Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

Чтобы эффективно управлять денежными потоками, необходимо знать [5]:

- их величину за определенное время (месяц, квартал, год);

- их основные элементы;

- виды деятельности, которые генерируют поток денежных средств.

В статье «Остаток денежных средств на конец отчетного года» отражают деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало года и показателя «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». В ОАО «Быховмолоко» остаток денежных средств на конец отчетного периода в 2015 году составил 1717 тыс. руб., 2011 - 616 тыс. руб., 2012-1489 тыс. руб.

3.3 Контроль наличия и движения денежных средств

Любое коммерческое предприятие (организация) независимо от его организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без определенных финансовых средств [7].

В условиях становления рыночных отношений денежные потоки требуют более оперативного управления [2].

Финансовые средства предприятия могут выражаться в двух основных видах: наличные деньги и безналичные деньги. Учет наличных денежных средств ведется в кассе (в рублях, инвалюте), а безналичных - на счетах в банке (на расчетном счете, специальном счете, депозитах) [19].

При этом руководитель предприятия совместно с главным бухгалтером обязаны организовать, с учетом специфики деятельности предприятия, такую систему внутреннего контроля, которая смогла бы обеспечить наименьшие потери денежных и материальных средств на любой стадии производственной, финансовой и хозяйственной деятельности [22].

Система внутреннего контроля - это политика организации, направленная на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности.

Методы контроля за движением денежных средств разнообразны, среди них можно выделить [1]:

- ревизия - совокупность мероприятий и действий за деятельностью структурного подразделения организации, при которых осуществляется установление законности и достоверности, а также экономической целесообразности совершенных хозяйственных операций, правильность понимания своих должностных обязанностей работниками разных организационных уровней;

- аудит - экспертиза (проверка) состояния бухгалтерского учета денежных средств, финансового состояния предприятия, его платежеспособности и ликвидности, а также осуществление аудиторских консультаций;

- тематическая проверка - это проверка определенной темы (задачи) производственной или финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации, относящейся к движению денежных средств [14].

При грамотном сочетании различных способов и процедур контроля, используемых должностными лицами, осуществляющими функции внутреннего и внешнего контроля в учреждении по проверке производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельности учреждения, можно достигнуть максимальной эффективности и реальных результатов от проведения контрольных мероприятий .

В ОАО «Быховмолоко» инвентаризация денежных средств не проводилась.

3.4 Пути совершенствования учета денежных средств

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач на предприятии. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные [15]. Все это обуславливает применение систем автоматизации бухгалтерского учета в современной России [17].

Характерным при обработке информации по движению денежных средств является выполнение многих действий (учет приходных и расходных кассовых ордеров.). Все эти расчетные действия выполняются автоматически в соответствии с заложенными программами [23].

Формирование приходного кассового ордера максимально упрощается, при использовании автоматизированной системы [21].

При создании нового приходного кассового ордера бухгалтер заходит в программу и с помощью простейших операций: ввода даты, суммы вносимой в кассу, ввода данных вносителя, выбора коррекционного счета - создает приходный кассовый ордер, который автоматически сохраняется в журнале учета приходных кассовых ордеров [26].

При необходимости в любое время возможна корректировка приходного кассового ордера, удаление, существует возможность перепровести документ, предварительно перед этим отменив предыдущую проводку.

В журнале учета кассовых ордеров отражается номер ордера, дата создания, сумма, фигурирующая в приходном кассовом ордере, описание платежа и корреспондирующий счет.

Аналогичные операции совершаются при создании расходного кассового ордера [1].

В журнале регистрации можно делать выборку представляемой информации: по дате, по виду ордера (приходный, расходный) [27].

При автоматизации бухгалтерского учета важно не просто перевести всю бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь, увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы [9].

Наиболее распространенная в РБ система автоматизации бухгалтерского учета - «1С: бухгалтерия». Программа «1С: бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Заключение

Оценка денежного состояния предприятия является процедурой, которая в современных белорусских условиях представляется не только как неотъемлемая часть успешного функционирования, поскольку от качества анализа и диагностики экономического состояния предприятия, определения стратегии развития зависит успех деятельности.

ОАО «Быховолоко» достаточно большое предприятие, предлагающее разнообразный и современный ассортимент молочной продукции.

По результатам проведённого исследования можно сделать вывод, что финансовое состояние ОАО «Быховмолоко» находится в крайне тяжёлом положении.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за 2014 год составил – 0,89 а за 2015 год -0,49, что положительно характеризует данную тенденцию, темп роста данного показателя составляет -44,9%.

Стоит отметить, что условие платежеспособности нарушается, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнение собственных оборотных средств. Рассчитав коэффициент автономии, следует отметить, что его значения на данном предприятии являются низкими, однако наблюдается тенденция к росту данного показателя, так если на начало года он составил 0,1739, то к концу увеличился до значения 0,4515, что является положительной тенденцией.

Единственно приемлемым средством восстановления платежеспособности, является наращивание текущих активов предприятия за счет результатов хозяйственной деятельности с одновременным увеличением пассивной статьи «Прибыль». Таким образом, критерием восстановления платежеспособности является получение в прогнозируемом периоде прибыли в размере, необходимом для обеспечения превышения текущих активов над текущими обязательствами.

Рассчитав показатели рентабельности продаж, следует обратить внимание, что в начале года продукция ОАО «Быховмолоко» являлась низкорентабельной, показатель рентабельности продаж составил 0,0802, однако значение данного показателя к концу года значительно увеличилось и составило 1,837, что является положительной тенденцией, однако значение всё равно является низким. Значение рентабельности затрат является низким, что показывает, что продукция ОАО «Быховмолоко» является низкорентабельной. Однако наблюдается тенденция роста данного показателя, так если на начало года он составил 0,0872, то к концу 2014 года увеличился до 0,225, что является положительной тенденцией.

Таким образом, увеличение прибыли за счёт снижения некоторых статей операционных и внериализационных расходов позволит увеличить рентабельность продукции. В дальнейшем следует оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия. Данные мероприятия способствуют ускорению оборачиваемости капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности. Все это позволит увеличить прибыль, получить собственный оборотный капитал и достичь более, оптимальной финансовой структуры баланса и финансовой устойчивости.

Ввиду тяжёлого финансового состояния, предлагаемые мероприятия явились не достаточными, и 20 января 2012 Открытое акционерное общество «Быховмолоко» было реорганизовано путем присоединения с передачей прав и обязательств в соответствии с передаточными актами Открытого акционерного общества «Быховмолоко» к Открытому акционерному обществу «Бабушкина крынка».

Библиография

1 Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебное пособие. / – 6-е изд. – Минск: Высш. шк., 2005. –480с.

2 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / - 5-е изд. - Минск: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

3 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебное пособие / под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск Современная школа, 2010. – 800с.

4 Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: утв. Постановлением министерства финансов РБ и Министерства экономики РБ 27 декабря 2011 г. № 140/206: текст по состоянию на 27 марта 2012 года.

5 Инструкция о порядке расчёта основных финансовых показателей: утв. Постановлением Министерства финансов РБ и Министерства экономики РБ 31.10.2011г. № 111: текст по состоянию на 26 января 2012 г.

6 Размещение и публикация статей: Анализ деловой активности предприятия [Электронный ресурс] – 24 августа 2011. - Режим доступа: http://fb.ru/article/3731/analiz-delovoy-aktivnosti-predpriyatiya. - Дата доступа - 03.04.2012.

7 Заяц Н.Е. Финансы предприятий: учебное пособие. / – 2-е изд. - Минск: Высш. Шк., 2005.- 528 с.

8 Финансы предприятий: учебное пособие. / под общ. ред. Кондратьевой Т. Н. - 2-е изд., дораб. - Минск: Высш. шк., 2004. - 336 с.

9 Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – М: ИНФРА – М, 2001. – 215с.

10 Финансовый анализ, расчет финансовых показателей, финансовая математика: Анализ Дебиторской задолженности [Электронный ресурс] - Режим доступа:– Дата доступа – 06.05.2012.

11 Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / — 2-е изд. — Минск: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. — 288 с.

12 Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчётности: утв. Постановлением Министерства финансов РБ 31 октября 2011 г. №111: текст по состоянию на 30 марта 2012 года.

13 Информационный портал. [Электронный ресурс] / Финансовый анализ предприятия: Программа для проведения комплексного финансового анализа предприятия – Режим доступа http://www.faprof.ru/?leaf=Analis.htm. – Дата доступа: 05.04.2012.

14 Корпоративный менеджмент: Анализ инвестиционной привлекательности организации - эмитента [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/invest/issuing_company.shtml. - Дата доступа - 25.05.2012.

15 Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. — Минск: Издательство «Омега-Л», 2009. —414 с.