Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

ДЗ перс – дебиторская задолженность по расчётам с персоналом.

Рост данного показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации.

Для предприятий с материалоемким производством требуются значительные вложения в производственные запасы, для предприятий с длительным циклом производства – в незавершенное производство и т.д. Предприятие ОАО «Быховмолоко» является предприятием с материалоёмким производством, следовательно, значительные вложения осуществляются в производственные запасы.

В балансе оборотные активы классифицируются по следующим признакам:

По характеру участия в операционном процессе:

– оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы);

– оборотные активы, находящиеся в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность) [11].

Участвуя в производстве и реализации товара, оборотные фонды непосредственно влияют на формирование затрат на производство и реализацию этого товара, на его качественные характеристики, а в конечном счете и на размер прибыли от продаж [12].

Первоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть его уставного фонда. По мере расширения объема производства потребность в оборотных средствах возрастает, что требует соответствующего финансирования прироста оборотных средств[16].

В дальнейшем пополнение оборотных средств, авансируемых предприятием на возобновление производственного цикла, может осуществляться за счет собственных источников, полученных предприятием в процессе его деятельности, и главным образом за счет полученной прибыли. Суммы прибыли аккумулируются в специальном фонде предприятия - фонде накопления, создаваемом из чистой прибыли. Величина накопленной прибыли, направляемой на пополнение оборотных средств и на покрытие прироста норматива оборотных средств, зависит как от возможного увеличения прибыли в данном году, намечаемых направлении се использования (инвестирования в капитальные вложения, расходования на потребление работникам и т.п.), так и от изменения норматива оборотных средств и привлечения иных источников. В тех случаях, когда предприятие не создаст фонды специального назначения, на перечисленные цели расходуется часть нераспределенной прибыли отчетного периода.

2.3 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является её платежеспособность. Различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной платежеспособностью понимается способность организации рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе (срок более одного года). Таким образом, организация считается платежеспособной, если она в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя краткосрочные активы [4].

На текущую платежеспособность непосредственное влияние оказывает ликвидность оборотных активов – это возможность преобразовать активы в денежную форму или использовать их для уменьшения обязательств. Оценка состава и качества оборотных активов с точки зрения их ликвидности получила название анализа ликвидности.

При оценке ликвидности баланса используются 2 экономические категории:

- ликвидность активов, т.е. возможность их реализации в течение одного года (скорость превращения в денежную форму);

- срочность оплаты обязательств, т.е. возможность их погашения в течение одного года [20].

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие группы (расчёт произведён на основе данных бухгалтерского баланса ОАО Быховмолоко»):

1 наиболее ликвидные активы – это все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

А1 = строка 250 + строка 260 , (2.3)

= 143 млн р., = 276 млн р.

2 быстро реализуемые активы – это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты

А2 = строка 240, (2.4)

= 17286 млн р., = 16876 млн р.

3 медленно реализуемые активы – это все оборотные активы, кроме краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности

А3 = строка 210 + строка 220 + строка 270, (2.5)

= 24277млн р., = 62791 млн р.

4 трудно реализуемые активы – это внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность

А4 = строка 190 + строка 230, (2.6)

= 54557 млн р., = 137800 млн р.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

1 наиболее срочные обязательства – это кредиторская задолженность

П1 = строка 620, (2.7)

= 15905 млн р., = 56299 млн р.

2 краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства

П2 = строка 610 + строка 630 + строка 660, (2.8)

= 50293 млн р., = 46633 млн р.

3 долгосрочные пассивы – это долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов [10]

П3 = строка 590 + строка 640 + строка 650, (2.9)

= 13320 млн р., =16529 млн р.

4 постоянные пассивы – это капитал и резервы

П4 = строка 490, (2.10)

= 16745 млн р., = 98364 млн р.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4 (2.11)

Сопоставляя соответствующие показатели актива и пассива бухгалтерского баланса ОАО «Быховмолоко» нельзя говорить о том, что баланс данного предприятия абсолютно ликвидный, так как не выполняются отдельные пункты вышеуказанного неравенства [13].

Проанализировав ликвидность баланса предприятия, рассчитав основные коэффициенты ликвидности следует отметить что активы анализируемого предприятия являются низколиквидными, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия [21].

Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность при минимальном уровне предпринимательского риска [11].

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создание условий для самопроизводства.

Таким образом, рассчитав выше приведенные показатели, можно сделать вывод что финансовое состояние является неустойчивым, нарушается платежеспособность, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнение собственных оборотных средств.

3. Состояние и пути совершенствования денежных средств ОАО «Быховмолоко»

3.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет в ОАО «Быховмолоко» представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах хозяйства, их движении, путем сплошного непрерывного документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с законодательством РБ по данному сектору экономики [27].

Главный бухгалтер и остальные работники бухгалтерии и расчетного отдела руководствуются учетной политикой предприятия, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РБ, Налоговым кодексом, другими законодательными актами по бухгалтерскому учету и отчетности, приказами и распоряжениями руководителя, Правления и Общего собрания акционеров, а также Уставом организации [15].

Содержание учетной политики в хозяйстве оформляется специальным внутренним документом - приказом об учетной политике [18]. Учетная политика составляется главным бухгалтером, утверждает и несет ответственность за ее содержание и исполнение руководитель. В ОАО «Быховмолоко» действует приказ об учетной политике [23,7].

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия. Главный бухгалтер ОАО «Быховмолоко»» обеспечивает правильную постановку и достоверность учета, контроля за сохранностью собственности предприятия, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, осуществлением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета. В обязанности главного бухгалтера также входит составление бухгалтерской отчетности и предоставление ее в налоговые органы, в пенсионный фонд, выявление финансовых результатов деятельности предприятия, ведение Главной книги [10]. При выполнении своих обязанностей главный бухгалтер руководствуется должностной инструкцией [8].

Заместитель главного бухгалтера в ОАО «Быховмолоко» составляет статистическую отчетность, сводит затраты по основному производству, распределяет общехозяйственные и общепроизводственные расходы, ведет учет финансовых результатов деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме без применения какой-либо системы компьютерной обработки первичной документации [20].

Первичные документы сдаются в бухгалтерию в течение не более трех дней после совершения хозяйственной операции, а по учету денежных средств - в день совершения операции. В ОАО «Быховмолоко» нет четкого графика документооборота, что является недостатком в организации бухгалтерского учета. Следует отметить, что без четкого плана документооборота по различным документам не может быть выстроена отлаженная работа по предоставлению документов и их обработки [24].

Для учета и отчетности в хозяйстве применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций АПК [18].

На каждом предприятии для хранения документов предусмотрена организация архива. В ОАО «Быховмолоко» для архива выделен кабинет, который оборудован стеллажами и сейфом для хранения конфиденциальной информации. Архив также снабжен противопожарными средствами. Все использованные бухгалтерские документы и учетные регистры в установленные сроки передают в архив [17]. Доступ к материалам, находящимся в архиве хозяйства, должен регулироваться правилами, разработанными главным бухгалтером и утвержденными руководителем предприятия. Для большинства видов бухгалтерских документов и регистров установлен срок хранения 5 лет. Только расчетно-платежные ведомости, заменяющие лицевые счета рабочих и служащих, хранятся до достижения им 75 лет [27].

Таким образом, нами рассмотрена общая характеристика организации учетной работы в ОАО «Быховмолоко» , выявлены основные ее недостатки. Теперь необходимо перейти к изучению организации бухгалтерского учета денежных средств [25].

3.2 Составление отчета о движении денежных средств

Следует отметить, что в настоящее время не установлены однозначные требования для определения эквивалентов денежных средств, отражения в учете процентов и дивидендов, выбора метода представления информации об операционной деятельности в отчете [17].

При составлении отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и использование денежных средств по направлениям деятельности. Информация о денежных потоках финансового характера представляет интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов организации на денежные потоки, генерируемые организацией [13].