Файл: Назначение и место бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия.pdf

Величина дебиторской задолженности ООО «Большая Буква - Барнаул» за 2013 – 2015 гг. увеличилась на 410 тыс. руб., причем наибольший рост у задолженности покупателей и заказчиков – увеличение на 399 % за 3 года.

В структуре дебиторской задолженности ООО «Большая Буква - Барнаул» за 2013 - 2015 гг. наибольший удельный вес занимали расчеты с покупателями и заказчиками, при этом наблюдается их рост и, соответственно, снижение удельного веса расчетов с прочими дебиторами.

Увеличение дебиторской задолженности в ООО «Большая Буква - Барнаул» может говорить о том, что Общество выбрало неправильную политику о предоставлении товарного кредита покупателям и заказчикам. Для сокращения дебиторской задолженности следует пересмотреть политику кредитования заказчиков, то есть предоплату не 40 %, а как минимум 70 % и строго отслеживать сроки возврата остального долга. Данное мероприятие уменьшит дебиторскую задолженность на 30 % (70 % – 40 %), дебиторская задолженность заказчиков сократиться на 309 тыс. руб. (1031 * 30 %).

Для снижения рисков непогашения дебиторской задолженности ООО «Большая Буква - Барнаул» необходимо тщательно подходить к вопросу анализа благонадежности потенциальных дебиторов, при этом принимая во внимание такие факторы, как время сотрудничества с данным покупателем, наличие информации о его деятельности и т.д. Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО «Большая Буква - Барнаул», на конец 2015года приведена в таблице 3.14.

Таблица 3.13 - Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО «Большая Буква - Барнаул», на конец 2015 года

Согласно данным таблицы, в ООО «Большая Буква - Барнаул» существует возможность недополучения 6,7 % дебиторской задолженности, что в абсолютном выражении составит 74 тыс. руб.

В этом случае целесообразно применить факторинг, то есть уступка банку права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает свое требование к дебиторам банка с целью возврата долга.

Порядок действия по договору факторинга:

- возникает требование;

- заключение договора факторинга;

- финансовый агент передает от 60 до 80 % от суммы требования;

- оставшуюся сумму минус комиссионные (от 0,75 % до 3,5 %) агент передает после того, как взыщет требования с должника (от 30 до 90 дней в зависимости от категории клиента).

Для ООО «Большая Буква - Барнаул» это актуально, так как по данным аналитического учета, на конец 2015 года имеется безнадежная задолженность в сумме 74 тыс. руб. Если применить факторинг, т. е. уступить банку права на востребование дебиторской задолженности, то дебиторская задолженность сократиться на 52 тыс. руб. (74 * 70 %).

При сокращении размера дебиторской задолженности и сохранении тех же объемов продаж, дебиторская задолженность в общей валюте баланса сократится на 361 тыс. руб. (309 + 52), размер денежных средств в балансе увеличится на ту же сумму.

Завышенная сумма материальных запасов, а точнее материалов – еще одна проблема ООО «Большая Буква - Барнаул». Решить ее можно с помощью нормирования запасов. Норматив материальных запасов утвержден на 2015 г. в количестве 45 дней. Однодневный объем выручки составляет 8631 тыс. руб. : 360 дней = 24 тыс. руб.

Зм = Нмз х Оо = 45 х 24 = 1080 тыс. руб.

Следовательно оптимальный размер запасов составляет 1080 тыс. руб., а фактические остатки запасов составляют 1339 тыс. руб., что выше нормативного размера материальных запасов на 259 тыс. руб. (1339 – 1080).

Рекомендуется реализовать часть залежалых материальных запасов в сумме 259 тыс. руб. При этом часть данную сумму направить на погашение задолженности поставщикам, тем самым кредиторская задолженность уменьшиться на 259 тыс. руб.

Выявление резервов снижения себестоимости продукции способствует рациональное использование материальных ресурсов.

В структуре коммерческих расходов наибольший удельный вес занимают расходы по доставке рекламных конструкций до места монтажа. При этом ГСМ закупается на автозаправочных станциях города, а цена реализации у оптовой компании (например у ООО «АлтайНефтеТорг») в среднем ниже на 10 %, чем у посредников. Поэтому резерв снижения расходов по доставке составит = 587 * 10 % = 59 тыс. руб.

 Рекомендуется ввести экономию путем установления лимита расходов по таким статьям, как:

- административные расходы в 2015 году составили 547 тыс. руб. (установление лимита в сумме 30 тыс. руб. в месяц, т.е. 360 тыс. руб. в год), резерв составит 287 тыс. руб.;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг в 2012 году составили 159 тыс. руб. (установление лимита в сумме 8 тыс. руб. в месяц, т.е. 96 тыс. руб. в год), резерв составит 63 тыс. руб.

Общий резерв снижения коммерческих расходов = 59 + 187 + 63 = 309 тыс. руб.

По данным анализируемого предприятия резерв снижения расходов и затрат на производство, увеличения прибыли и их влияние на конечный финансовый результат представлен в таблице 3.14.

Таблица 3.14 - Анализ основных экономических показателей ООО «Большая Буква - Барнаул» с учетом выявленных резервов

Таким образом, за счет выявленных резервов произойдет увеличение выручки от реализации продукции на 2500 тыс. руб., чистой прибыли на 948 тыс. руб. Следовательно сумма денежных средств в балансе увеличиться на 948 тыс. руб., и на ту же сумму увеличиться нераспределенная прибыль.

Как показала произведенная оценка пассива баланса, ООО «Большая Буква - Барнаул» практически не использует в качестве источников формирования имущества долгосрочные кредиты. Фактически источниками служат краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность, что экономически нецелесообразно, так как наличие долговых обязательств перед поставщиками, бюджетом, персоналом предприятия может привести к применению штрафных санкций и обращению в суд.

Еще одним мероприятием по санации платежеспособности предприятия является конверсия долгов путем преобразования краткосрочных долгов в долгосрочные. Сократив размер краткосрочных кредитов на 2000 тыс. руб., данные изменения приведут к появлению собственного оборотного капитала, который на сегодняшний момент не покрывает оборотные средства, часть их - заемные.

Таким образом, в пассиве баланса ООО «Большая Буква - Барнаул» долгосрочные обязательства увеличатся на 2000 тыс. руб., а величина краткосрочных кредитов сократится на ту же сумму.

Прогнозный баланс ООО «Большая Буква - Барнаул» представлен в приложении Г, а анализ актива и пассива прогнозного баланса в таблицах 3.13, 3.14.

Можно сделать вывод, что при применении изложенных выше мероприятий, в балансе ООО «Большая Буква - Барнаул» произошли изменения: за счет оптимизации запасов и сокращения кредиторской задолженности сократилась валюта баланса на 259 тыс. руб., за счет сокращения дебиторской задолженности, получения дополнительной прибыли от производства новой продукции, вклада в уставный капитал произошел рост денежных средств на 3209 тыс. руб. Кроме того, чистая прибыль будет направлена на увеличение собственного капитала на 948 тыс. руб. Наблюдается рост валюты баланса на 4479 тыс. руб., что оценивается положительно и свидетельствует о росте наиболее ликвидных активов.

Таблица 3.15 – Анализ актива прогнозного баланса - нетто ООО «Большая Буква - Барнаул»

Таблица 3.16 – Анализ пассива прогнозного баланса - нетто ООО «Большая Буква - Барнаул»

Проведенный анализ типа финансовой устойчивости показал, что по данным прогнозного баланса ООО «Большая Буква - Барнаул» имеет абсолютную устойчивость финансового состояния, т.е. средств для обеспечения необходимого количества запасов в ООО «Большая Буква - Барнаул» было достаточно.