Файл: Аналитические регистры налогового учёта по налогу на прибыль (Понятие и значение аналитических регистров налогового учета).pdf

– наименование регистра;

– период (дату) составления;

– измерители операции в натуральном и денежном выражении;

– наименование хозяйственных операций;

– подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на любых машинных носителях. За правильностью отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета следят те, кто их составил и подписал. Если в регистре налогового учета обнаружатся ошибки, исправлять их вправе только ответственное за это лицо. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.

Налоговый учет не содержит обязательного требования отражать хозяйственные операции путем двойной записи, как это принято в бухгалтерском учете. Аналитический учет данных налогового учета в целом должен быть так организован, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. На основании итогов отдельных регистров формируются сводные регистры по доходам, расходам, суммам начисленной амортизации и другим показателям.

Таким образом, из данных налогового учета должно быть ясно:

– как определяют доходы и расходы фирмы;

– как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;

– какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах;

– каков размер задолженности перед бюджетом.

Расчет налоговой базы по налогам имеет свои особенности, определенные соответствующими статьями НК Российской Федерации.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций должен содержать следующие данные:

– период, за который определяется налогооблагаемая база (нарастающим итогом);

– сумму доходов от реализации отчетного (налогового) периода;

– сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации;

– итоговую сумму – прибыль (убыток) от реализации;

– сумму внереализационных доходов;

– сумму внереализационных расходов;

– прибыль (убыток) от внереализационных операций;

– налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

При этом доходы и расходы должны быть показаны в разрезе их видов, то есть выручка, доходы и расходы от реализации товаров, ценных бумаг, имущества, доходы и расходы от реализации основных средств и так далее. Цены определяются с учетом ст. 40 НК Российской Федерации. Налоговая база исчисляется в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей, то есть ежемесячно (от фактической прибыли) или ежеквартально.

Налоговая база по НДС определяется по следующим направлениям реализации:

– при реализации товаров (работ, услуг);

– по договорам поручения (комиссии);

– по договорам взаимозачета;

– при расчетах с применением векселей;

– при ввозе товаров на территорию Российской Федерации через таможню;

– при экспорте и т.д.

Налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет налоговой базы, облагаемых по разным ставкам НДС. В противном случае обложение будет проводиться по максимальной ставке. Кроме того, должен быть организован учет сумм, получение которых связано с реализацией товаров (работ, услуг) (авансы полученные, финансовая помощь и т.п., денежные суммы, которые также входят в расчет налоговой базы).

Налоговая база по НДФЛ определяется по каждому получателю доходов в разрезе различных источников получения доходов. Налоговые агенты обязаны организовать учет налоговой базы по каждому получателю индивидуально. Также следует организовать раздельный учет доходов, облагаемых по разным ставкам. Особого внимания требует определение налоговой базы при исчислении дохода, полученного в натуральной форме и с материальной выгоды. Налоговые агенты организуют индивидуальный учет стандартных налоговых вычетов.Налоговая база исчисляется налоговыми агентами по мере начисления оплаты труда физическим лицам.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117–ФЗ // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

4. Учетная политика организации [Электронный ресурс]: Полож. по бухг. учету 1/2008: утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106 н (ред. от 06.04.2015). – Электрон.текстовые дан. // КонсультантПлюс: справ.правовая система.

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник; изд.–торг. корпорация «Дашков и К». – 10–е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2010. – 227 с.

6. АрдияЮ.М. Регистры налогового учета – основа налогового планирования // В сборнике: Научные преобразования в эпоху глобализации. – 2017. – С. 12–15.

7. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА–М, 2013. – 285 c.