Файл: Разработка годового финансового плана предприятия (Задачи и основные этапы финансового планирования).pdf

Задачей тактического финансового планирования является обеспечение финансового равновесия, достижение которого обозначает балансирование между стремлением к доходности и уклонением от риска, между рентабельностью и ликвидностью. Тактическое планирование должно обеспечить эффективность деятельности, финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность при росте рыночной стоимости предприятия. Эти главные параметры, определяемые по результатам прошлого года, служат заданием для следующего периода. Другими словами, тактическое планирование решает вопросы распределения ресурсов организации для достижения стратегических целей.

Оперативное финансовое планирование подробно отражает текущий денежный оборот предприятия, т.е. поступление и расход средств по конкретным календарным датам. Оперативное финансовое планирование помогает осуществлять текущее регулирование хода производства в целях равномерности и ритмичности работы, позволяет быстро и вовремя практически исправить или направить ход дел.

Одним из популярных на данный момент методов планирования остается метод разработки бизнес плана, в частности его финансовой стороны. Финансовая часть бизнес плана обычно формулируется на одном из последних этапов формирования плана, включая в себя все затраты и привлеченные денежные средства на основные аспекты деятельности предприятия, такие как – продукты или услуги, которые оказывает предприятие, производственная деятельность, анализ отрасли и рынка, маркетинговый анализ и т.д.

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц). Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Составление бюджетов включает: установление общих целей развития предприятия; конкретизацию общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения; подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов; анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировку; подготовку итоговых бюджетов.

---

Метод составления прогнозных финансовых документов. Целью такого планирования является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках, на основе которых организация разрабатывает оперативные бюджеты. Для составления прогнозных финансовых документов применяется метод прогноза продаж, метод определения потребности во внешнем финансировании, метод регрессионного анализа, метод процента от продаж и метод анализа безубыточности. Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского учета и финансового контроля.

1. Разработка годового финансового плана

Задачи и основные этапы финансового планирования

Важно понимать, что основной задачей в управлении финансами предприятия является задача формирования бюджета, или формирования комплексного финансового плана, для реализации целей предприятия.

Финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором из них оптимальных по заданным критериям: прибыли, поступлений денежных средств, структуры баланса и т. д. Определяет показатели, которые будут использоваться при оценке деятельности. Обсуждает возможные изменения в планах, связанных с новой ситуацией. Корректирует планы, с учетом предложенных поправок.

В процессе финансового планирования устанавливается оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами. Финансовое планирование в организациях взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и т. д.). В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др. Вместе с тем финансовое планирование призвано определить оптимальные пропорции в сфере финансовых отношений, т. е. обеспечить рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами предприятия, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами, направляемыми на расширение производства.

---

Основными задачами финансового планирования можно назвать следующие:

- выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

- эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

- увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

- обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структура.

Источниками информации, необходимой для составления финансового плана, служат планы, составляемые другими подразделениями предприятия. Доходность предприятия в основном определяется эффективностью управлении производством и продажами продукции или услуг, контролем над расходами предприятия и т.д.

Финансовый план имеет в качестве основной цели обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Он представляет собой замыкающий (контрольный) этап текущего планирования, сводящий воедино планы производства, материально-технического снабжения, реализации продукции. Финансовый план проверяет их реализуемость по критерию обеспеченности финансовыми ресурсами, т.е. деньгами и другими платежными средствами.

Таким образом, составление финансового плана необходимо для того, чтобы в рамках заданного временного отрезка:

- прогнозировать потоки денежных средств в целях предсказания потери предприятием платежеспособности и, как следствие, возможности за планирования проведения восстановительных мероприятий;

- своевременно выбрать наиболее рациональные способы ликвидации ожидаемых в данном периоде разрывов между потребностью и наличием платежных средств;

- при необходимости разработать предложения по корректировке в соответствии с реальными финансовыми возможностями сроков и состава мероприятий, предусмотренных в проекте плана.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов (рис.1) На первом этапе проводится анализ финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые отчеты организации - бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств.

Рис.1. Этапы финансового планирования.

Первый этап	Анализ финансовой ситуации
Второй этап	Разработка общей финансовой стратегии предприятия
Третий этап	Составление текущих финансовых планов
Четвертый этап	Корректировка и конкретизация финансового плана
Пятый этап	Разработка оперативных финансовых планов
Шестой этап	Анализ и контроль выполнения финансовых планов

---

Процесс финансового планирования

Этап первый – является базой для составления актуального финансового плана для предприятия. На данном этапе необходимо провести полный анализ финансового состояния организации, при необходимости можно провести диагональный срез показателей предприятия за определенный пройденный промежутков времени. Данные проведенного анализа будут основной информацией для составления финансового плана.

На втором этапе составления финансового плана необходимо разработать общую стратегию поведения организации в материальном отношении. Цель данного этапа выбрать «путь», по которому в ближайшее время начнет развиваться организация. На практике, второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

Третий и четвертый этапы обусловлены составлением текущих планов, производится конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. А также проведением корректировки и конкретизации установленных показателей для конкретного предприятия.

На пятом этапе составляется оперативный план. И последним этапом проведения финансового планирования является анализ и последующий контроль разработанного финансового плана. Устанавливаются контрольные временные точки, когда определённые на ранних этапах показатели должны быть выполнены. При этом в случае невыполнения установленных показателей, созданный финансовый план может подлежать изменению или корректировке в зависимости от сложившейся на предприятии финансовой ситуации.

Финансовое планирование должно быть дополнено финансовым контролем, который представляет собой систематическое, регулярное сравнение запланированных и реализованных (фактических) платежей и запасов платежных средств. Только через финансовый контроль можно определить эффективность финансового планирования. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например, самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

---

Само собой разумеется, что утвержденный финансовый план предприятия является «не утверждением, а руководством к действию»; аргументированный, корректно составленный план позволяет организовать деятельность предприятия; при этом предполагается, что в процессе этой деятельности осуществляется необходимый контроль за выполнением плана (достижением плановых заданий, в том числе промежуточных) и текущим финансовым состоянием предприятия, а также мониторинг внешней среды (условий функционирования предприятия). В процессе контроля осуществляются разумные и обоснованные корректировки плановых заданий (параметров) на основе соответствующих финансово-экономических расчетов, позволяющих оценить последствия тех или иных управленческих решений.

2.1. Расчет финансового плана на примере предприятия ООО «Чистая вода»

Рассмотрим формирование финансового плана предприятия на примере общества с ограниченной ответственностью «Энергия». Основной деятельностью данного предприятия является реализация бутилированной воды на внутреннем рынке региона.

В таблице 1.1 представлен план объемов реализации продукции на основе маркетинговых исследований. Основная его задача - дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией.

Табл. 1

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Ожидаемые продажи в единицах изделия	8 000,00	7 000,00	9 000,00	8 000,00	32 000,00
Цена продажи единицы изделия (в руб.)	15,00	15,00	15,00	15,00
Общий объем продаж (в тыс. руб.)	120 000,00	105 000,00	135 000,00	120 000,00	480 000,00

На основе полученных данных разработан предположительный график поступления денежных средств (таблица 2.)

Табл.2

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Дебиторская задолженность на 31 декабря предыдущего года *	2 500,00				2 500,00
Продажи I квартала**	84 000,00	33 600,00			117 600,00
Продажи II квартала		73 500,00	29 400,00		102 900,00
Продажи III квартала			94 500,00	37 800,00	132 300,00
Продажи IV квартала				84 000,00	84 000,00
Общее поступление денежных средств	86 500,00	107 100,00	123 900,00	121 800,00	439 300,00

---