычно соответствуют тем, что приняты в компании для БДДС.

Калькуляция или распределение отдельных статей основных бюджетов, налоговый бюджет, чистой прибыли, показывают дополнительные бюджеты.

В соответствии с решением руководителей предприятия, какие позиции доходов и расходов являются важными для управления финансами в данный период, так определяется набор и форматы специальных бюджетов.

В подготовке исходной информации необходимой для составления основных бюджетов, или в обработке итоговой информации, заключается роль вспомогательных и дополнительных бюджетов.

Данные необходимые при составлении бюджета денежных средств и расчетного баланса, содержит план капитальных затрат.

Определить потребность во внешнем финансировании на основе бюджета движения денежных средств и определить задолженности в расчетном балансе, позволяет кредитный план.

В последовательности составления, главное отличие вспомогательных от дополнительных бюджетов.

Первые содержат информацию, необходимую для более точного расчета соответствующих показателей и расчетного баланса, можно разрабатывать до составления основных бюджетов, вторые в первоначальном виде могут быть составлены на базе 3 основных бюджетов.

Разбивка и периодизация внутри периода для специальных бюджетов обычно отличаются от тех, что приняты в компании для основных бюджетов и зависят от других факторов: сроков представления утвержденных форм бухгалтерской отчетности, периодизации в выплате инвесторам и взаимодателям.

Глава 2. Основные методы бюджетирования

В начале текущего года менеджеры подготавливают план затрат для их центров финансовой ответственности при минимальном уровне производства, определяют затраты и прибыли от дополнительного прироста деятельности, применяя нулевой метод.

Руководитель может перевести ресурсы в новую деятельность, с более высоким рейтингом, если у сферы деятельности низкий рейтинг, получает информацию, позволяющую лучше определить приоритеты.

Традиционный метод – планирование от достигнутого уровня.

Формы составления бюджета:

• жесткий бюджет, в котором цифровые показатели не меняют в течение года;
• гибкий бюджет, в котором цифровые показатели могут периодически корректировать на протяжении всего года, чтобы отражать оперативные результаты.

Размеры затрат и результаты при различном объемном показателе деятельности центра финансовой ответственности, показывает гибкий бюджет.

Условно постоянные оставляют неизмененными, при изменении объема деятельности условно-переменные затраты меняют, в гибком бюджете указывают ставку переменных затрат на единицу объема продукции.

Условно-постоянные затраты выделяют отдельно.

Общие затраты планируют по алгоритму:

где Y – общий объем текущих затрат по конкретному подразделению предприятия; а – запланированный объем постоянных статей бюджета; b – установленный непосредственно норматив переменных затрат бюджета на единицу продукции; Х – показатель, характеризующий деловую активность предприятия в натуральных единицах измерения.

Составлять планы для разных уровней деловой активности предприятия, позволяет гибкий бюджет, переменные затраты устанавливаю в процентном соотношении, далее определяют общую сумму переменных затрат подразделения в зависимости от деловой активности предприятия.

Наилучшим образом подходит для центров полностью регулируемых затрат, а также для центров доходов, так как он показывает, как руководитель может воздействовать на затраты или выручку, меняя объем производства.

С помощью гибкого бюджета планируют затраты на основные материалы, сдельную зарплату, выручку.

Позволяет составлять планы, которые более точно отражают задачи и финансовое положение предприятия.