Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

В случае выдачи наличных денежных средств из кассы, главный бухгалтер ООО «РЕСПЕКТ» составляет расходный кассовый ордер (Приложение 7), который подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром). Выдача денежной наличности в ООО «РЕСПЕКТ» по расходным кассовым ордерам производится только в день их составления.

Для выдачи наличных денежных средств на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО «РЕСПЕКТ», сотруднику под отчет оформляют расходный кассовый ордер. При этом сотрудник, как подотчетное лицо, составляет письменное заявление (Приложение 8) в произвольной форме на выдачу подотчетных сумм. На данном заявлении ставится собственноручная надпись генерального директора о сумме наличных денежных средств и о сроке, на который они выдаются, дата и подпись директора компании. Только при наличии такого заявления с резолюцией бухгалтерия ООО «РЕСПЕКТ» выдает денежные средства в подотчет своим сотрудникам (авансовый отчет приведен в Приложении 9).

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 и осуществляется в порядке возрастания до окончания года.

Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются отдельно. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются ООО «РЕСПЕКТ» в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 10), а также кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств. В обязанности кассира ООО «РЕСПЕКТ» входит ведение кассовой книги (Приложение 11). Организация ведет одну общую кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и скреплена оттиском печати ООО «РЕСПЕКТ».

В организации осуществляется автоматизированный метод ведения кассовой книги, при помощи программы 1С.

Основным условием заполнения кассовой книги в электронном виде является обеспечение сохранности кассовых документов ответственным лицом (кассиром) организации. При выбранном автоматизированном способе составляются две машинограммы по итогам каждого рабочего дня, имеющие одинаковое содержание. Одна из них носит название «Вкладной лист», другая – «Отчет кассира». Данные вкладыши нумеруются с начала года. При этом последний лист каждого месяца содержит информацию об общем количестве листов за истекший месяц. В последнем листе календарного года указывается общее количество листов кассовой книги за отчетный год.

Ежедневно кассир проверяет правильность заполнения машинограмм и подписывает их. К отчету кассира прилагаются соответствующие приходные и расходные кассовые ордера и передаются в бухгалтерию. Вкладные листы кассовой книги хранятся у кассира в течение всего календарного года.

По окончании календарного года, либо по мере необходимости, вкладные листы брошюруются и опечатываются. Информация об общем количестве листов кассовой книги заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя компании.

Сдача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществляется в ООО «РЕСПЕКТ» на основании Объявления на взнос наличными (Приложение 12).

Кассир прилагает к кассовому отчету все приходные и расходные кассовые ордера, записанные в отчет, а также другие документы, если они были, и сдает отчет в бухгалтерию.

Продажа товаров в розницу производится через 6 кассовых аппаратов марки ЭКР 2102-К, из них 3 находятся в резерве.

Вся выручка розничных торговых точек пробивается через контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) подразделением «розница». ККТ применяются при денежных расчетах с населением и зарегистрированы в нал0говой инспекции по месту нахождения подразделений ООО «РЕСПЕКТ».

Кассиры ООО «РЕСПЕКТ», исп0льзуя ККТ для учета выручки, ведут книгу кассира-0перациониста (Приложение 13). В ней фиксируют п0казания счетчика ККТ на начало и конец раб0чего дня, а также сумма п0ступившей за день выручки. Так как в ООО «РЕСПЕКТ» исп0льзуют несколько ККТ, на каждую из них заведена книга кассира-0перациониста. Книга кассира-операциониста пр0шнурована, заверена п0дписью руководителя и 0печатана, листы пронумерованы. Книга кассира-0перациониста ежемесячно пр0веряется в бухгалтерии, где сверяются данные по выручке из книги кассира-0перациониста с данными к0нтрольной ленты и касс0вой книги Общества. Книга кассира-0перациониста ведется и зап0лняется согласно н0рмативно установленным треб0ваниям.

Для пр0верки полноты 0приходования выручки через ККТ проверяющий сверяет на идентичн0сть суммы по данным к0нтрольной ленты, книги кассира-0перациониста, кассовой книги. Одн0временно он проверяет, сделаны ли на п0лученные суммы записи по счетам учета реализации.

Z-0тчеты хранятся в книге кассира-0перациониста, X-0тчет снимается при ревизии 0перационной кассы. П0сле т0го как к0нтрольно-кассовая лента зак0нчится, она подписывается кассир0м и сдается на хранение в бухгалтерию.

Контр0льно-кассовые ленты регистрируются в книге пр0даж, п0тому что в ООО «РЕСПЕКТ» применяется общий режим налогообложения.

Перемещения денежн0й наличности из операционной кассы в центральную кассу ООО «РЕСПЕКТ» производится на основании ПКО от центральной кассы. Чаще всего старший кассир вместе с инкассатором отвозит наличность розничных точек в банк. Корешок ПКО является отчетом о сдачи выручки в кассу. Деньги из одн0й операционной кассы в другую не перемещаются, вся наличн0сть проходит через 0дну кассу ООО «РЕСПЕКТ».

Кассирами 0перационных касс являются продавцы-кассиры розничных торговых точек, с к0торыми заключаются договора о п0лной материальной ответственности (Приложение 14).

2.3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций в организации

Для фиксирования движения денежных средств по кассовым операциям в ООО «РЕСПЕКТ» используется счет 50 «Касса» – активный предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организаций.

К счету 50 открыты субчета: 50-1 «Касса организации.

В центральной кассе ООО «РЕСПЕКТ» хранятся денежные средства в пределах лимита, который организация устанавливает самостоятельно — на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предыдущие периоды (в организации на 2016 год он составляет 25 000 рублей).

Так как ООО «РЕСПЕКТ» торговая организация, она имеет постоянно действующие 3 контрольно-кассовые машины, которые использует для учета наличия и движения денежных средств по каждой ККМ.

Оформление движения денежных средств по ним производится не в кассовой книге, а в книге кассира-операциониста.

Бухгалтер ООО «РЕСПЕКТ», который ведет счет 50 «Касса», проверяет правильность кассового отчета и в каждой строке отчета проставляет корреспондирующий счет.

Программа 1С учитывает все требования бухгалтерского и налогового учета. При оформлении розничных продаж выполняются следующие операции:

• открытие кассовой смены;
• оформление чека;
• прием оплаты от покупателя;
• закрытие кассовой смены;
• передача розничной выручки в центральную кассу предприятия.

Аналитический учет кассовых операций в ООО «РЕСПЕКТ» ведется по каждой операционной кассе. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

Кассовые операции ООО «РЕСПЕКТ» заключаются в получении и хранении наличных денег от покупателей за проданную продукцию, в своевременной и полной сдаче выручки в банк, а также в оформлении соответствующих документов.

Программа 1С: Предприятие, в которой ведется учет ООО «РЕСПЕКТ», позволяет бухгалтеру сформировать любой отчет в виде регистра данных: карточку по счету, журнал-ордер и шахматную ведомость также можно сформировать за любой период в 1С.

Регистром синтетического учета кассовых операций в ООО «РЕСПЕКТ» является Карточка счета (Приложение 15), которая формируется в программе 1С. Отчет выводит начальное и конечное сальдо, например, по счету 50 «Касса», а также обороты в корреспонденции со счетами. Дополнительно можно получить детализацию по субсчетам и субконто, а также вывести промежуточные итоги с определенной периодичностью.

Доступ к отчету осуществляется через меню «Отчеты» - «Анализ счета (бух)». Анализ может быть построен по выбранному счету 50 «Касса» (Приложение 16).

Также к регистрам синтетического учета кассовых операций в ООО «РЕСПЕКТ» относится Журнал-ордер по счету 50 «Касса» (Приложение 17).

Отчет «Журнал-ордер по счету» (меню «Отчеты» - «Журнал-ордер по счету») показывает начальные и конечные остатки, а также обороты за период для выбранного счета. Для счета 50 «Касса» можно получить остатки и обороты раздельно по объектам аналитического учета (субконто).

Для формирования «Журнал-ордер по счету» ООО «РЕСПЕКТ» в форме отчета указывает вид кассы, период и выбирает счет бухгалтерского учета. После чего нажимает кнопку «Сформировать» на командной панели формы отчета.

Для получения данных в любых необходимых разрезах выбранного счета в программе предусмотрено большое количество вариантов настройки отчета. С помощью кнопки «Настройка...» командной панели формы отчета в специальном диалоговом окне можно задавать различные условия детализации и отбора. Причем, настройка отбора и детализации возможна не только по субконто, но и по реквизитам субконто.

Регистром сводного синтетического учета является Главная Книга, но ООО «РЕСПЕКТ» ее не использует, формируя и распечатывая из 1С «Оборотно-сальдовую ведомость» в целом по всем синтетическим счетам (Приложение 18), при этом программа позволяет вывести итоговые обороты счетов, сальдо на начало и конец периода с заданной периодичностью.

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций в ООО «РЕСПЕКТ» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций в ООО «РЕСПЕКТ» за апрель 2016 года.

Нарушений в бухгалтерских записях обнаружено не было.

В бухгалтерской отчетности ООО «РЕСПЕКТ» остаток по кассе отражается по строке 1250 Баланса (Приложение 2-3), а операции по учету кассовых операций (обороты и остаток) в Отчете о движении денежных средств (Приложение 2-3).

Вывод по 2 главе.

Рассмотрев экономическую характеристику ООО «РЕСПЕКТ», мы можем сказать, что оно содержит необходимый объем собственных средств, но характеризуется низкой ликвидностью и финансовой устойчивостью.