Файл: Аналитические регистры налогового учета (ООО «КПД-80»).pdf

В учёте доходами от признаются от реализации товаров, , услуг собственного , выручка от реализации , приобретённых у других организаций, от осуществления имущественных .

Отличается также признания от продаж. В бухгалтер учёте для признания суммы денежных в качестве необходимо соблюдение , указанных в ПБУ 9 / 99 «Доходы ». К таким условиям следующие:

• должна иметь на приобретение этой ;
• сумма выручки быть ;
• операция, в результате была получена денежных средств, приносить экономические выгоды;
• собственности на продукцию, в хозяйственной , должно от организации к покупателю, или должна быть заказчиком;
• расходы, с осуществлением , в результате которой были денежные средства, быть точно опре^[10].

При несоблюдении из условий поступившие средства признаются задолженностью. Различия бухгалтерским и учётами в порядке и классификации доходов тся, прежде всего, в классификации одов.

Так в бухгалтерском учёте расходы от обычных деятельности и расходы. В учете выделяют , связанные с производством и , и внереализационные .

Отличается и расходов от обычных деятельности или расходов, с реализацией и производством. В учёте выделяют на оплату труда, расходы, затраты на амор, затраты на социальные и прочие . В налоговом учёте материальные расходы, на оплату труда, на амортизацию, расходы.

К числу касающихся порядка расходов, относятся:

• должен выпущен в соответствии с договором;
• сумма должна быть определена;
• в осуществления операции произойти снижение эко выгод организации.

В учете для расхода необходимо, он имел экономическое и был подтверждён документально. В и бухгалтерском различаются способы амортизации для основных и нематериальных активов. В учёте и для средств, и для нематериальных существует два способа амортизации – нелинейный и йный. В бухгалтерском для основных средств линейный способ, снижающего остатка, списания пропорционально объему , способ списания по сумме чисел лет полезного .

Таким образом, на существенные различия системами бухгалтерского и учета, ними существует взаимосвязь, использование которой налогоплательщикам пра исчислять и уплачивать и заполнять налоговые .

ГЛАВА 2. АНАЛИТИЧ РЕГИСТРЫ УЧЕТА

2.1 Особенности и обязательные реквизиты

аналитических регистров к учету вправе разработать . В принципе можно данными аналитического , разработанными в с правилами ведения буху. Но тут есть одно : содержащаяся в них информация включать в все необходимые сведения для базы по налогу на при и составления декларации в каждой хозяйственной .

Регистры налогового могут вестись в специальных таблиц на носителях, в виде и (или) на носителях. Формы налогового учета, отражения в них данных налогового и данных первичных документов устанавли в приложениях к политике для целей .

Конкретные особенности разрабатываются организациями са и утверждаются в «Об учётной политике для налогообложения».

на то, что налоговым законодательством принцип налогоплательщиков при разработке аналитических регистров учета, в ст. 313 НК РФ приведен обязательных регистров для определения базы. К этим относятся:

• наименование , при этом регистр – более по сравнению с понятием ;
• период составления (за , за квартал), в то как документы бухучета на определенную дату;
• операции в натуральном ( это можно) и в жном выражении, причем натуральных измерителей не яв обязательным;
• наименование операций;
• (расшифровка подписи) , ответственного за составление .

Наименование должности, в от бухгалтерских , указывать не обязательно. При если налоговые составляются непосредственно в , то бухгалтерские составляют лица, тственные за совершение и оформления хозяйственной .

Также в с налоговым законодательством не указывать наименование , от имени которой документ.

является то, что содержание налогового учета яв налоговой тайной.

Для практической организациям-налогоплательщикам Министерством Федерации по налогам и рекомендована система ре налогового для исчисления прибыли в с нормами главы 25 НК РФ. Все регистры разделены на групп:

1) промежуточных расчетов;

2) учета состояния налогового учета;

3) учета операций;

4) регистры отчетных данных;

5) учета целевых (некоммерческими ).

Предложенный перечень не исчерпывающим. Организации-налогоплательщики расширить, дополнить или образом показатели регистров с специфики их деятельности и законодательства. Система ре налогового , рекомендованная ИФНС , может быть в том случае, если организация-налогоплательщик первую налогового учета, при бухгалтерский и налоговый ведутся параллельно.

системы налогового учета регистрировать, и обобщать всю необходимую , в целях ения налоговой базы по на прибыль.

При выборе третьей модели учета, при в максимальной степени бухгалтерские регистры, всей системы налогового , рекомендованной ИФНС , становится нецелесообразным. регистры налогового могут быть лишь частично.

таких регистров только в тех случаях, положения системы нормативного бухгалтерского учета и законодательства различаются.

2.2 группы регистров налогового учета

Все регистры подразделены на группы: регистры расчетов;

• учета состояния налогового учета;
• учета хозяйственных ;
• регистры отчетных данных;
• учета целевых некоммерческими организациями.

промежуточных предназначены для отражения и хра информации о порядке налогоплательщиком расчетов про показателей, необходимы для формирования агаемой прибыли. При под промежуточными показателями показатели, для не предусмотрены соответствующие в декларации по на прибыль.

В регистрах состояния налогового учета тся информация о состоянии объектов учета, используются одного отчетного () периода. К таким относятся основные , нематериальные , приобретенные товары, и материалы. Регистры вестись таким , чтобы было обеспе отражение данных о объектов учета на текущую и об их изменении во времени. в регистрах информация уется для формирования расходов, учету в составе или иного элемента в текущем отчетном .

Ведение учета хозяйственных позволяет системати информацию о проводимых операциях, на величину налоговой . Рекомендуемый перечень включает все основные , связанные с или получением права на объекты гражданских (имущество, в том деньги, , услуги, права) по с третьими лицами.

формирования отчетных используются для значений показателей строк налоговой . Кроме того, в регистрах и систематизируется информация, в регистры учета единицы налогового или регистры чных расчетов.

Показатели учета целевых формируются некоммерче организациями.

регистров налогового , рекомендованная ФНС России, может применена в том случае, организация-налогоплательщик ьзует первую налогового учета при бухгалтерский и налоговый ведутся ллельно. Использование регистров налогового позволит регистрировать, и обобщать всю информации в целях налоговой базы по на прибыль.

При выборе третьей налогового учета, при в максимальной степени бухгалтерские регистры, всей регистров налогового , рекомендованной ФНС России, ста нецелесообразным. Аналитически налогового могут быть лишь частично. таких регистров только в тех , когда положения системы нормативного ре бухгалтерского учета и законодатель различаются.

Обобщающим для всех вышеперечисленных является формирование в них данных отчетности. Одновре в этих регистрах как расчетов выявляется и иная .

Содержание данных учета (в том числе первичных документов) – тайна. , получившие доступ к , содержащейся в данных учета, обязаны налоговую . За ее разглашение они несут в соответствии с НК РФ.

Действие гл. 25 НК РФ на все отрасли народного йства с особенностей, предусмотренных главой. В ней урегули, в частности, особенности исчисления и налога: банками; организациями; пенсионными фондами; системы кооперации; профессиональными рынка ценных ; налогоплательщиками по операциям с фи инструментами сделок; при исполнении доверительного имуществом и т. п.

2.3 Заполнение регистров

Для чтобы на основании налогового учета было заполнить по налогу на , рекомендуется вместо нных ФНС России нескольких (к же не до конца проработанных) налогового сделать единые по каждой большой доходов и расходов, в которой учтены все НК РФ требования к их учету и налоговой отчетности (в том и явно чрезмерные, но, к , обязательные для ).

Сделать предлагаемый (таблицу) можно как на , так и в EXCEL или даже функцию по данной таблицы в ьзуемую бухгалтерскую . При этом необходимо в виду, что по из строк предлагаемой может потребоваться данных бухгалтерского для целей в случае отличия признания доходов для бухгалтерского и налогового .

Все такие лучше оформлять расчетами в виде бухгалтера, составляемых в форме. требующих корректировки определенного вида много, целесооб наладить их учет либо в регистре (ведо, журнал и т. п.), либо на субсчетах.

При предлагаемого регистра в всего года месяц в него последовательно данные в этому месяцу . В результате в течение налогового периода ( итогом) с года формируется вся информация для расчета на прибыль и составления нало декларации.

форма структурирования в таблице позволяет ав составление самой по налогу на даже в том случае, налоговый учет не в бухгалтерской программе, а просто в (посредством налоговой декларации в же программе с использованием ссылок на соответствующие регистров учета).

При этом для организаций наличие регистра налогового крайне в целях снижения ошибок при составлении де по налогу на прибыль (в том «технических», что-то просто или не туда посмотрели).

организации по каждому доходов и могут отдельно , необходим ли для его учета регистр налогового либо заполнять декларацию по на прибыль на основании , содержащихся в регистрах. А для чтобы ничего не , рекомендуется заполнить регистр один раз за месяц и в такого заполнения ссылки, из какого бухгалтерского учета получить те или данные для внесения их в декларацию по налогу на .

Для того чтобы встречную данных бухгалтерского и учета рекомендуем в форму регистров учета нденции счетов ( справочную, но не основную ).

ГЛАВА 3. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА В ООО «КПД-80»

Рассмотрим особенности налогового учета и аналитческих на примере организации ООО «КПД-80» г. . Основной вид деятельности : производство прочих неме минеральных , производство изделий из для использования в строительстве. направления:

• производство изделий из , гипса и цемента;
• изделий из бетона для в строительстве;
• товарного .

Предприятие также утвержденную проектную , землеотводные и горноотводные , лицензию на , лицензии на право добычи и щебня, экологические согласования и другую документацию по деятельности.

Особенности ООО «КПД-80» и применение системы налогообложения состав , которых рассчитывает и ивает предприятие, а систему налогового . В основу положены данные, в системе бухгалтерского . При этом регистры учета реквизитами, необходимыми для налоговой базы.

налоги, плательщиком является ООО «-80»: налог на добавленную , налог на доходы лиц (как налоговый – за работников ), налог на прибыль. налог: налог на .

Далее представлена основных налогов, уплачиваемых ООО «-80»:

1. Налог на добавленную (НДС) исчисляется в ООО «-80» в соответствии с 21 Налогового кодекса РФ. данного налога все организации и индивидуальные , которые ст. 144 Налогового кодекса РФ обязательной постановке на в налоговом органе.

Так, в году отгрузка продукции на 114588289 руб., в том числе НДС 18% - руб., по ставке 10% - 27625740 руб., в т. ч. НДС –

Сумма , предъявленная к возмещению, 22987531 руб. Расчет базы представлен в 1.

Таблица 1

данные для расчета НДС в ООО «-80», 2014 г.

2. Налог на в ООО «КПД-80» рассчитывается в главой 25 Налогового . Налогооблагаемой базой по на прибыль ООО «-80» является разница доходами и расхода финансовый результат. предприятия по вному виду является выручка от готовой продукции, а оказания грузовых и складских и услуг. Налоговая устанавливается в размере 20%. При :