Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 68
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты исследования денежных средств организации
1.2 Отчёт о движении денежных средств и методика анализа финансового состояния предприятия
2 Анализ показателей состояния предприятия
2.1 Краткая экономическая характеристика открытого акционерного общества «Быховмолоко»
2.2 Анализ состава и структуры имущества
2.3 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия
3. Состояние и пути совершенствования денежных средств ОАО «Быховмолоко»
3.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии
3.2 Составление отчета о движении денежных средств
3.3 Контроль наличия и движения денежных средств
Введение
Экономическому анализу денежных средств всегда придавалось большое значение. Он позволяет определить эффективность как отдельного предприятия, группы предприятий, так и в конечном счете, всей экономики в целом.
Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что в рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его денежные средства и финансовое состояние. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Поэтому анализ движения денежных средств является одной из актуальных проблем для управления предприятием. Он позволяет пользователям бухгалтерской отчетности оценить:
- степень обеспеченности организации собственными денежными средствами;
- суммы поступивших и израсходованных денежных средств по направлениям деятельности;
- способность организации зарабатывать необходимые денежные средства для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств кредиторов в установленные сроки;
- эффективность использования полученных денежных средств;
В настоящее время, в период современного мирового экономического кризиса, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения денежных средств и финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств.
Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.
Цель курсовой работы проанализировать отчёт о движении денежных средств предоставить информацию, которая позволит оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовой структуре и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. На основании результатов анализа разрабатываются мероприятия по управлению денежными потоками организации.
В зависимости от цели исследования в работе ставятся следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты формирования денежных средств;
- провести расчет необходимых показателей;
- оценить финансовое состояние ОАО «Быховмолоко».
Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
1. Теоретические аспекты исследования денежных средств организации
1.1 Сущность и принципы формирования денежных потоков, задачи анализа финансового состояния предприятия
Понятие "денежные потоки" впервые возникло и стало предметом исследования ученых в США в послевоенные годы прошлого столетия в связи с деятельностью рынка ценных бумаг: Как известно, денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, привлекаемым организацией. В бизнесе движение денег – ключевой фактор его успеха [1].
Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (товары, работы и услуги), кредитов банка и займов, временно привлеченных свободных средств, специальных фондов [2]. С переходом предприятий на рыночные условия работы остро встал вопрос об устойчивости его финансового состояния и изыскании путей его оздоровления. Актуальность этих вопросов предопределяется необходимостью создания нормальных условий работы как отдельных предприятий, так и промышленности в целом.
По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки (рисунок 1).
После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты его деловой репутации [4].
Риск несостоятельности
Финансовая
устойчивость
Платежеспособность
Сбалансированность денежных потоков
Результативность производственно-финансовой деятельности
Ликвидность предприятия
Риск
ликвидности
Имидж
предприятия
Ликвидность
баланса
Равновесие активов и пассивов баланса
Рентабельность
Деловая активность
Качество управления активами
Качество управления пассивами
Риск убыточности
Риск утраты деловой репутации
Операционный риск
Финансовый риск
Рисунок 1 – Взаимосвязь блоков анализа финансового состояния предприятия
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования [7].
Главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке [8]. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния предприятия [4].
Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием [5]. Его результаты используются также для планирования, контроля и прогноза финансового состояния. Внешний анализ производится всеми субъектами анализа, использующими публикуемую информацию [3]. Содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.
Основными задачами анализа являются:
- общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;
- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
- долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового состояния.
Для решения этих задач изучаются:
- наличие, состав и структура средств предприятия; причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия; причины и последствия их изменения;
- состояние, структура и изменение долгосрочных активов;
- наличие, структура текущих активов в сферах производства и обращения, причины и последствия их изменения;
- ликвидность и качество дебиторской задолженности;
- эффективность использования активов и окупаемость инвестиций [5].
При анализе изучается реальная стоимость имущества предприятия, делается прогноз будущих финансовых поступлений, структуры капитала, уровня и тенденций изменения дивидендов и т. П [6]. Существенная роль в достижении стабильного финансового состояния принадлежит анализу.
Конечное состояние денежных средств выражается следующей формулой:
Д' = Д + ∆Д где, (1.1)
Д – первоначально авансированные в производство денежные средства;
∆Д – увеличение величины первоначально авансированных денежных средств в результате производства товаров (работ, услуг) [10].
При ∆Д > 0 первоначально авансированные денежные средства увеличиваются на сумму прибыли; при ∆Д < 0 организация является нерентабельной (убыточной) [8].
Прирост денежных потоков возникает из валового дохода организации, который создает предпосылки для расширенного воспроизводства. В процессе кругооборота капитал переходит из денежной формы в производительную, товарную и снова в денежную. В каждый момент времени отдельные части капитала находятся только в одной форме. Однако предопределяет непрерывность процесса его движения.
1.2 Отчёт о движении денежных средств и методика анализа финансового состояния предприятия
Отчет составляется на основе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков на начало и конец отчетного периода. Сведения о денежных потоках представлены в отчете в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [9].
Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:
ДСн + ДСn - ДСв = ДСк, где (1.2)
ДСн ─ остаток средств на начало отчетного периода;
ДСn ─ поступило денежных средств в течение отчетного периода;
ДСв ─ выбыло денежных средств в течение отчетного периода;
ДСк ─ остаток на конец отчетного периода.
Отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и в существенных аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов организации, влияние этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала [12]. Таким образом, информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.
Цель составления отчёта о движении денежных средств является предоставление необходимой информации широкому кругу внешних пользователей [14]. Пользователи финансовой отчетности предполагают получить ограниченные по объему, но полезные, информационно насыщенные данные о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности: отражают масштабы денежного оборота организации; раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками; позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств [13].
Анализ финансового состояния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств [11].
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является главным образом бухгалтерская документация. В первую очередь, это «Баланс предприятия» (форма № 1) и приложения к нему. К основным направлениям анализа финансового состояния предприятия относятся:
- анализ качества активов;
- анализ качества пассивов;
- обоснованность затрат и расходов;
- обоснованность отражения доходов;
- анализ прибыльности отдельных видов деятельности;
- распределение прибыли;
- использование фондов.
Анализ состояния предприятия основан на расчете ряда показателей:
- показатели финансовой устойчивости (коэффициент независимости, удельный вес заемных средств, соотношение собственных и заёмных средств, удельный вес дебиторской задолженности, удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств) [4];
- показатели платежеспособности (коэффициент абсолютной ликвидности, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей);
- показатели деловой активности (общий коэффициент оборачиваемости, оборачиваемость запасов, оборачиваемость собственных средств, производительность).