Файл: Назначение и место бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия.pdf

Анализ ликвидности баланса ООО «Большая Буква - Барнаул» приведён в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Соотношение активов и пассивов баланса ООО «Большая Буква - Барнаул» (на конец года)

Данные таблицы говорят о том, что за рассматриваемый период прослеживается недостаток источников средств для формирования активов.

Сопоставление итогов А₁ и П₁ (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Это соотношение на конец 2015 года не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. Это свидетельствует о том, что в ближайший к отчетному периоду промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Таким образом, в течение трех лет предприятие не могло оплатить свои краткосрочные обязательства.

Сравнение итогов А₂ и П₂ в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изме­нения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свиде­тельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Так как второе неравенство не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А₂ > П₂), то при погашении краткосрочной дебиторской задолженно­сти, предприятие сможет погасит свои краткосрочные обязательства.

Сопоставляя группы А₃ и П_3, А₄ и П₄ можно сказать, что условие абсолютно ликвидного баланса на предприятии в течение всего анализируемого периода не соблюдается.

Исходя из приведенных данных, баланс ООО «Большая Буква - Барнаул» можно охарактеризовать как не ликвидный.

Более детальным является анализ платежеспособности и ликвидности при помощи финансовых коэффициентов. Проведем расчет коэффициентов ликвидности и представим в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО «Большая Буква - Барнаул» (на конец года).

В течение всего анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности принимал значение ниже допустимого. Уменьшение данного коэффициента свидетельствует о сокращении доли оборотных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить во время. Величина его должна быть не ниже 0,2, что и наблюдаемся в течение 2013- 2015 гг.

Коэффициент быстрой ликвидности и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по кoторой ожидаются более чeм через 12 месяцев пoсле отчетной даты, текущими обязательствами. Расчет данного коэффициента показывает, что на данный момент ООО «Большая Буква - Барнаул» в состоянии погасить имеющимися средствами всего 55 % возникшего внезапно обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, на сколько собственные средства предприятия обеспечивают формирование текущих активов. Отрицательное значение коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.

Обобщая вышесказанное, необходимо сделать некоторые выводы: положение ООО «Большая Буква - Барнаул» связано с потерей ликвидности и платежеспособности, происходит снижение финансовой устойчивости. Кроме того, более 50 % имущества сформировано за счет кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов.

Предприятие на настоящий момент теряет способность приносить экономические выгоды и существует риск окончательной потери платежеспособности и финансовой устойчивости.

На данный момент перед руководством организации резонно встаёт вопрос о действительных финансовых возможностях предприятий и потере платежеспособности и финансовой устойчивости и их укреплении. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное повышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Таким образом, необходимо привести обоснованные рекомендации по улучшению показателей баланса, оценивающих финансовое состояние ООО «Большая Буква - Барнаул».

3.2 Пути улучшения показателей баланса, оценивающих финансовое состояние предприятия

Конкретные пути улучшения показателей платежеспособности и финансовой устойчивости и повышения финансового состояния ООО «Большая Буква - Барнаул» зависят от причин его ухудшения, которые были выявлены в предыдущей главе. Причины, по которым предприятие испытывает финансовые затруднения и на которые оно может повлиять:

1) недостаточная величина собственного капитала;

2) наличие большого размера дебиторской задолженности;

3) снижение выручки от реализации, как следствие дефицит денежных средств из-за завышенных товарных запасов;

4) существенное преобладание краткосрочных обязательств (кредиторской задолженности) над долгосрочными обязательствами.

Во избежание критической ситуации организации необходимо провести ряд мероприятий по данным направлениям, которые позволят изменить показатели баланса в сторону улучшения результатов финансoвого сoстояния предприятия. Таким образом, наметим основные пути повышения платежеспoсобности и улучшению финансового состояния:

1) приведение показателей платежеспособности к нормативным значениям с помощью эффективного управления оптимизации дебиторской задолженности;

2) приведение показателей ликвидности к нормативным значениям путем изыскания денежных средств при помощи сокращения сверхнормативных товарных запасов, т.е. их продажи и повышение выручки от реализации продукции.

3) повышение финансовой устойчивости с помощью увеличения собственного капитала (уставного капитала) в соответствии с законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью»;

4) доведение показателей финансовой устойчивости до нормативных значений с помощью эффективного управления обязательствами.

Данные направления позволят изменить показатели баланса в сторону улучшения финансового состояния предприятия.

Увеличение объема заказов ООО «Большая Буква - Барнаул» будет способствовать росту объемов производства, и соответственно, объемов продаж, что позволит нарастить приток денежных средств. Выручку и денежные средства рекомендуется увеличиться за счет оказания услуги печати карточек.

Для того чтобы начать новое производство печати визитных карточек, нужно приобрести новое оборудование. С помощью него мы и будем внедрять новое производство. Быстрота и легкость печати позволит нам экономить время работы. Нам нужно преобрести печатную машину DocuColor® 5000АР и машину для разрезания визиток Polar 115 XТ.

Полноцветная цифровая печатная машина XEROX DocuColor® 5000AP, с постоянной скоростью печати 50 страниц в минуту, является идеальным решением для типографий со средним объемом печати от 30 до 150 тысяч отпечатков в месяц. Цена печатной машины 1565000 руб.

Для ООО «Большая Буква - Барнаул» выбрана недорогая, но надежная машина для резки Polar 115 XТ, стоимостью 325000 руб.

Мы подсчитали для реализации инвестиционных вложений необходима сумма 1890 тыс. руб.

Осуществление инвестиций рекомендуется произвести следующим способом: пополнение уставного капитала за счет дополнительных вкладов собственников, что поможет увеличить собственные средства компании, что также повысит ее ликвидность.

Согласно статьи 17 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью», увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Собственнику рекомендуется увеличить уставный капитал собственными средствами и привлечь участников.

В ходе беседы с собственником, выяснилось, что данное предприятие ООО «Большая Буква - Барнаул» – не единственный источник дохода и, тем самым, имеется возможность привлечь из вне средства для увеличения уставного капитала. Кроме того, при сохранении лидерства при участии в уставном капитале, имеется возможность привлечь одного участника. Таким образом, рекомендуется следующий размер и структура уставного капитала для ООО «Большая Буква - Барнаул» (табл. 3.11).

Таблица 3.11 - Рекомендуемая величина и структура уставного капитала ООО «Большая Буква - Барнаул»

Вклад Участника № 1 будет внесен в денежной сумме на расчетный счет ООО «Большая Буква - Барнаул», тем самым денежные средства в балансе увеличатся на 1900 тыс. руб. (1910 – 10). Вклад в уставный капитал Участника № 2 представляет собой оборудование для производства визиток путем цифровой печати стоимостью 1890 тыс. руб., основные средства в балансе увеличатся на 1890 тыс. руб.

Таким образом, уставный капитал составит 3800 тыс. руб., т.е. собственный капитал увеличится на 3790 тыс. руб.

Произведем расчет финансового результата от оказания услуг печати визиток. Для этого будем исходить из того, что планируемый объем составит 500000 шт. в год, реализуемой по цене 5 руб. за шт. Таким образом, выручка от их реализации составит 2500 тыс. руб.

Известно, что при всех равных условиях, себестоимость изготовления 1 визитки составляет 65 % от ее цены. Таким образом, себестоимость составит 1625 тыс. руб.

Кроме того, на снижение платежеспособности ООО «Большая Буква - Барнаул» влияет наличие и рост дебиторской задолженности, которая подвержена рискам непогашения в полном объеме.

Проведем анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Большая Буква - Барнаул» (таблица 3.12).

Таблица 3.12 - Анализ состава дебиторской задолженности ООО «Большая Буква - Барнаул», на конец года, тыс. руб.