Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учёта.pdf

Законы, нормативные документы, которым подчиняются бухгалтерский и налоговый учет: Бухгалтерский учет следует вести, основываясь на Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Положения по бухгалтерском учету – это правила ведения бухгалтерского учета. В них описаны правила ведения учета на каждом участке учета и при различных событиях при учете, а налоговый учет на предприятии ведется на основании Налогового Кодекса РФ, Федеральных законов, Писем ФНС и Минфина.

Третье последнее отличие между бухгалтерским и налоговым учетом – это порядок признания доходов и расходов. При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).

В настоящее время учетная политика стала основным инструментом сближения бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика на предстоящий год поможет избежать многих налоговых рисков и споров с налоговой инспекцией. Вследствие этого очень важно внимательно проработать все разделы это распорядительного документа.

Учетная политика охватывает сейчас все разделы бухгалтерского учета и многие важные положения налогового законодательства.

Наиболее простой способ сблизить налоговый и бухгалтерский учет – это закрепление в учетной политике одинаковых методов амортизации основных средств. Такой способ подходит для большинства организаций. Однако присутствуют некоторые нюансы. Начисление амортизации в налоговом осуществляется либо линейным, либо нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ). В то время как в бухгалтерском учете таких способов четыре (п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утв. Приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н):

– линейный;

– способ уменьшаемого остатка;

– способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

– способ списания стоимости пропорционально объему продукции или работ.

Также сближению бухгалтерского и налогового учета могут содействовать одинаковые методы оценки товаров и материалов и отказ от кассового метода (один и тот же метод признания доходов и расходов, конечно, поможет сблизить бухгалтерский и налоговый учет).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117–ФЗ // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

4. Учетная политика организации [Электронный ресурс]: Полож. по бухг. учету 1/2008: утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106 н (ред. от 06.04.2015). – Электрон.текстовые дан. // КонсультантПлюс: справ.правовая система.

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник; изд.–торг. корпорация «Дашков и К». – 10–е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2010. – 227 с.

6. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: МФПУ Университет, 2013. – 720 c.

7. Бабалыкова И.А., Мелкумова Э.Э., Самохвалова Е.К. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно–аналитическое обеспечение Материалы V международной научной конференции. – 2015. – С. 216–221.

8. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА–М, 2013. – 285 c.

9. Болдырева Е.С., Болданникова К., Менкиева А., Анюшева А. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации // Модели хозяйственного развития: теория и практика Материалы Международной научно–практической конференции, посвященной юбилею профессора Л.Ц. Бадмахалгаева. – 2015. – С. 533–536.

10. Бортникова И.М., Пиукова С.А. Основные отличия бухгалтерского и налогового учета на предприятиях // Стратегия экономического развития России с учетом влияния мирового сообщества материалы VII Международной научно–практической конференции: в 2–х томах. – 2015. – С. 44–47.

11. Бочарова Н.Ю. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств предприятия // Экономическая наука: тенденции развития материалы круглого стола магистрантов. – 2017. – С. 25–39.

12. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: Форум, 2012. – 304 c.

13. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник. – М.: Проспект, 2013. – 848 c.

14. Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: КноРус, 2012. – 488 c.

15. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА–М, 2013. – 240 c.