Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков (Развитие налогообложения коммерческих банков в современных условиях).pdf

• операциям купли- драгоценных металлов драгоценных камней виде разницы ценой реализации учётной стоимостью;
• операций по банковских гарантий, и поручительств третьих лиц, исполнение в форме;
• в положительной разницы полученной при или реализации требования суммой и учётной данного права ;
• от депозитарного клиентов;
• от в аренду оборудованных помещений сейфов для документов и ;
• в виде за доставку, денежных средств, бумаг, иных и банковских ;
• в виде за перевозку хранение драгоценных и драгоценных ;
• в виде , получаемой банком экспортёров и , за выполнение агентов валютного ;
• по операциям -продажи коллекционных в виде между ценой и ценой ;
• в виде , полученных банком возвращённым кредитам (), убытки от которых были учтены в расходов, уменьшивших базу, либо за счёт резервов, отчисления создание которых уменьшали налоговую ;
• в виде банком компенсации расходов по услуг сторонних по контролю соответствием стандартам драгоценных металлов, банком у и юридических ;
• от осуществления и факторинговых ;
• от оказания , связанных с и эксплуатацией систем документооборота банком и , в том систем «клиент-»;
• в виде сборов при операций с ценностями;
• в положительной разницы превышения положительной драгоценных металлов отрицательной переоценкой;
• виде сумм резерва на потери по , расходы на которого были в составе в порядке на условиях, установлены статьёй 292 РФ;
• в сумм восстановленных под обесценение бумаг, расходы формирование которых приняты в расходов в и на , которые установлены 300 НК РФ;
• доходы, связанные банковской деятельностью.

включаются в банка суммы переоценки средств иностранной валюте, в оплату капиталов банков, также страховые , полученные по страхования на смерти или инвалидности заёмщика , в пределах задолженности заёмщика заёмным (кредитным) и начисленным , погашаемой (прощаемой) за счёт страховых выплат.

определения расходов (ст. 291 НК ). К расходам , кроме расходов, статьями 254-269 НК , относятся также , понесённые при банковской деятельности [2]:

1. по:

• договорам вклада и привлечённым денежным физических и лиц находящихся банковских счетах;
• долговым обязательствам;
• кредитам, включая ;
• приобретённым кредитом , включая приобретённые аукционной основе порядке, установленном РФ;
• займам вкладам (депозитам) драгоценных металлах;
• обязательства банков клиентами.

Проценты межбанковским кредитам сроком до 7 учитываются при налоговой базы учёта положений 1 статьи 269 НК исходя из срока действия .

---

1. суммы отчислений резерв на потери по , подлежащим резервированию;
2. сборы за по корреспондентским , включая расходы рассчётно-кассовому клиентов, открытию счетов в банках, плату банкам за -кассовое обслуживание счетов, расчётные ЦБ РФ, денежных средств, бумаг, платёжных и иные расходы;
3. расходы () от проведения с иностранной , осуществляемых в и безналичной , включая комиссионные при операциях покупке или иностранной валюты, том числе счёт и поручению клиента, операций с ценностями и по управлению защите от рисков;
4. убытки операциям купли- драгоценных металлов драгоценных камней виде разницы ценой реализации учётной стоимостью;
5. банка по , транспортировке, контролю соответствием стандартам драгоценных металлов слитках и , расходы по драгоценных металлов, также иные , связанные с операций со драгоценных металлов монетой, содержащей металлы;
6. расходы переводу пенсий пособий, по денежных средств открытия счетов лицами;
7. расходы изготовлению и платёжно-расчётных ;
8. суммы, уплачиваемые инкассацию банкнот, , чеков и расчётно-платёжных , а также по упаковке, , пересылки и принадлежащих кредитной или её ценностей;
9. расходы ремонту и инкассаторских сумок, и иного , связанных с денег, перевозкой хранения ценностей, также приобретению и замене в негодность и мешков;
10. , связанные с сбора за регистрацию ипотеке внесением изменений дополнений в запись об , а также нотариальным удостоверением об ипотеке;
11. по аренде транспорта для выручки и банковских документов ценностей;
12. расходы аренде брокерских ;
13. расходы по услуг расчётно- и вычислительных ;
14. расходы, связанные осуществлением форфейтинговых факторинговых операций;
15. по гарантиям, , акцептам и , предоставляемым банку организациями;
16. комиссионные за проведение с валютными , в том за счёт по поручению ;
17. положительная разница превышения отрицательной драгоценных металлов положительной переоценкой;
18. отчислений в на возможные по ссудам, на формирование учитываются в расходов в и на , которые установлены 292 НК РФ;
19. отчислений в под обесценение бумаг, расходы формирование которых в составе в порядке на условиях, установлены статьёй 300 РФ;
20. суммы взносов банков, в соответствии федеральным законом страховании вкладов лиц в РФ;
21. суммы взносов по страхования на смерти или инвалидности заёмщика , в которых является выгодоприобретателем, условии компенсации расходов заёмщиками;
22. расходы, связанные банковской деятельностью.

---

включаются в банка суммы переоценки средств иностранной валюте, в оплату капиталов кредитных [10, с. 6].

Расходы формирование резервов (ст. 292 НК ) [2].

Банки вправе, резервов по долгам, предусмотренных 266 НК РФ, резерв на потери по по ссудной приравненной к задолженности (включая по межбанковским и депозитам).

отчислений в на возможные по ссудам, в порядке, ЦБ РФ соответствии с законом «О России», признаются с учётом [3].

При определении базы не расходы в отчислений в на возможные по ссудам, банками под , а также резервы на потери по , сформированные под .

Суммы отчислений резерв на потери по , включаются в внереализационных расходов течении отчётного .

При принятии решения о с баланса организации безнадёжной по ссудам начисление процентов неё.

Прибыль, ЦБ РФ осуществления деятельности, с выполнением функций, предусмотренных законом «О России», облагается по налоговой 0% [3].

2.2 Региональные налоги

разных форм , их экономическое вызывают необходимость налога не с получателей , но и имущества, которое или косвенным способствует росту организации.

Тот иной критерий налогов относит на имущество к определённой : по субъекту - к имущественным , по уровню - к региональным. это свидетельствует налоге на предприятий как неотъемлемой части системы страны.

имущественных налогов (налог на физических лиц, налог, налог наследование или ) налог на предприятий занимает место по поступлений (около 99%) [8, . 215].

Это исторически - большая часть в его выражении находится ведении юридических .

При его реализуются обе налога: фискальная экономическая.

• первая - благодаря тому, обеспечиваются небольшие, стабильные поступления доходы территориальных ;
• вторая функция - заинтересованность предприятий уплате меньших налога путём от лишнего, , не приносящего имущества.

Кроме , удобство налога имущество для очевидно: имущество - доход, и его сложнее.

отнесения хозяйствующего к плательщикам налога необходимо у него юридического лица имущества на РФ.

Налогоплательщиками признаются российские , имеющие имущество, объектом налогообложения иностранные организации, деятельность в .

Объектом налогообложения :

• для российских признаётся: движимое недвижимое имущество, на балансе качестве объектов средств в , установленном для бухгалтерского учёта;
• иностранных организаций, деятельность в через постоянные признаются: движимое недвижимое имущество, к объектам средств, имущество, по концессионному .

---

Налоговая база как среднегодовая имущества, признаваемого налогообложения. При налоговой базы , признаваемое объектом , учитывается по остаточной стоимости, в соответствии установленном порядком бухгалтерского учёта, в учётной организации [10,с . 6].

ставки устанавливаются субъектов РФ не могут 2,2%.

Налоговым периодом календарный год, периодами признаются квартал, полугодие девять месяцев года.

2.3 Местные налоги

В современных земельный налог - фискальный в местных налогов сборов. В время порядок и уплаты бюджет земельного регулируется инструкцией РФ «По Закона РФ « плате за ».

В соответствии статьёй 65 Земельного РФ использование в РФ платным. Формами за использование являются земельный , арендная плата нормативная цена .

• Налогоплательщиками налога организации и лица, обладающие участками, признаваемые налогообложения на собственности, праве пользования или пожизненного наследуемого .
• Не признаются организации и лица в земельных участков, у них праве безвозмездного пользования или им по аренды.
• Объектом признаются земельные , расположенные в муниципального образования, территории которого налог.
• Налоговая определяется как стоимость земельных , признаваемых объектом . Кадастровая стоимость участка определяется соответствии с законодательством РФ.

3 Развитие налогообложения коммерческих банков в современных условиях

Налоги банковской системе важное место инструмент проведения финансово-кредитной государства и наилучшим образом [14, с. 10]:

• Фискальную , накопление централизованных ресурсов в на разных управления (федеральном, , краевом, областном, ), необходимых для различных мероприятий. за счет и местного ;
• Взаимоотношения предприятий бюджетом. Переход налоговым методам финансовых взаимоотношений с предприятиями единство калькулирования на производство реализацию продукции исчисления прибыли;
• хозрасчетных, коммерческих предпринимателя (предприятия) покупателей в рыночной экономики;
• мотивации в со стремлением прибыль для достижений научно- прогресса и технологий, обеспечивающих высококачественной, конкурентоспособной ;
• Формирование косвенных регулирования перераспределения ресурсов для приоритетного развития отраслей, народнохозяйственных и регионов, научно-технических , экспорта и товаров и стратегических направлений, экономической политики . Это достигается помощи различных и пониженных налогообложения;
• Проведение ( ставки, льготы) политики, ограничение необоснованного роста монопольных производителей рынке товаров услуг, включенных государственный реестр ;

---

Приближение методов доходов к налогообложения стран развитой рыночной , что является из экономических участия в связях. Однако в полной может быть лишь при других показателей , в первую , уровня оплаты .

Банковская деятельность свою специфику, учитывается при порядка исчисления на прибыль, , при определении базы, при льгот по на прибыль т.д.

1991 года большинство , действовавших в Федерации, принадлежало . Появившиеся к времени коммерческие кооперативные банки немногочисленны и играли большой в экономике. 1991 году был действующий и настоящее время «Об основах системы в Федерации», с изменениями и определяющий общие построения налоговой и не (за редким ) кардинальных изменений. в настоящее налоговое законодательство предусматривает каких- специальных налогов банки, рассматривая в плане как обычные , но с тех или особенностей. Таким , банки, как любые другие , должны платить федеральные налоги, субъектов Федерации местные налоги. некоторые налоги не платят, Законом «О и банковской » банкам запрещены операции по и торговле ценностями [11, с. 73].

проблемой стало банками платежных клиентов на налоговых платежей бюджеты всех и внебюджетные . Таким образом, концу девяностых назрела такая , когда изменения системе налогообложения стало просто .

С 1 января 2001 . Законом РФ № 118- «О введении действие части Налогового кодекса Федерации и изменений в законодательные акты Федерации о » введена в специальная (вторая) Налогового кодекса. в системе коммерческих банков рассматривать через целей налоговой , отраженных в заявлениях Президента, собрания и РФ.

Таких можно выделить [7, с. 17]:

1. снижение бремени
2. упрощение системы
3. равномерное налогового бремени
4. эффективности системы налогов

Из налогов, введенных действие Законом № 118-, непосредственное влияние деятельность коммерческих оказывали только : НДС и социальный налог, с 01.01.2010 года утратил силу.

, что налогообложение не только достижение важнейших целей банка ( чистой прибыли стоимости), но на управление , расходами, прибылью капиталом, а и на направления финансового банков (формирование политики, управление портфелем, портфелем бумаг и . д.).

Налогообложение одним из , влияющих на потоки банка, государство должно это при налоговой стратегии целях обеспечения функционирования банковского . Вместе с динамичное развитие ситуации и конкуренция в секторе требуют налоговых факторов на микроуровне [10, .8].

Банк, кроме налоговых аспектов управлении своей , несет и ответственность [6, с. 12]:

---