Файл: Методы экономического анализа: сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, метод цепных подстановок, элиминирование, детализация, балансовые увязки, выборочное и сплошное наблюдение, сравнения.pdf

Введение

Актуальность. Сложность, динамичность, противоречивость и непредсказуемость современной экономической ситуации ставит перед предприятиями сложные проблемы, как финансового, так и организационного характера. Для разрешения этих проблем требуются эффективные средства, применимые в современных условиях, в том числе для таких востребованных направлений деятельности, как экономика и менеджмент. Важнейшим инструментом управления предприятием является экономический анализ, проводимый с применением разнообразных методов.

Цель работы – провести анализ деятельности предприятия с применением различных методов экономического анализа.

Задачи работы:

• исследовать различные методы экономического анализа: сводку и группировку, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, метод цепных подстановок, элиминирование, детализация, балансовые увязки, выборочное и сплошное наблюдение, сравнения;
• провести анализ деятельности исследуемого предприятия с применением различных методов.

Предмет исследования – методы экономического анализа деятельности предприятия.

Объект исследования – ООО «Два Капитана».

Теоретической и методологической основой работы послужили учебники, публикации по экономическому анализу, экономике предприятия.

Методы исследования: сравнение абсолютных и относительных величин, коэффициентный метод, табличный метод, балансовый метод, метод цепных подстановок, факторный анализ.

Структура работы. Работа включает введение, две главы, заключение, список литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты методов экономического анализа

1.1. Понятие метода экономического анализа. Сводка и группировка

Метод экономического анализа представляет системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки системы показателей специальными приемами^[1].

Важнейший этап исследования социально-экономических явлений и процессов - систематизация первичных данных и получение на этой основе сводной характеристики объекта в целом. Это достигается путем сводки и группировки первичного материала.

Сводка - это комплекс последовательных операций по обобщению единичных фактов, для выявления типичных черт и закономерностей, присущих явлению в целом^[2]. Сводка может быть различной в зависимости от ряда характеризующих ее признаков (рис. 1).

Рисунок 1 - Виды статистической сводки^[3]

По глубине и точности обработки материала различают сводку простую и сложную. Простая сводка - это операция по подсчету общих итогов по совокупности единиц наблюдения. Сложная сводка - это комплекс операций, включающих группировку единиц наблюдения, подсчет итогов по каждой группе и по всему объекту и представление результатов группировки и сводки в виде статистических таблиц^[4].

Сложную сводку необходимо осуществлять по этапам:

— выбор группировочного признака:

— определение порядка формирования групп;

— разработка системы статистических показателей для характеристики групп и объекта в целом:

— разработка макетов статистических таблиц для представления результатов сводки^[5].

Отдельные единицы статистической совокупности объединяются в группы при помощи метода группировок. Это позволяет «сжать» информацию, полученную в ходе наблюдения, и выявить закономерности, присущие изучаемому явлению. Группировкой называется разделение единиц изучаемой совокупности на однородные группы по определенным, существенным для них признакам. Группировки являются важнейшим методом обобщения данных, основой для правильного исчисления экономических показателей.

Группировки в экономическом анализе выполняют определенные функции: выделение социально-экономических типов явлений; изучение структуры и структурных сдвигов, происходящих в социально-экономических явлениях; анализ взаимосвязей между явлениями^[6].

1.2. Абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики

В процессе изучения экономических явлений анализ опирается на числовые данные. На использовании различных систем показателей базируется отчетность предприятий, планирование внутри фирмы, исследовательская и аналитическая работы, а также моделирование и прогнозирование. Экономический показатель характеризует количественную сторону социально-экономического явления и процессов. При этом обязательным является условие качественной определенности, которая выражается тем, что показатель должен иметь связь с внутренним содержанием изучаемого явления и процесса, также его сущностью. Показатели, которые используются в аналитической практике, классифицируются как абсолютные, относительные и средние^[7].

Результаты наблюдения, как правило, регистрируются в форме первичных абсолютных величин, и абсолютная величина отражает уровень развития исследуемого явления. Поэтому они выражаются в физических размерах, например, таких как, масса, площадь, объем, руб. Кроме того, временные характеристики изучаемых явлений также могут представлять объем совокупности^[8]. Абсолютные показатели всегда есть именованные числа, другими словами, измеримые. Выражение явлений в натуральные, стоимостные или трудовые единицы измерения зависит от социально - экономической сущности явления и его физического свойства.

Абсолютные показатели - основа приемов количественного анализа, различать моментные и интервальные абсолютные величины. Моментные абсолютные величины характеризуют фактическое наличие или уровень явления в определенный момент, например, величина незавершенного производства. А интервальные абсолютные показатели показывают накопленный, то есть итоговый результат за период времени в целом, например, объем произведенной продукции за отдельно выбранную отчетную дату.

Из показателя абсолютной величины мы не можем сделать выводов и проанализировать изучаемое явление, потому что нет показателя структуры, соотношения между отдельными частями явления и его изменений с течением времени. Соотношения между абсолютными величинами определяются с помощью относительных показателей^[9].

Относительная величина является обобщающим показателем, которая
выражается числовой мерой соотношения двух сопоставимых абсолютных величин. При этом величина, с которой сравнивают, называют основанием или величиной базиса, а величина, которую сравнивают, называется текущей или отчетной. По отношению к исходным абсолютным показателям относительные показатели выступают, как производные или вторичные^[10]. Существует ряд принципов, которым следует придерживаться при построении относительных показателей^[11]: сравниваемые величины должны быть связаны в реальной жизни; сравниваемые величины могут отличаться только одним атрибутом; следует соблюдать границу существования относительных показателей.

Для выражения результатов сопоставимых величин в зависимости от базы сравнения используют коэффициенты - база сравнения равна единице, проценты - база сравнения сто процентов, промилле - база сравнения равно тысяче. Проценты принято использовать в случае, если сравниваемый показатель превосходит базисный не более чем в два раза или базисный превосходит сравниваемый не более чем в сто раз. Проценты заменяются коэффициентами, если они выше 200, например, относительной величине 350% соответствует коэффициент 3,5^[12].

В случае, если сопоставляются разноименные величины, то результат выражается сочетанием наименований сравниваемых величин^[13]. Например, производительность труда выражается руб. / чел.

Виды относительных величин:

1. Относительный показатель динамики - отношение уровня исследуемого процесса за текущий период времени и уровню этого же процесса в прошлом.

ОПД = Текущий уровень : Предшествующий или базовый уровень (1)

2. Относительный показатель плана показывает планируемое изменение показателя.

ОПП = Уровень, планируемый на период : Уровень, достигнутый в периоде. (2)

3. Относительный показатель реализации плана отражает изменение фактического (достигнутого) уровня по сравнению с планом.

ОПРП = Уровень, достигнутый в периоде : Уровень, планируемый на период (3)

Между относительными показателями динамики, плана и реализации плана существует взаимосвязь: ОПД = ОПП * ОПРП^[14].

4. Относительный показатель структуры представляет собой соотношение структурных частей изучаемого объекта и их целого:

ОПС = Показатель, характеризующий часть совокупности : Показатель по всей совокупности в целом (4)

5. Относительный показатель координации представляет собой отношение одной части совокупности к другой части этой же совокупности:

ОПК = Показатель, характеризующий первую часть совокупности : Показатель, характеризующий часть совокупности, выбранную в качестве базы сравнения^[15]. (5)

6. Относительный показатель интенсивности характеризует степень распространения изучаемого процесса или явления и представляет собой отношение исследуемого показателя к размеру присущей ему среды:

ОПИ = Показатель характеризующий явление : Показатель, характеризующий среду распространения этого явления^[16]. (6).

7. Относительный показатель сравнения представляет собой соотношение одного и того же абсолютного показателя, характеризующего разные объекты:

ОПСр = Показатель, характеризующий объект А : Показатель, характеризующий объект В^[17]. (7)

Итак, можно сделать вывод о том, что экономические показатели являются отражением действительности, поэтому они взаимозависимы, следовательно, они рассматриваются не отдельно друг от друга, а в соответствующей связи, поскольку по одному показателю можно охарактеризовать только одну или несколько сторон явления невозможно составить цельное представление об изучаемом процессе^[18]. В основе разработки системы показателей должны лежать обширные знание сущности объекта и четко сформулированная целевая установка процесса исследования с выделением звена по всей совокупности показателей^[19].

Величина средней дает обобщающую количественную характеристику всей совокупности и характеризует ее в отношении данного признака. Так, например, средняя заработная плата дает обобщающую количественную характеристику состояния оплаты труда рассматриваемой совокупности работников. Кроме того, используя средние величины, имеется возможность сопоставлять различные информационные совокупности. Так, например, можно сравнивать различные организации по уровню производительности труда, а также по уровню фондоотдачи, материалоотдачи и по другим показателям.

Сущность средней заключается в том, что в ней отражены случайные отклонения значений признака и учитываются изменения вызванные основным фактором^[20].

Средние величины делятся на два больших класса: степенные средние и структурные средние. Степенные средние: арифметическая, гармоническая, геометрическая, квадратическая. Структурные средние: мода, медиана. Выбор формы средней величины зависит от исходной базы расчета средней и от имеющейся экономической информации для ее расчета.

Разновидностью структурной группировки является ряд распределения. Ряд распределения — это упорядоченное распределение единиц совокупности на группы по определенному признаку.

В зависимости от признака, положенного в основу ряда распределения, различают атрибутивные и вариационные ряды распределения^[21].

Атрибутивным называют ряд распределения, построенный по качественным признакам, то есть признакам, не имеющим числового выражения.

Вариационным рядом называют ряд распределения, построенный по количественному признаку. Любой вариационный ряд состоит из двух элементов: вариантов и частот. Вариантами называются отдельные значения признака, которые он принимает в вариационном ряду, то есть конкретное значение варьирующего признака. Частотами называются численности отдельных вариантов или каждой группы вариационного ряда, то есть это числа, которые показывают, как часто встречаются те или иные варианты в ряду распределения^[22].