Файл: Учетная политика в целях налогообложения как инструмент налогового учета.pdf

Согласно НК РФ резервы: на предстоящую отпусков , на ежегодную выплату за лет, на ремонт основных , по сомнительным долгам и . Организацией аналитические регистры учёта, которые отражение в приложе к учётной , и включают следующую :

• наименование регистра;
• (дата) составления;
• операции в (если это возможно) и в де выражении;
• наименование операций;
• подпись ( подписи) , ответственного за составление регистров.

Важная учетной политики в том, что она является ры оптимизации налоговых в организации, так как учётная поли, созданная надлежащим , может на налогообложение субъекта деятельности. Для формирования учётной политики требуется и обосновывать выбор имого порядка налогооблагаемой базы, что уменьшению рисков хозяйствующих ^[12].

В заключении хотелось бы , что учётная политика в налогообложения важным и необходимым , применяющийся в различных . Также хотелось , что в России предпринимательства в России мало используют её , в большей мере того, что и бухгалтерского учёта. помнить о том, что способы бухгалтерского учёта не помогут оп и минимизации налоговых предприятия.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.1 бухгалтерского и учета

У бухгалтерского и учета три основных :

• задачи;
• законы, документы, они подчиняются;
• порядок доходов и расходов.

бухгалтерского учета составление сведений в первую для Хозяина предприятия. Эти также необхо для предоставления их , банкам, органам и т.п.

Задача же налогового это определение налога на для дальнейшей его в бюджет.

Бухгалтерский ведется на основании закона № 402-ФЗ «О учете» от 6 2011 года.

В сказано, что бухгалтерский следует вести на Положения по учету (ПБУ).

по бухгалтерском учету () – это правила ведения лтерского . В них описаны правила учета на каждом учета и при различных при учете.

учет на предпритии на основании Налогового Ко РФ, Федеральных законов, ФНС и Минфина.

, последнее отличие бухгалтерским и налоговым - это порядок призания и расходов.

По бухгалтерского учета при прибыли учитыва все движения денежных .

В налоговом учитываются не все приходы и при определении прибыли, с нужно заплатить . Для предприятий и уальных предпринимателей, УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового РФ перечислены поступления, можно доходами (ст. 246, 250, 346.15) и , которые можно расходами (ст. 254, 346.16).

все три отличия в виде таблицы.

1

Отличия бухгалтерского и учета

Чем учет отличается от учета очевидно при данных налоговой с бухгалтерией. доходы/расходы рассматриваются в пределах нормы ( значение, величина). относятся:

• на рекламную компанию;
• нотариусов;
• суммы, по договорам безвозмездно;
• из-за продукции;
• добровольное страхование работников ;
• проценты по кредитам;
• командированных лиц;
• выплаты при использовании транспорта.

Бухгалтерский производится только лицами. У инди предпринимателей и частных лиц нет в ведении финансовой . Между тем, налоговый ведут не собственники предприятия, но и лица (например, ИП). В случае им важно отчитаться по , не допустить просрочек, рассчитать по доходам (расходам), на исчисляется . Эта обязанность (право) за следующими категориями :

• физическими лицами, бизнесом;
• лицами, которые получить возврат уплаченного налога в (за приобретенную , частично компенсиро расходы на квартиру, , обучение детей);
• , выступающими в налоговых агентов и т. д.

сравнивают бухгалтерский и учет, разница очевидна для непрофессионала. Обе формы финансовой отчетности сбором обобщающих по итогам за отчетный период. Но они по различным правилам в от системы налогообложения, актов и в них. Справедливо ли, что данные так ? У законодателей были «сгладить» противо информацию, но проект не привел к результату. Итогом бы нарушение прав на льготы и нции.

Налоговые льготы для поддержки предпринимателей и бизнеса. А что касается « положения », то реальную картину , доходности и платежеспособности посмотреть из бухгалтерской . Не зря ее называют документацией.

2.2 Бухгалтерский и учет финансовых : основные отличия

Независимо от , каков деятельности предприятия, в ссе деятельности всегда формирование его доходов и . Именно эти деятельности наиболее для всех заинтересованных – собственников предприятия, . Правильный и анализ доходов и важен для отражения предприятия. Доходы и предприятия на финансовый результат , целью же любого является получение .

Другими в современных условиях экономического развития отношений выступает жизнедеятельности, йший показатель эффективной предприятия – это прибыль. За прибыли создается основа для роста предприятия и потребностей учредителей и , как материальных, так и социальных.

резервов прибыли, и их реализация предприятию удержаться на в современных условиях борьбы. актуальность в этом приобретает совершенствование , которые формируют результаты.

В время проблемой финансовых результатов несовпадение их в налоговом и учете.

основные различия бухгалтерским и налоговым , они проявляются:

• в задачах;
• в и правовых , которым они подчиняются;
• в признания доходов и – это самое главное и су различие.

, налоговый и бухгалтерский различаются более нно, это приводит к тому, что приходится так называемую «двойную », т.е. для каждого учета . Но это совсем не выгодно как с , так и с временной .

Можно отметить, что эти два учета имеют общие черты: ведения; измерители (рубли); подтверждение хозяйственных операций документами; чность предоставления ; внутренние и внешние информации; учета вся организация в целом.

, что цели ведения и бухгалтерского учета ически , то есть предоставление и полной информации для , внутренних и внешних.

совершенно у них методики ведения. разногласий между видами учета проблемы в финансовых резуль организации. Так проблема в порядке отражения и расходов в и налоговом учете.

По бухгалтерского учета при прибыли учитыва все движения средств, учет результатов и распре прибыли есть вопрос во системе бухгалтерского учета, как мы уже .

Сопоставление расходов и позволяет выявить результат по операциям или в целом периода. В соответ с ним «факты хозяйственной организации к тому отчетному , в котором они имели , независимо от фактического поступления или денежных средств, с этими фактами».

и расходы, как важнейшие финансовых предприятия, определяются в с Положениями по бухгалтерскому «Доходы организации» ( 9/99) и « организации» (ПБУ Согласно п.2 ПБУ 9/99, считаются увеличения выгод в результате поступления вида активов ( и денежных ценностей) и () погашения перед другими ктами, приводящие к капитала (за исключением в уставный ). Согласно п.2 ПБУ 10/99, признаются уменьшения омических выгод в выбытия и (или) увеличения предприятия перед субъектами рыночных , приводящие к капитала (за исключением из уставного капитала.

, финансовый результат, формируется из и расходов организации, через определение предприятия. К тому же, капитала в нормативного регулиро бухгалтерского учета, на день, отсутствует, существует необходимость его совершенствования.

В учете в большей рассматривается не финансовый , а налоговая . Объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходов, которые в соответствии с гл. 25 кодекса Российской . Это – ключевая особенность налоговой базы по на прибыль . Не всё, что является доходом или с точки зрения учета, признается или расходом в 25-й главы кодекса Российской Фе. При налоговом учете не все приходы и при определении прибыли, с нужно заплатить .

Для сближения бухгалтерского и учета, по мнению, для начала определить основные , связанные с учетом и расходов, а принять меры для их . Это позволит снизить работы и повысить учетных Так с 1 января 2015 г. законом от 20 апреля г. № 81-ФЗ «О внесении изме в часть Налогового кодекса РФ» внесены поправки, которые на сближение налогового финансовых с бухгалтерским. А именно:

1) в 25 Налогового кодекса Федерации ликвидирова понятие разниц, возникавших по , цена которых вы в условных единицах. формулировки « разница» теперь в кодексе Российской во всех соответствующих используется «выражена в иностранной », аналогично не используется понятие разницы и в 21 Налогового кодекса Федерации (п.п. 2, 5 ст. 1 Закона № 81-);

2) количество методов в налоговом сравнялось с количе методов оценки, в бухучете. Это произошло отмены ЛИФО. Соответствующие внесены в п. 8 ст. 254 Налогового Российской Федерации и в п.п. 3 п. 1 ст. 268 кодекса Рос Федерации;

3) на сегодняшний организации могут единый подход для неамортизируемого в налоговом и бухгалтерском . В результате спецодежду и в налоговом учете отражать так же, как и в учете. А именно с маленьким сроком списывать сразу, а объекты – пропорционально выпущенной продукции, линейным способом.

4) имущества, безвозмездно, определяется как дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 кодекса Федерации (изменения подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона № 81-). Согласно новой п. 2 ст. 254 Налогового Российской Федерации это , что такая стоимость оценивается как его рыночная , с которой налог на прибыль.

5) в порядке учета – хотя полного правил убытков в налоговом и учете нет, но первый шаг в направлении сделан. А – подкорректирован учета убытков от переуступки требования в налоговом . Согласно новой ре пункта 2 ст. 279 кодекса Российской , весь такой в полном объеме относить на расходы в момент права требования. , что в отношении убытков по другим все остается .

Несмотря на изменения, на сближение, были лишь отдельные , которые не полностью из главы 25 ого кодекса Российской положений, правил по налоговой по налогу на прибыль , аналогично правилам рского учета.

По мнению, сблизить принципы и налогового финансовых результатов, разработать , при которой источниками налогового учета данные бухгалтерского , что в итоге решить существующие учета финансовых .

2.3 Проблемы и перспективы бухгалтерского и учета

С вступлением в главы 25 Налогового кодекса ской Федерации ( – НК РФ) «Налог на организаций» у - налогоплательщиков обязанность не только учет, но и налоговый с целью отражения и достоверной информации при ис налога на .

Статьи 313-333 25 НК РФ дают понятие, сущность, цели и задачи гового организаций. Основной здесь декларируется корректногоформирования и расходов с целью исчис суммы налога на , и соответственно,обоснованного декларации по на прибыль организаций.

На последних десяти лет миром пред попытки налогового учета с ским, так появились модели, обеспечивающие «ность» вида учета в систему бухгалтер учета. Однако ни из представленных не дает искомого .

Таким образом, остается актуальной, на появление взглядов на ситуацию. усугубляется тем, что введение учета, как самостоятельного направления в учетную , вызвало волну и критики со стороны авителей бухгалтерской , большей среди главных бухгалтеров российских предприятий, что следующими отрица последствиями такого решения:

• для налогового на предприятии требу дополнительные затраты;
• ошибки в учете влекут за несоизмеримо большее (санкции), чем в бухгалтерском учете, в резуль меняются приоритеты у бухгалтеров;
• в возникают пре к ликвидации традиционной си бухгалтерского учета.

, самостоятельным налоговый как основной вид стать не может по ктивным причинам – его гия основана целиком на учете. При налога, а затем налогового платежа в , бухгалтерский учет выполнять не учетнофинансовые , но и объединяетв себе по исчислению налога, уплате в бюджет.