Файл: Понятие хозяйственного учета, его виды, учетные измерители.pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 86
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты хозяйственного учета на предприятии
1.1.Сущность хозяйственного учета на предприятии
1.2. Элементы хозяйственного учета на предприятии
1.3. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
Глава 2. Организация бухгалтерского учета в ООО «ИнТорг»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации и ее учетной политики
2.2. Документальное оформление товарных операций
2.3. Отражение товарных операций на счетах и в бухгалтерских регистрах
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета на предприятии
3 февраля 2016 г. ООО «ИнТорг» реализовало товар покупателю. Искомую операцию заверяет соответствующая запись в «Книге продаж», в которой указываются: номер операции; дата проведения сделки; наименование, ИНН и КПП покупателя; стоимость продаж, включая НДС; стоимость продаж без НДС; сумма НДС. Данный товар сопровождался утвержденными правилами счетом-фактурой и товарной накладной.
Товарная наценка в данной ситуации составляет 18%. Продажная стоимость товара без учета НДС составляет 10 000,00 руб. НДС, начисляемый по ставке 18%, имеет величину 1 180,00 руб. Итого покупатель обязан заплатить 11 800,00 руб.
Согласно договору о купле-продаже право собственности на товар переходит в момент его отгрузки.
Бухгалтерские записи по операции представлены в таблице 1.
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций
Дата |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Оправдательный документ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
03.02.2016 |
Принят к учету полученный от поставщика товар |
41/1 |
60/1 |
8474,58 |
Товарная накладная |
03.02.2016 |
Начислен НДС по приобретенным ценностям |
19/3 |
60/1 |
1525,42 |
Счет-фактура |
03.02.2016 |
Произведена оплата товара поставщику с расчетного счета |
60/1 |
51 |
10000,00 |
Выписка из банка, Платежное поручение |
03.02.2016 |
Принят к вычету НДС |
68/НДС |
19/3 |
1525,42 |
Счет-фактура |
03.02.2016 |
Признана выручка от продажи товара |
62 |
90/1 |
11800,00 |
Выписка из банка, Платежное поручение |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
03.02.2016 |
Списана балансовая стоимость отгруженного товара |
90/2 |
41/1 |
8474,58 |
Товарная накладная |
03.02.2016 |
Начислен НДС в бюджет |
90/3 |
68/НДС |
1180,00 |
Счет-фактура |
03.02.2016 |
Оплачен товар покупателем на расчетный счет |
51 |
62 |
11800,00 |
Выписка из банка, Платежное поручение |
24.03.2016 |
Перечислен НДС в бюджет |
68/НДС |
51 |
274,58 |
Выписка банка |
18 февраля 2016 г. от ООО «ЗЕТ Автоматизация» поступил заказ на приобретение ноутбука в количестве 1 шт. модели LenovoThinkPad Edge E530 по цене 22 662,00 руб. (с учетом НДС)
19 февраля 2016 г. ООО «ИнТорг» приобрело и оприходовало данный товар у поставщика ООО «Микс Поволжье», о чем свидетельствует соответствующая запись в «Книге покупок», в которой указываются: номер операции; дата проведения сделки; наименование, ИНН и КПП продавца; стоимость покупок, включая НДС; стоимость покупок без НДС; сумма НДС. Данный товар сопровождался надлежащими счетом-фактурой и товарной накладной.
Товар был оприходован по покупной цене 16 430, 97 руб. Отдельной строкой указана сумма НДС, начисляемая по ставке 18%, в размере 2 957, 57 руб. Таким образом, исходя из содержания сделки, поставщику было перечислено 19 388, 54 руб.
19 февраля 2016 г., во время приемки, представителем ООО «ИнТорг» был обнаружен брак ноутбука, после чего в присутствии представителя контрагента был составлен акт о несоответствии качества товара, и произведена замена на функционирующую модель.
24 февраля 2016 г. ООО «ИнТорг» реализовало товар покупателю. Искомую операцию заверяет соответствующая запись в «Книге продаж», в которой указываются: номер операции; дата проведения сделки; наименование, ИНН и КПП покупателя; стоимость продаж, включая НДС; стоимость продаж без НДС; сумма НДС. Данный товар сопровождался утвержденными правилами счетом-фактурой и товарной накладной.
Товарная наценка в данной ситуации составляет 16,9%. Продажная стоимость товара без учета НДС составляет 19 205,08 руб. НДС, начисляемый по ставке 18%, имеет величину 3 456,92 руб. Итого покупатель обязан заплатить 22 662,00 руб. Согласно договору о купле-продаже право собственности на товар переходит в момент его отгрузки.
20 февраля 2016 г. от ООО «Еврохимкомплект» поступил заказ на приобретение жестких дисков объемом 250 Гб в количестве 74 шт. модели SEAGATE (SAMSUNG) по общей цене 99160,00 руб. (с учетом НДС)
24 февраля 2016 г. ООО «ИнТорг» приобрело и оприходовало партию в количестве 90 шт. у поставщика ООО «Рандор», о чем свидетельствует соответствующая запись в «Книге покупок», в которой указываются: номер операции; дата проведения сделки; наименование, ИНН и КПП продавца; стоимость покупок, включая НДС; стоимость покупок без НДС; сумма НДС.
Бухгалтерские записи по операции представлены в таблице 2.
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций
Дата |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Оправдательный документ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
19.02.2016 |
Принят к учету полученный от поставщика товар |
41/1 |
60/1 |
16431,00 |
Товарная накладная |
19.02.2016 |
Отражен НДС, предъявленный поставщиком |
19/3 |
60/1 |
2957,57 |
Счет-фактура |
19.02.2016 |
Отражен налоговый вычет по НДС |
68/НДС |
19/3 |
2957,57 |
Счет-фактура |
19.02.2016 |
Оплата товара поставщику с расчетного счета |
60/1 |
51 |
19388,50 |
Выписка из банка, Платежное поручение |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
19.02.2016 |
Принят на забалансовый счет товар, подлежащий возврату поставщику |
002 |
16431,00 |
Акт о несоответствии товара, товарная накладная |
|
19.02.2016 |
Списана учетная стоимость товара, подлежащего возврату поставщику |
76/2 |
41/1 |
16431,00 |
Акт о несоответствии товара, товарная накладная |
19.02.2016 |
Восстановлен к уплате в бюджет «входной» НДС ранее принятый к вычету |
19/3 |
68/НДС |
2957,57 |
Акт о несоответствии товара, счет-фактура |
19.02.2016 |
Сумма восстановленного налога включена в сумму претензии |
76/2 |
68/НДС |
2957,57 |
Акт о несоответствии товара, счет-фактура |
19.02.2016 |
Получен от поставщика качественный товар взамен бракованного |
41/1 |
76/2 |
16431,00 |
Товарная накладная |
19.02.2016 |
Отражен НДС, предъявленный поставщиком |
19/3 |
76/2 |
2957,57 |
Счет-фактура |
19.02.2016 |
Бракованный товар возвращен поставщику |
002 |
16431,00 |
Товарная накладная |
|
19.02.2016 |
Принят к вычету НДС |
68/НДС |
19/3 |
2957,57 |
Счет-фактура |
24.02.2016 |
Признана выручка от продажи товара |
62 |
90/1 |
22662,00 |
Товарная накладная |
24.02.2016 |
Списана балансовая стоимость отгруженного товара |
90/2 |
41/1 |
16431,00 |
Товарная накладная |
24.02.2016 |
Начислен НДС в бюджет |
90/3 |
68/НДС |
3456,92 |
Счет-фактура |
24.02.2016 |
Оплачен товар покупателем на расчетный счет |
51 |
62 |
22662,00 |
Выписка из банка, Платежное поручение |
24.03.2016 |
Перечислен НДС в бюджет |
68/НДС |
51 |
499,35 |
Выписка из банка |
Данные товары сопровождались надлежащими счетом-фактурой и товарной накладной. Товар был оприходован по покупной цене 87 711,86 руб. Отдельной строкой указана сумма НДС, начисляемая по ставке 18%, в размере 15 788,14 руб. Таким образом, исходя из содержания сделки, поставщику было перечислено 103500,00 руб.
26 февраля 2016 г. ООО «ИнТорг» реализовало товар покупателю. Искомую операцию заверяет соответствующая запись в «Книге продаж», в которой указываются: номер операции; дата проведения сделки; наименование, ИНН и КПП покупателя; стоимость продаж, включая НДС; стоимость продаж без НДС; сумма НДС. Данные товары сопровождались утвержденными правилами счетом-фактурой и товарной накладной.
Товарная наценка в данной ситуации составляет 16,5%. Продажная стоимость товара без учета НДС составляет 84 033,90 руб. НДС, начисляемый по ставке 18%, имеет величину 15 126,10 руб. Итого покупатель обязан заплатить 99 160,00 руб. Согласно договору о купле-продаже право собственности на товар переходит в момент его отгрузки.
22 марта 2016 г. ООО «Еврохимкомплект» был обнаружен брак одного жесткого диска. Товар был возвращен ООО «ИнТорг» с требованием возместить его стоимость. Требование было удовлетворено. Операция сопровождалась актом о выяленных недостатках товара, счетом-фактурой и товарной накладной на бракованный товар.
23 марта 2016 г. ООО «ИнТорг» выставило претензию ООО «Рандор». Претензия была удовлетворена.
Бухгалтерские записи по операции представлены в таблице 3.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций
Дата |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Оправдательный документ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
24.02.2016 |
Принят к учету полученный от поставщика товар |
41/1 |
60/1 |
87711,86 |
Товарная накладная |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
24.02.2016 |
Отражен НДС, предъявленный поставщиком |
19/3 |
60/1 |
15788,14 |
Счет-фактура |
24.02.2016 |
Отражен налоговый вычет по НДС |
68/НДС |
19/3 |
15788,14 |
Счет-фактура |
24.02.2016 |
Оплата товара поставщику с расчетного счета |
60/1 |
51 |
103500,00 |
Выписка из банка, Платежное поручение |
26.02.2016 |
Признана выручка от продажи товара |
62 |
90/1 |
99160,00 |
Товарная накладная |
26.02.2016 |
Списана балансовая стоимость отгруженного товара |
90/2 |
41/1 |
72118,92 |
Товарная накладная |
26.02.2016 |
Начислен НДС в бюджет |
90/3 |
68/НДС |
15126,10 |
Счет-фактура |
26.02.2016 |
Оплачен товар покупателем на расчетный счет |
51 |
62 |
99160,00 |
Выписка из банка, Платежное поручение |
22.03.2016 |
Принят на забалансовый счет бракованный товар |
002 |
974,58 |
Акт о выявленных недостатках, товарная накладная |
|
22.03.2016 |
СТОРНО! выручка от продажи товара |
62 |
90/1 |
1135,59 |
Товарная накладная, Бухгалтерская справка |
22.03.2016 |
СТОРНО! балансовая стоимость отгруженного товара |
90/2 |
41/1 |
974,58 |
Товарная накладная, Бухгалтерская справка |
22.03.2016 |
СТОРНО! На сумму НДС, начисленную при реализации товаров, впоследствии возвращенных покупателем |
90/3 |
68/НДС |
204,40 |
Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
22.03.2016 |
Возвращены средства, оплаченные за бракованный товар |
62 |
51 |
1135,59 |
Банковская выписка |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
23.03.2016 |
Списана учетная стоимость товара, подлежащего возврату поставщику |
76/2 |
41/1 |
974,58 |
Товарная накладная |
23.03.2015 |
Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету |
19/3 |
68/НДС |
175,42 |
Счет-фактура |
23.03.2016 |
Сумма восстановленного налога учтена в претензии |
76/2 |
19/3 |
175,42 |
Счет-фактура |
23.03.2016 |
Удовлетворена сумма претензии |
51 |
76/2 |
1150 |
Банковская выписка |
23.03.2016 |
Бракованный товар возвращен поставщику |
002 |
974,58 |
Акт о выявленных недостатках, Товарная накладная |
Заключительной записью месяца (Дт 90/5 Кт 99) от 16 сделок купли-продажи была отражена прибыль организации в размере 15 678 руб.
Директором ООО «ИнТорг» 27 февраля 2016 г. была санкционирована инвентаризационная проверка складского помещения. Приказом была организована инвентаризационная комиссия в составе трех человек:
- Макаревич С. В. – директор, председатель комиссии;
- Смирнов Д. В. – заместитель директора;
- Камышов П. А. – кладовщик, материально-ответственное лицо.
По результатам инвентаризационной описи была обнаружена недостача товара, а именно: дуплекса для принтеров HP P4XXX CB519A в количестве 1 шт., стоимость 13 248 руб. (в том числе НДС – 2 020,88 руб.).
По факту расхождения информации была составлена сличительная ведомость для отражения результатов расхождения проверки и ведомость учета результатов. Материально ответственным лицом была написана объяснительная. Руководителем было решено взыскать недостачу с материально ответственного лица в полном размере недостающих товаров, вверенных ему на основании специального письменного договора, без обращения в суд. Согласно 138 статье Трудового Кодекса РФ: «Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику». Основываясь на статье кодекса, был сформирован следующий график погашения материальной задолженности перед организацией: 10.03.2016 – 5 000,00 руб.; 25.03.2016 – 6 227,12 руб.; 10.04.2016 – 2 020,88 руб. Кладовщиком было написано заявление об удержании этих сумм в счет его задолженности перед организацией без ограничения в 20 процентов, установленного Трудовым Кодексом РФ.