Файл: Баланс и отчетность ОАО «КОМСОФТ ».pdf

При анализе изменений показателей за 2017 – 2018 гг. по предприятию ОАО «КОМСОФТ», приведенных в таблице 27 видно, что финансово- хозяйственной деятельности предприятия имеет отрицательную тенденцию. Объем продаж упал в 2018 году по сравнению с 2017годом на 4 644 тыс. рублей. Это явилось причиной снижения валовой прибыли на 2 234 тыс. рублей. Управленческие расходы так же были снижены на 1602 тысяч рублей, не смотря на это, результатом деятельности в 2018 году стал убыток. Доля управленческих расходов в выручке в 2018 году увеличилась на 6,68%, так как при низкой выручке предприятию ОАО «КОМСОФТ» приходилось нести условно-постоянные расходы, необходимые для продолжения деятельности или для выполнения условий договоров.

Анализируя изменения в структуре финансовых показателей ОАО «КОМСОФТ» за 2017 – 2018 гг. приведенных в таблице 2 можно сделать вывод, что увеличилась доля издержек в объеме выручки на производство продукции, товаров и услуг. В 2017 г. этот показатель составлял 57,88 %.

В 2018 возрос до 60,90 %. Частично за счет этого снизилась доля валовой выручки, которая в 2017 г. составляла 42,12 %, а в 2018 г. – 39,09 %. В 2018 году так же увеличилась доля управленческих расходов в структуре финансовых показателей отраженных в отчете о прибылях и убытках. В связи с этим образовался отрицательный результат, который означает, что предприятие сработало себе в убыток.

По данным таблицы 2, приведенных из бухгалтерского баланса ОАО «КОМСОФТ», видно, что за анализируемый период финансовое положение предприятия сильно изменилось. Произошло резкое падение объема продаж. Выручка упала на 4644 тысяч рублей по сравнению с 2017 годом. Себестоимость тоже снизилась на 2410 тысяч рублей. Но мероприятия по снижению себестоимости не дало положительного результата и были получены убытки. Валовая прибыль так же снизилась на 2234 тысяч рублей. Так же мы видим, что при значительном снижении выручки управленческие расходы были сокращены незначительно на 1602 тысячи рублей. И доля их в выручке выросла на 66,8 %. Чистая прибыль предприятия ОАО «КОМСОФТ» снизилась на 548 тысяч рублей. Отчет о финансовых результатах важный источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли и других показателей.

Рентабельность, характеризует уровень отдачи затрат в процессе производства и степень использования ресурсов. Рентабельность «формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств, снижения себестоимости и повышения рентабельности производства» [30].

---

В практике работы предприятия применяются различные показатели рентабельности. Данные, необходимые для расчета вышеуказанных показателей приведены в таблице 3.

Таблица 3

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Коэффициент	Формула расчета
Рентабельность продаж	стр.2200 / стр. 2110 × 100 %
	Прибыль от продаж / Выручка от продаж × 100 %
Чистая рентабельность	стр. 2400 / стр. 2110 × 100 %
	Чистая прибыль / Выручка от продаж × 100 %
Экономическая рентабельность	стр.2400 / стр.1600 × 100 %
	Чистая прибыль / Средняя стоимость активов × 100 %
Рентабельность собственного капитала	стр. 2400 / стр.1300 × 100 %
	Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала × 100 %
Рентабельность перманентного капитала	стр. 2400 / (стр. 1300 + стр. 1400) × 100 %
	Чистая прибыль / (Средняя стоимость собственного капитала + Средняя стоимость долгосрочных обязательств) × 100 %

Одним из показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли предприятие получает в расчете на 1 рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

При расчете используются показатели балансовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу.

Таблица 4

Динамика показателей рентабельности ОАО «КОМСОФТ» за 2016 – 2018г.

Показатель	2016г	2017г.	2018г.	отклонение 2018 к 2016г.
Рентабельность продаж	21,66	-5,69	-15,46	-37,12
Чистая рентабельность	18,45	0,23	-5,0	-23,45
Экономическая рентабельность	4,93	0,03	-0,57	-5,5
Рентабельность собственного капитала	5,72	0,04	-0,64	-6,36
Рентабельность перманентного капитала	5,67	0,04	-0,6	-6,3

Таблица 4 составлена на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО «КОМСОФТ» за 2018 год.

Как видно из таблицы 4 в 2018 году динамика всех показателей рентабельности предприятия ОАО «КОМСОФТ» снизилась. Значительнее всего упала рентабельность продаж. На 37,12% по отношению к 2016 году. Это еще раз подтверждает то, что причины ухудшения финансового положения предприятия и полученного по результатам деятельности убытка в резком снижении объема продаж.

---

Чистая рентабельность так же снизилась на 23, 45 %. Это явилось следствием того, что издержки производства и управленческие расходы при сильном снижении выручки от реализованной продукции снизились незначительно. Рентабельность активов ОАО «КОМСОФТ» упала на 5,5 , то есть организация понесла убытки. Это говорит о неэффективной деятельности предприятия.

Рентабельность активов определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. С помощью этих активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является главным образом (почти на 98 %) результатом от продажи продукции (работ, услуг). Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для расширения производства, решения проблем социального и материального поощрения работников. Показатели прибыли являются важными для оценки деловых качеств предприятия, степени его надежности. Показатель рентабельности собственного капитала в 2018 году очень снизился, и предприятие сработало убыточно. Нужный уровень рентабельности достигается с помощью организационно-технических и экономических мероприятий. Повысить рентабельность - значит получить большой финансовый результат при меньших расходах.

Таким образом, проводя комплексный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «КОМСОФТ» за 2016-2018 гг. можно сделать вывод, что предприятие в 2018 году сработало в убыток за счет резкого снижения выручки от продаж и услуг.

Несмотря на существенное снижение в 2018 году управленческих расходов себестоимости продукции показатели рентабельности имеют отрицательную динамику. Это говорит о том, что интерес потребителя упал к предлагаемому товару. Руководству предприятия необходимо принять меры по продвижению товара, или предложить потребителю товар, имеющий наибольший спрос.

2.3 Основные направления по улучшению финансового состояния и повышению финансовых результатов ОАО «КОМСОФТ»

Главной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Для достижения этой цели основополагающим является максимальное получение доходов и сохранение максимальной финансовой устойчивости и стабильности.

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты своей деятельности. Поэтому велика роль финансового анализ а для оценки деятельности и принятия решений.

---

На основании результатов проведенного анализа основных показателей финансовой отчетности предприятия, его рентабельности, можно сделать следующие выводы.

В результате анализа показателей финансовой устойчивости видно, что предприятие ОАО «КОМСОФТ» имеет устойчивое финансовое положение, может формировать запасы за счет собственных средств и не зависит от внешних источников финансирования.

У предприятия повысился показатель ликвидности, так как наблюдается снижения доли вне оборотных активов, и увеличение доли оборотных. Анализ ликвидности ОАО «КОМСОФТ» показал, что коэффициенты быстрой и текущей ликвидности в норме, а показатель абсолютной ликвидности значительно ниже рекомендуемого значения. Это говорит что на предприятии совсем мало быстро ликвидных активов и большая кредиторская задолженность. На предприятии так же высокая дебиторская задолженность. Снижение свободных денежных средств на расчетном счете, высокая дебиторская и кредиторская задолженность означают трудности в погашении текущих обязательств.

Баланс ОАО «КОМСОФТ» за 2018 год является абсолютно ликвидным, так как соблюдаются все условия неравенства на начало и на конец периода. Активы первых трех групп покрывают пассивы, а в четвертой группе пассивы больше активов. Это свидетельствует о том, что предприятие способно погасить обязательства за счет имеющихся активов. Динамика всех показателей является положительной. Запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие не зависит от долгосрочных кредитов. Таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период существенных изменений на анализируемом предприятии ОАО «КОМСОФТ» в соотношении оборотных активов и краткосрочных обязательств не произошло.

Залогом стабильности положения предприятия служит его финансовая устойчивость, то есть такое состояние финансов, которое гарантирует его постоянную платежеспособность. Коэффициент капитализации за анализируемый период не изменился, в пределах нормы. Это говорит о том, что финансовое положение ОАО «КОМСОФТ» является очень устойчивым, что предприятие независимо в своем развитии от заемного капитала и у предприятия ОАО «КОМСОФТ» достаточно источника финансирования своей деятельности в форме собственного капитала

Коэффициент финансовой независимости чуть выше рекомендуемых значений. Это говорит о финансовой независимости предприятия от кредиторов и о том, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования высок. Высокий коэффициент финансовой независимости говорит так же об устойчивом финансовом положении организации. Коэффициент финансирования показывает, что предприятие ОАО «КОМСОФТ», является платежеспособным, и при необходимости может привлечь дополнительные заемные средства. Очень высокий и стабильный коэффициент говорит о том, что предприятие является стабильно платежеспособным.

---

Коэффициент финансовой устойчивости стабилен за все три года, он находится в рекомендуемых границах и можно сделать выводы, что финансовое положение организации является устойчивым, способным финансировать производственный процесс в долгосрочной перспективе. И предприятие не зависимо от заемных средств.

Анализ динамики финансовых результатов показал, что ОАО «КОМСОФТ» в 2018 году не достигло положительных результатов в своей деятельности. И по результатам года получила убыток. Очень сильно упала выручка от реализации, и предприятие не было готово изыскать другие пути для получения доходов. Выручка от продаж за 2016-2018 годы снизилась на 15 841 тысячу рублей, себестоимость проданных товаров сократилась на 7 264 тысяч рублей. Валовая прибыль уменьшилась на 8577 тысяч рублей. Убыток от деятельности за 2018 год составил 516 тысяч рублей.

Все показатели рентабельности в 2018 имеют отрицательное значение. Предприятие ОАО «КОМСОФТ» сработало в убыток, главным образом, из-за резкого падения объема продаж. В условиях рыночной экономики любое предприятие при определенных обстоятельствах может оказаться в кризисном финансовом состоянии, но нужно искать пути выхода из сложившейся ситуации для получения наибольшей прибыли. Резервы роста прибыли – это возможности ее увеличения за счет роста объема продаж, уменьшения затрат на производство и реализацию, и совершенствование структуры управления производимой продукции.

Приняв во внимание отрицательные моменты, которые выявлены в ходе проведенного исследования, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению данного предприятия. Предприятию ОАО «КОМСОФТ» необходимо:

- проводить постоянный контроль над состоянием дебиторов и кредиторов и принимать меры по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, так как доля дебиторской и кредиторской задолженности очень велика в составе оборотного капитала

- снижать общехозяйственные расходы, усилить контроль за постоянными издержками и по возможности нормировать расходы, экономно расходовать сырье, материалы, топливо. Бережно относиться к оборудованию.

- пересмотреть и усовершенствовать структуру управления;

- проводить анализ, который даст возможность выявить слабые стороны, оценить положение и спрогнозировать дальнейшее развитие;

- пересмотреть хозяйственные договора и искать пути по снижению условно- постоянных расходов, например, сократить арендуемые площади и помещения;

- проводить маркетинг аналогичных услуг для поиска наиболее выгодных рынков сбыта и регулировать цены в связи спросом;

---