Файл: Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы банками (Развитие налогообложения коммерческих банков в современных условиях).pdf

ВВЕДЕНИЕ

С самого зарождения государства налоги стали одним из необходимых звеньев экономических отношений в обществе. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно могут используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики и социальной защиты граждан.

В функционирующем механизме банковской системы основная роль, безусловно, принадлежит коммерческим банкам, т.к. они аккумулируют в стране основную долю кредитных ресурсов и предоставляют клиентам полный комплекс кредитно-финансового обслуживания.

Банки являются организациями, которые характерны для разнообразных, но при этом оптимально и эффективно действующих формаций, которые осуществляют кредитованием и финансирование экономических организаций за счет денежных капиталов в виде вкладов, а также путем выпуска облигаций и акций.

Актуальность темы курсовой работы : Коммерческие банки являются одним из главных видов банков банковской системы. Банковская система представляет собой одну из первостепенных и основополагающих структур экономики рыночного формата[3] .

Современная система банков также является стержневой основой в сфере хозяйства национального характера любой развитой страны и государства в мировом масштабе. Роль данной системы в практическом аспекте обозначается тем, что она распоряжается системой платежей и расчетов, происходящих в стране.

На первоначальном этапе проведения реформы в области системы кредитования коммерческие банки организовывались преимущественно на паевой основе, то на современном этапе наблюдается реорганизация паевых банков в акционерные банки.

Коммерческие банки характеризуются в качестве финансовых посредников и относятся к определенной категории экономических организаций. Коммерческие банки направлены на создание новых обязательств, становящихся в последствие товаром на рынке денежных средств.

Современные коммерческие банки осуществляют многообразные функции и участвуют в сложных и различных взаимоотношениях между всевозможными субъектами экономических отношений.

Цель курсовой работы заключается в анализе налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации как особой группы участников налоговых отношений на основе анализа действующей системы их налогообложения.

Исходя из намеченной цели, поставлены следующие основные задачи:

- Рассмотреть сущность коммерческих банков;

- Рассмотреть организационную структуру коммерческих банков;

- Изучить развитие налогообложения коммерческих банков в современных условиях;

- Изучить характеристику налогов и сборов, которые уплачивают коммерческие банки.

1. Определение сущности коммерческих банков

1.1 Признаки коммерческих банков и их организационная структура

На современном этапе развития экономических отношений роль банков, в том числе и коммерческих банков не подлежит сомнению и является одним из показателей, который строит всю систему экономики, в том числе и через непосредственную модернизацию ее путем своего влияния.

В связи с этим главнейшая задача в развитии экономики сводится также и к созданию эластичной и результативной банковской инфраструктуры, то есть знание особенностей, которые касаются деятельности коммерческих банков, является одним из превалирующих.

Согласно современному законодательству в области банковского дела, банк является кредитной организаций, обладающее правом привлекать средства юридических и физических лиц. Коммерческий банк обладает правом при этом размещать данные ресурсы под своим именем и за свой счет с соблюдением условий платности и возвратности, а также срочности.

Коммерческим банкам свойствен ряд определенных характеристик, которые наиболее полно отражают их специфику и обнаруживают отличие в сравнении с другими коммерческими организациями.

Так первым характерным признаком и свойством коммерческого банка является то, что данная коммерческая организация обладает двойным обменом по долговым обязательствам. Представленное обстоятельство, заключается в том, что коммерческие банки собственные долговые депозиты, сертифик4аты и другие виды размещают, а мобилизованные таким путем средства опять же размещают, но не в свои ценные бумаги и обязательства, а в те которые выпущены другими банками. То есть от других учреждений коммерческие банки сами могут выпускать свои собственные обязательства.

Также не менее важным специфическим свойством коммерческого банка является, то, что они принимают на себя безусловные фиксированные обязательства перед иными лицами экономических взаимоотношений. Вследствие того, что другие коммерческие организации в отличие от коммерческих банков все риски распределяют среди своих же акционеров, и проявляется особенность коммерческих банков[6].

Устройство организационной структуры коммерческих банков, как правило, отвечает схеме, которая является общепринятой в управления акционерного общества.

Общее собрание является высшим органов организации деятельности коммерческих банков. Данное собрание является обязательным к осуществлению не менее одного раза в год. На общем собрании решаются вопросы, которые выдвинуты к его рассмотрению, при этом является обязательным, чтобы в его составе присутствовали все представители акционеров и не менее третей четверти акционеров самого банка.

Следующим структурным элементом является совет банка, который осуществляет общее руководство деятельностью коммерческого банка, а также наблюдение и анализ, контроль за правлением коммерческого банка. В компетенцию совета входит следующая деятельность: утверждение планов расходов и доходов, а также прибыли коммерческих банков; рассмотрение проектов кредитных, а также иных планов коммерческих банков; рассмотрение вопросов связанных с открытием и закрытием подчиненных банку филиалов; определяет общие направления деятельности банка, а также состав самого совета, сроки и порядок выбора его членов [7] .

Правление коммерческого банка осуществляет непосредственное руководство деятельностью банка, которая проявляется через осуществление отвесности перед советом и собранием акционеров банка. Правление банка состоит президента или председателя правления, его вице-президентов, то есть его заместителей, а также других участников.

При правлении коммерческого банка, как правило, действует ревизионная комиссия и кредитный комитет.

Ревизионная комиссия совершает ревизию дел коммерческого банка.

Кредитный комитет совершает: разработку кредитной политики и структуры средств, которые привлекаются, а также их размещения; разработку заключений по предоставлению крупных ссуд, которые превышают утвержденные лимиты; рассмотрение вопросов инвестирования; ведение трастовых операций.

В структурной организации коммерческих банков особо выделяются представительства, которые создаются в целях реализации расчетно-кредитного обслуживания организаций и населения.

Филиалы банка, это учреждения, которые являются территориально удаленными от банка и расположенные вне места главного отделения банка учреждениями. Филиал, как структурная единица коммерческого банка, производит заключение договор и ведет хозяйственную деятельность только от имени головного банка, то есть не имеет статуса юридического лица и лицензии[8] .

Вариант возможной организационной структуры коммерческого банка представлен на рисунке 2. (Приложение 1 )

Таким образом, коммерческий банк является второй ступенью действующей в стране банковской системы и имеет несколько черт специфических только для него Коммерческий банк, как и любая крупная организация, строится на определенной организационной модели. Организационными составляющими коммерческих банков являются следующие структурные элементы: высший орган – общее собрание банка; в том числе - совет; правление; кредитная комиссия; а также филиалы и представительства.

1.2 Роль и принципы деятельности коммерческих банков

В современной организации коммерческих банков и их деятельность на территории Российской Федерации наблюдаются кроме положительных моментов и отрицательные моменты. Данные проблемы имеют структурный характер и взаимосвязаны с такими аспектами как уровень развития правовой базы и денежных отношений, а также общим состоянием экономической ситуации в стране.

Многие коммерческие банки подвержены неожиданному и негативному влиянию банковских рисков. При этом коммерческий банк может подвергаться риску потери, как своих капиталов и прибыли, так и риску потери капитала своих клиентов. К числу проблем коммерческих банков можно причислить следующие показатели:

- неэффективность систем управления возникающими рисками;

- отсутствие результативности контроля кредитных организаций на внутреннем уровне;

- недостаточную раскрываемость и достоверность банковской информации о полученной прибыли и наличии рисков;

- отсутствие системы, которая обеспечивает гарантирование вкладом частных юридических или физических лиц в банковские капиталы.

Основательной проблемой для коммерческих банков является наличие проблема кредитоспособности действующих предприятий[16]. А именно наблюдаются случаи, когда предприятию необходим банковский кредит и ссуда, но при этом у него имеется и отрицательная репутация. Проблема в данной ситуации заключается в том, что на самом деле не имеется нормативно и законодательно закрепленных правил и норм, отвечающих и способствующих эффективности методов возврата сумм кредитов и ссуд в случае банкротства и недобросовенности заемщиков.

Роль коммерческих банков в современной рыночной экономике достаточно велика. Деятельность коммерческих банков имеет огромное значение благодаря их связям со всеми секторами экономики.

Коммерческие банки являются составной частью денежного хозяйства. Деятельность данных банков тесно связана с потребностями, возникающими в воспроизводстве.

Роль банков в первую очередь проявляется через следующие аспекты: кредитование государства и населения, в том числе промышленных и других предприятий и организаций; обеспечение беспрерывного оборота денег и капитала; обеспечение условий для хозяйственного накопления в рыночной экономике.

Кроме этого роль коммерческих банков проявляется в том, что они по существу являются финансовыми посредниками, а именно обеспечивают перераспределение капитала, как межотраслевого, так и межрегионального по отраслям и сферам рыночной экономики.

Коммерческие банки, являются фактором, который позволяет формировать хозяйство согласно объективным потребностям производства и содействовать перестройке экономики на структурном уровне.

Современные коммерческие банки осуществляют свою роль в экономических отношениях через участие в сфере собственного расширения и образования новых различных видов услуг[9] .

Коммерческие банки при возникновении наличия неблагоприятной конъюнктуры в хозяйственной деятельности способны быть рентабельными и сохранять своих клиентов. Данное обстоятельство в том числе возможно и по причине того, что коммерческие банки постоянно модифицируются и эволюционируют путем изменения методов контроля и системы управления, методов конкуренции и форм операций.

Коммерческие банки содействуют процессу перевода капитала из менее эффективных отраслей в более конкурентоспособные отрасли. Кроме этого они обеспечивают аккумуляцию денежных средств субъектов хозяйствования, которые являются временно свободными[10]. Данные банки имеют решающее значение в процессе передачи денежного капитала на условиях возвратности из сферы накопления в сферу использования.

Через коммерческие банки совершается мобилизация капиталов, которые обнаруживаются как необходимые инструменты для совершения инвестирования, перестройки производств и его расширения, внедрения инноваций.

Не менее существенное значение коммерческих банков заключается и в их участии в экономии издержек общественного производства и ускорении процесса оборота денежных средств.

Коммерческий банк, который действует в условиях рыночной экономики, согласно логике экономической системы присущей его функционированию, может обозначаться также определением коммерческое предприятие[11] .