Файл: Баланс и отчетность ОАО «КОМСОФТ ».pdf

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа. При этом, среди методов экономического анализа, позволяющих комплексно и объективно оценить кредитоспособность предприятия, безусловно, необходимо выделить:

горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный, коэффициентный анализ, приемы группировки и классификации, а также статистические методы оценки.

Существуют различные подходы к проведению анализа бухгалтерской отчетности и на ее основе анализа финансового состояния организации. Особое значение имеет оценка имущества и источников его формирования. В большинстве методик проведения анализа бухгалтерской отчетности используются следующие группы показателей: ликвидности и платежеспособности; финансовой устойчивости; деловой активности, прибыли и рентабельности [15, с. 15]. Платежеспособность характеризуется способностью конкретного предприятия в срок и в полном объеме погашать задолженность по обязательствам. Она является основным признаком нормального и устойчивого экономического состояния любой организации.

Платежеспособность складывается из следующих факторов.

Во-первых, предприятие обладает активами (то есть имуществом и денежными средствами), которых достаточно для того, чтобы погасить все имеющиеся у организации обязательства.

Во-вторых, степень ликвидности тех активов, которые имеются у компании, должны быть достаточными, чтобы реализовать их при необходимости, переводя в деньги и в такую сумму, которая достаточна для погашения взятых обязательств [24].

Платежеспособность характеризуется способностью организации своевременно и целиком исполнить собственные платежные обязательства, которые вытекают из торговых, кредитных и иных хозяйственных операций. Оценка платежеспособности организации проводится на определенную дату. Ведущими признаки платежеспособности являются: достаточность денежных средств на расчетном счете, отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Уровень платежеспособности определяется системой показателей ликвидности. Уровень ликвидности предприятия характеризует его способность обратить собственные активы за короткий временной период в наличные средства, не обесценивая их стоимость, для покрытия собственных краткосрочных обязательств. Показатель ликвидности выступает в виде индикатора платежеспособности организации. Если показатели ликвидности организации снижаются, значит, руководители организации не способны эффективно управлять активами и обязательствами, что может спровоцировать неплатежеспособность и банкротство. Анализ ликвидности - сопоставление средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания средств.

---

Суть анализа ликвидности баланса состоит в дифференциации различных видов имущества предприятия по степени его ликвидности с последующей их группировкой по этому признаку. Аналогично по степени срочности погашения обязательств осуществляется и группировка отдельных статей пассивов. Ликвидность определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса активы группируют в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, а пассивы - по степени срочности их возврата.

К одному из ключевых показателей относится рентабельность активов, которая характеризует прибыль, получаемую организацией с каждого рубля, авансированного на формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия в данном периоде.

Рентабельность продукции (рентабельность производственной деятельности) показывает какую прибыль, имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Данный показатель рентабельности может быть определен как в целом по данной организации, так и по отдельным ее подразделениям, а также по отдельным видам продукции.

Рентабельность заемного капитала показывает - сколько прибыли будет приходиться на заемный капитал. Рентабельность собственного капитала - самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. Собственник активов может выбрать место их вложения на основе этого показателя. Данный показатель характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный собственниками данной организации (акционерами) капитал. Рентабельность валовая отражает, сколько валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг).

Сформированная информация о финансовом состоянии и результатах деятельности организации способствует не только разработки эффективной стратегии развития и приятию обоснованных управленческих решений, но и привлечению.

2 Бухгалтерская отчетность на примере ОАО «КОМСОФТ»

---

2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ОАО «КОМСОФТ»

ОАО «КОМСОФТ» было образовано 12 января 2002 года. Является юридическим лицом, действует на основании Устава и имеет свой уставный капитал. Учредителями ОАО «КОМСОФТ» являются физические лица.

ОАО «КОМСОФТ» было создано с целью получения прибыли, выполняя определенные виды работ. Основным видом деятельности является оказание услуг по порезке и перемотке металлической ленты.

Общество имеет самостоятельный баланс, печать с указанием своего наименования. Общество не имеет филиалов и обособленных подразделений. ОАО «КОМСОФТ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Возглавляет общество генеральный директор, который действует на основании устава и несет полную ответственность за производственную и хозяйственную деятельность производства, в соответствии с должностной инструкцией.

Для ОАО «КОМСОФТ» характерна линейно -функциональная система управления, когда службы, в зависимости от выполняемых функций, разрабатывают решения для производственных подразделений, которые согласовываются и утверждаются руководителем. Каждое нижестоящее подразделение подчиняется непосредственно вышестоящему, откуда производятся распоряжения и контроль за деятельностью подчиненных.

Основными поставщиками материалов и услуг для ОАО «КОМСОФТ» являются: ОАО «АвтоВАЗ», ООО «Транс-Логистик», ООО «Спецодежда 63», ООО «Поволжье Транзит Трейд», ООО «Орион», ООО «Мегафон» и др. Через данный расчетный счет осуществляются расчеты по оплате покупателями и заказчиками за оказанные им услуги. Производится оплата поставщикам за материальные ценности и оказываемые услуги, расчеты с бюджетом, осуществляется перечисление заработной платы работников предприятия на карточки.

В данной работе технико-экономическая характеристика ОАО «КОМСОФТ» приведена за 2016 – 2018 год в таблице 1 на основании бухгалтерской отчетности

Таблица 1

Технико-экономическая характеристика ОАО «КОМСОФТ»

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	Изме- нение 2018- 2016 (+/-)	Изме- нение 2018- 2017 (+/-)	Темп роста 2018- 2016	Темп роста 2018- 2017
1. Выручка, тыс. руб.	25019	13822	9178	-15841	-4644	0,37	0,66
2. Себестоимость, тыс. руб.	- 12854	-8000	5590	-7264	-2410	0,43	0,7
3. Прибыль, тыс. руб.	12165	-5822	3588	-8577	-2234	0,29	0,62
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	4617	32	-516	-5133	-548	-0,11	-16,13
5. Стоимость основных средств, тыс. руб.	6686	6240	2836	-3850	-3404	0	0
6. Величина уставного капитала, тыс. руб.	3250	3250	3250	0	0	1	1
7. Среднесписочная численность персонала, чел.	33	20	12	-21	-8	0,36	0,66
8. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5138	3838	2448	-2690	-1390	0,48	0,64
9. Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.	12,97	15,99	17	4,03	1,01	1,31	1,06
10. Рентабельность продаж, %	18,45	0,23	-5,6	-24,05	-5,37	-0,30	-24,34

---

Анализируя показатели экономической деятельности предприятия, можно видеть, что ОАО «КОМСОФТ», которое было прибыльным в 2016 году, стало убыточным в 2018. Это произошло главным образом из-за сокращения объемов продаж. Выручка за три года упала на 15841 тысяч рублей, несмотря на уменьшение себестоимости на 7264 тысяч рублей, чистая прибыль уменьшилась на 5133 тысяч рублей. Уменьшение выручки вызвано тем, что основным и единственным видом деятельности на предприятии за последние три года является предоставление услуг по порезке ленты металлической из давальческого сырья заказчика. Из-за снижения объемов заказов от крупных заказчиков, в 2017 и 2018 году значительно сократился объем выполняемых работ. Предприятие было вынуждено простаивать. Но снижение объема продаж не повлияло на снижение условно- постоянных расходов. Так предприятию пришлось нести расходы по аренде площадей, и амортизации оборудования. Эти расходы составили значительную долю во всех понесенных расходов как за 2017, так и за 2018 год. Это и привело к тому что предприятие в 2018 году получило убыток. Чистая прибыль в 2018 году уменьшилась на 548 тысяч рублей по сравнению с предыдущим и на 5133 тысячи рублей по сравнению с 2016 годом.

Уменьшение балансовой стоимости основных средств на 3850 тысяч рублей говорит о том, что за последние три года не было вложений в долгосрочные инвестиции.

Уменьшение среднесписочной численности персонала свидетельствует о слабой мотивации персонала, неудовлетворенности работников условия ми труда, сокращением объемов производства. Численность в 2018 году уменьшилась по сравнению с 2016 годом на 21 человек, сократилась почти в три раза. Так же это может говорить о мероприятиях по сокращению численности персонала, проводимых с целью снижения расходов. Увеличение среднемесячной заработной платы одного работника на 1,31 % говорит об оптимизации расходов по оплате труда. Рассмотрев основные показатели предприятия, можно сделать вывод, что на ОАО «КОМСОФТ» за рассматриваемый период произошло резкое снижение объема выполняемых услуг, что привело к убыточности предприятия.

2.2 Оценка и анализ финансового результата предприятия ОАО «КОМСОФТ»

Финансовый результат деятельности организации выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Отчет о финансовых результатах – источник анализа изменения капитала под влиянием доходов и расходов Увеличение или уменьшение стоимости капитала является важным показателем деятельности организации, как для собственников организации, так и для внешних пользователей отчетности. Эта информация, по показателям которой проводится анализ финансовых результатов деятельности представлены содержится в отчете о финансовых результатах.

---

Анализ отчетности о финансовых результатах позволяет оценить возможные изменения в ресурсах как денежных, так и материальных. Показатели отчета используются для оценки и принятия управленческих решений. Данные отчета о финансовых результатах являются источником информации об эффективности деятельности предприятия. Им пользуются различные категории пользователей.

Отчет является объектом анализа кредиторов, поставщиков, др угих партнеров по бизнесу и представляет так же интерес с точки зрения оценки доходности инвестиций в организацию.

На основании отчета о финансовых результатах можно сделать заключение об экономическом положении организации, его рентабельности, а также сформировать прогноз дальнейшего развития предприятия. Анализ каждого показателя прибыли предприятия позволяет заинтересованным пользователям отчетности выбрать наиболее важные направления развития организации. Данные о динамике основных показателей, характеризующих финансовое состояние ОАО «КОМСОФТ» приведены в таблице 2.

Данные приведены на основании отчета о финансовых результатах ОАО «КОМСОФТ» за 2018 год.

Таблица 2

Динамика финансовых показателей ОАО «КОМСОФТ» за 2017 – 2018 гг., тыс.руб.

Наименование показателя	Код строк и	2017	2018	Отклон ение (+,-)	Уровень в % к выручке 2017г.	Уровень в % выручке 2018г.	Отклон ение уровня
1	2	3	4	5= 4–3	6	7	8= 6–7
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС) (В)	2110	13822	9178	-4644	100	100	—
Себестоимость проданных товаров, (С)	2120	-8000	- 5590	-2410	57,88	60,90	3,02
Валовая прибыль	2100	5822	3588	-2234	42,12	39,09	-3,03
Управленческие расходы (УР)	2220	-6609	- 5007	-1602	47,87	54,55	6,68
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030–040) (ПП)	2200	-787	- 1419	-632	5,69	15,46	9,77
Проценты к полученные (%пол)	2320	995	1117	122	7,20	12,17	4,97
Прочие расходы (ПрОР)	2350	-205	-187	-18	1,48	2,04	-0,56
Прибыль (убыток) до налогообложения (ПБ)	2300	56	-489	-545	0,41	5,33	4,92
Текущий Налог на прибыль (н/п)	2410	-33	-18	-15	0,23	0,20	0,03
Чистая прибыль (ПЧ)	2400	32	-516	-548	0,23	5,6	-5,37

---