Файл: Методы экономического анализа: сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, метод цепных подстановок, элиминирование, детализация, балансовые увязки, выборочное и сплошное наблюдение, сравнения.pdf

Как видно из данных таблицы 12, фонд заработной платы в 2014 г. увеличился по сравнению с 2013 г. на 200 тыс. руб., или на 4,04 %. Это было вызвано увеличением численности персонала в 2014 г. В 2015 г. фонд заработной платы сократился, что было обусловлено снижением заработной платы работников. Среднегодовая заработная плата на предприятии составила в 2015 г. 78,92 тыс. руб., что на 4,14 тыс. руб., или на 4,99 %ниже показателя 2014 г. Это является отрицательной тенденцией для предприятия. В тоже время производительность труда в 2014 г. сократилась, то есть, на предприятии не выполняется требование опережения темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы. Однако, в 2015 г. эта ситуация стала незначительно лучше, а именно выработка одного работающего увеличилась на 1,02 %.

2.4. Анализ производительности труда работников ООО «Два Капитана»

Наиболее универсальным показателем производительности труда является выработка на одного работника (рабочего). На основе данных текущего и статистического учета нами проанализирована динамика производительности труда рабочих за 2013-2015 гг.

Среднегодовая выработка одного работника зависит от таких факторов как: доля рабочих в общей численности работников, среднегодовая выработка одного рабочего, количество отработанных дней одним рабочим за год, среднедневная выработка одного рабочего, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка рабочего.

Таблица 13

Показатели использования рабочего времени и выработки одного рабочего за 2013-2015 гг.

Продолжение таблицы 13

Для определения основных факторов, под влиянием которых изменилась средняя выработка в 2014 и 2015 гг., используем метод цепных подстановок

Расчеты методом цепных подстановок производятся так, что на первом этапе рассчитывается среднегодовая выработка работающего как произведение значений факторов, относящихся к 2013 г. Затем последовательно значения факторов заменяются значениями аналогичных факторов 2014 г. Следующим этапом анализа является последовательный расчет разностей, которые покажут численное значение влияния фактора на выработку. Факторная модель для детерминированного анализа выглядит следующим образом:

СГВ_{работающего}=Уд*Д*П*СЧВ_{рабочего}, (2)

где Уд – удельный вес рабочих, %;

Д – число рабочих дней одного рабочего в год, чел. – дней;

П - продолжительность рабочего дня, ч;

СЧВ_{рабочего} – среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.

Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что: за счет увеличения удельного веса основных рабочих среднегодовая выработка одного работника возросла на 1,86 тыс. руб.; за счет увеличения отработанного времени одним рабочим среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 1,87 тыс. руб.; за счет неизменной продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка работника не изменилась; за счет снижения среднечасовой выработки среднегодовая выработка работника снизилась на 23,27 тыс. руб.

Таблица 14

Расчет влияния факторов использования рабочего времени на изменение среднегодовой выработки одного работающего ООО «Два Капитана» в 2014 г.

В результате всех влияющих на выработку факторов ее среднегодовая величина сократилась на 19,54 тыс. руб. Проведенные расчеты свидетельствуют, что негативным фактором, повлекшим снижение производительности труда в 2014 г. является сокращение среднечасовой выработки.

Теперь аналогично рассчитаем влияние факторов на среднегодовую выработку работающего в 2015 г. (таблица 15).

Таблица 15

Расчет влияния факторов использования рабочего времени на изменение среднегодовой выработки одного работающего ООО «Два Капитана» в 2015 г.

Данные таблицы 2.15 свидетельствуют о том, что:

• за счет увеличения удельного веса основных рабочих среднегодовая выработка одного работника возросла на 1,45 тыс. руб.;
• за счет сокращения отработанного времени одним рабочим среднегодовая выработка одного работника снизилась на 1,07 тыс. руб.;
• за счет неизменной продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка работника не изменилась;
• за счет увеличения среднечасовой выработки среднегодовая выработка работника снизилась на 0,96 тыс. руб.

В результате всех влияющих на выработку факторов ее среднегодовая величина увеличилась на 1,34 тыс. руб., что является положительной тенденцией для предприятия. Проведенные расчеты свидетельствуют, что негативным фактором, повлекшим снижение производительности труда в 2015 г. является сокращение отработанного времени одним рабочим.

2.5. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции ООО «Два Капитана»

Анализ финансовых результатов ООО «Два Капитана» включает в себя анализ выручки, прибыли, рентабельности и себестоимости продукции.

Рассмотрим динамику себестоимости изготовления продукции по калькуляционным статьям. Из данных таблицы 16 видно, что в структуре затрат в 2015 г. отмечается сокращение удельного веса прочих затрат, на 1,9 пункта относительно 2013 г., но относительно 2014 наоборот наблюдается незначительное увеличение, а именно на 0,78. Аналогичная ситуация с материальными затратами. Наиболее существенно увеличился удельный вес затрат на оплату труда в 2015 г. относительно 2013 г. (на 4,63 пункта). Удельный вес амортизационных затрат остается практически неизменным на протяжении всего анализируемого периода.

Таблица 16

Динамика структуры полной себестоимости продукции ООО «Два Капитана» по статьям калькуляции за 2013-2015 гг.

Следующим этапом анализа является исследование механизма формирования прибыли и ее динамики.

Таблица 17

Анализ состава и динамики прибыли ООО «Два Капитана» за 2013-2015 гг.

В ООО «Два Капитана» наблюдается получение прибыли на протяжении всего анализируемого периода. Сумма прибыли до налогообложения в 2014 г. уменьшилась по сравнению с 2013 г. на 261 тыс. руб. и составила 664 тыс. руб. В 2015 г. прибыль увеличилась по сравнению с 2014 г. на 326 тыс. руб. и составила 990 тыс. руб. Аналогичная ситуация и с прибылью от продаж. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. она уменьшилась на 330 тыс. руб. и составила 740 тыс. руб. В 2015 г. прибыль от продаж увеличилась на 298 тыс. руб. и составила 1 038 тыс. руб. В составе прибыли также наблюдалось снижение прочих доходов в 2014 г. Анализ динамики валовой прибыли ООО «Два Капитана» показывает, что на протяжении всех трех лет убытка на предприятии не наблюдается. Это характеризует эффективность производственной деятельности предприятия с положительной стороны. Наибольшая валовая прибыль была в 2013 г. и составила 1 450 тыс. руб. Однако в 2014 г. из-за небольшого снижения объема продаж прибыль уменьшилась по сравнению с 2013 г. на 385 тыс. руб. Деятельность ООО «Два Капитана» в целом является прибыльной, что говорит о достаточно рациональном использовании предприятием имеющихся ресурсов и эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако в 2014 г. наблюдалось уменьшение показателей прибыли и рентабельности предприятия по сравнению с 2013 г., что говорит о снижении эффективности использования ООО «Два Капитана» имеющихся ресурсов и ухудшении уровня адаптации предприятия к внешним условиям.