Файл: Аналитические регистры налогового учета (ООО «КПД-80»).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 68
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1.1 Понятие и цели налогового учета
1.2 Общие положения по ведению налогового учета на предприятии
1.3 Бухгалтерский и налоговый : взаимосвязь и отличия
ГЛАВА 2. АНАЛИТИЧ РЕГИСТРЫ УЧЕТА
2.1 Особенности и обязательные реквизиты
2.2 группы регистров налогового учета
В учёте доходами от признаются от реализации товаров, , услуг собственного , выручка от реализации , приобретённых у других организаций, от осуществления имущественных .
Отличается также признания от продаж. В бухгалтер учёте для признания суммы денежных в качестве необходимо соблюдение , указанных в ПБУ 9 / 99 «Доходы ». К таким условиям следующие:
- должна иметь на приобретение этой ;
- сумма выручки быть ;
- операция, в результате была получена денежных средств, приносить экономические выгоды;
- собственности на продукцию, в хозяйственной , должно от организации к покупателю, или должна быть заказчиком;
- расходы, с осуществлением , в результате которой были денежные средства, быть точно опре[10].
При несоблюдении из условий поступившие средства признаются задолженностью. Различия бухгалтерским и учётами в порядке и классификации доходов тся, прежде всего, в классификации одов.
Так в бухгалтерском учёте расходы от обычных деятельности и расходы. В учете выделяют , связанные с производством и , и внереализационные .
Отличается и расходов от обычных деятельности или расходов, с реализацией и производством. В учёте выделяют на оплату труда, расходы, затраты на амор, затраты на социальные и прочие . В налоговом учёте материальные расходы, на оплату труда, на амортизацию, расходы.
К числу касающихся порядка расходов, относятся:
- должен выпущен в соответствии с договором;
- сумма должна быть определена;
- в осуществления операции произойти снижение эко выгод организации.
В учете для расхода необходимо, он имел экономическое и был подтверждён документально. В и бухгалтерском различаются способы амортизации для основных и нематериальных активов. В учёте и для средств, и для нематериальных существует два способа амортизации – нелинейный и йный. В бухгалтерском для основных средств линейный способ, снижающего остатка, списания пропорционально объему , способ списания по сумме чисел лет полезного .
Таким образом, на существенные различия системами бухгалтерского и учета, ними существует взаимосвязь, использование которой налогоплательщикам пра исчислять и уплачивать и заполнять налоговые .
ГЛАВА 2. АНАЛИТИЧ РЕГИСТРЫ УЧЕТА
2.1 Особенности и обязательные реквизиты
аналитических регистров к учету вправе разработать . В принципе можно данными аналитического , разработанными в с правилами ведения буху. Но тут есть одно : содержащаяся в них информация включать в все необходимые сведения для базы по налогу на при и составления декларации в каждой хозяйственной .
Регистры налогового могут вестись в специальных таблиц на носителях, в виде и (или) на носителях. Формы налогового учета, отражения в них данных налогового и данных первичных документов устанавли в приложениях к политике для целей .
Конкретные особенности разрабатываются организациями са и утверждаются в «Об учётной политике для налогообложения».
на то, что налоговым законодательством принцип налогоплательщиков при разработке аналитических регистров учета, в ст. 313 НК РФ приведен обязательных регистров для определения базы. К этим относятся:
- наименование , при этом регистр – более по сравнению с понятием ;
- период составления (за , за квартал), в то как документы бухучета на определенную дату;
- операции в натуральном ( это можно) и в жном выражении, причем натуральных измерителей не яв обязательным;
- наименование операций;
- (расшифровка подписи) , ответственного за составление .
Наименование должности, в от бухгалтерских , указывать не обязательно. При если налоговые составляются непосредственно в , то бухгалтерские составляют лица, тственные за совершение и оформления хозяйственной .
Также в с налоговым законодательством не указывать наименование , от имени которой документ.
является то, что содержание налогового учета яв налоговой тайной.
Для практической организациям-налогоплательщикам Министерством Федерации по налогам и рекомендована система ре налогового для исчисления прибыли в с нормами главы 25 НК РФ. Все регистры разделены на групп:
1) промежуточных расчетов;
2) учета состояния налогового учета;
3) учета операций;
4) регистры отчетных данных;
5) учета целевых (некоммерческими ).
Предложенный перечень не исчерпывающим. Организации-налогоплательщики расширить, дополнить или образом показатели регистров с специфики их деятельности и законодательства. Система ре налогового , рекомендованная ИФНС , может быть в том случае, если организация-налогоплательщик первую налогового учета, при бухгалтерский и налоговый ведутся параллельно.
системы налогового учета регистрировать, и обобщать всю необходимую , в целях ения налоговой базы по на прибыль.
При выборе третьей модели учета, при в максимальной степени бухгалтерские регистры, всей системы налогового , рекомендованной ИФНС , становится нецелесообразным. регистры налогового могут быть лишь частично.
таких регистров только в тех случаях, положения системы нормативного бухгалтерского учета и законодательства различаются.
2.2 группы регистров налогового учета
Все регистры подразделены на группы: регистры расчетов;
- учета состояния налогового учета;
- учета хозяйственных ;
- регистры отчетных данных;
- учета целевых некоммерческими организациями.
промежуточных предназначены для отражения и хра информации о порядке налогоплательщиком расчетов про показателей, необходимы для формирования агаемой прибыли. При под промежуточными показателями показатели, для не предусмотрены соответствующие в декларации по на прибыль.
В регистрах состояния налогового учета тся информация о состоянии объектов учета, используются одного отчетного () периода. К таким относятся основные , нематериальные , приобретенные товары, и материалы. Регистры вестись таким , чтобы было обеспе отражение данных о объектов учета на текущую и об их изменении во времени. в регистрах информация уется для формирования расходов, учету в составе или иного элемента в текущем отчетном .
Ведение учета хозяйственных позволяет системати информацию о проводимых операциях, на величину налоговой . Рекомендуемый перечень включает все основные , связанные с или получением права на объекты гражданских (имущество, в том деньги, , услуги, права) по с третьими лицами.
формирования отчетных используются для значений показателей строк налоговой . Кроме того, в регистрах и систематизируется информация, в регистры учета единицы налогового или регистры чных расчетов.
Показатели учета целевых формируются некоммерче организациями.
регистров налогового , рекомендованная ФНС России, может применена в том случае, организация-налогоплательщик ьзует первую налогового учета при бухгалтерский и налоговый ведутся ллельно. Использование регистров налогового позволит регистрировать, и обобщать всю информации в целях налоговой базы по на прибыль.
При выборе третьей налогового учета, при в максимальной степени бухгалтерские регистры, всей регистров налогового , рекомендованной ФНС России, ста нецелесообразным. Аналитически налогового могут быть лишь частично. таких регистров только в тех , когда положения системы нормативного ре бухгалтерского учета и законодатель различаются.
Обобщающим для всех вышеперечисленных является формирование в них данных отчетности. Одновре в этих регистрах как расчетов выявляется и иная .
Содержание данных учета (в том числе первичных документов) – тайна. , получившие доступ к , содержащейся в данных учета, обязаны налоговую . За ее разглашение они несут в соответствии с НК РФ.
Действие гл. 25 НК РФ на все отрасли народного йства с особенностей, предусмотренных главой. В ней урегули, в частности, особенности исчисления и налога: банками; организациями; пенсионными фондами; системы кооперации; профессиональными рынка ценных ; налогоплательщиками по операциям с фи инструментами сделок; при исполнении доверительного имуществом и т. п.
2.3 Заполнение регистров
Для чтобы на основании налогового учета было заполнить по налогу на , рекомендуется вместо нных ФНС России нескольких (к же не до конца проработанных) налогового сделать единые по каждой большой доходов и расходов, в которой учтены все НК РФ требования к их учету и налоговой отчетности (в том и явно чрезмерные, но, к , обязательные для ).
Сделать предлагаемый (таблицу) можно как на , так и в EXCEL или даже функцию по данной таблицы в ьзуемую бухгалтерскую . При этом необходимо в виду, что по из строк предлагаемой может потребоваться данных бухгалтерского для целей в случае отличия признания доходов для бухгалтерского и налогового .
Все такие лучше оформлять расчетами в виде бухгалтера, составляемых в форме. требующих корректировки определенного вида много, целесооб наладить их учет либо в регистре (ведо, журнал и т. п.), либо на субсчетах.
При предлагаемого регистра в всего года месяц в него последовательно данные в этому месяцу . В результате в течение налогового периода ( итогом) с года формируется вся информация для расчета на прибыль и составления нало декларации.
форма структурирования в таблице позволяет ав составление самой по налогу на даже в том случае, налоговый учет не в бухгалтерской программе, а просто в (посредством налоговой декларации в же программе с использованием ссылок на соответствующие регистров учета).
При этом для организаций наличие регистра налогового крайне в целях снижения ошибок при составлении де по налогу на прибыль (в том «технических», что-то просто или не туда посмотрели).
организации по каждому доходов и могут отдельно , необходим ли для его учета регистр налогового либо заполнять декларацию по на прибыль на основании , содержащихся в регистрах. А для чтобы ничего не , рекомендуется заполнить регистр один раз за месяц и в такого заполнения ссылки, из какого бухгалтерского учета получить те или данные для внесения их в декларацию по налогу на .
Для того чтобы встречную данных бухгалтерского и учета рекомендуем в форму регистров учета нденции счетов ( справочную, но не основную ).
ГЛАВА 3. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА В ООО «КПД-80»
Рассмотрим особенности налогового учета и аналитческих на примере организации ООО «КПД-80» г. . Основной вид деятельности : производство прочих неме минеральных , производство изделий из для использования в строительстве. направления:
- производство изделий из , гипса и цемента;
- изделий из бетона для в строительстве;
- товарного .
Предприятие также утвержденную проектную , землеотводные и горноотводные , лицензию на , лицензии на право добычи и щебня, экологические согласования и другую документацию по деятельности.
Особенности ООО «КПД-80» и применение системы налогообложения состав , которых рассчитывает и ивает предприятие, а систему налогового . В основу положены данные, в системе бухгалтерского . При этом регистры учета реквизитами, необходимыми для налоговой базы.
налоги, плательщиком является ООО «-80»: налог на добавленную , налог на доходы лиц (как налоговый – за работников ), налог на прибыль. налог: налог на .
Далее представлена основных налогов, уплачиваемых ООО «-80»:
1. Налог на добавленную (НДС) исчисляется в ООО «-80» в соответствии с 21 Налогового кодекса РФ. данного налога все организации и индивидуальные , которые ст. 144 Налогового кодекса РФ обязательной постановке на в налоговом органе.
Так, в году отгрузка продукции на 114588289 руб., в том числе НДС 18% - руб., по ставке 10% - 27625740 руб., в т. ч. НДС –
Сумма , предъявленная к возмещению, 22987531 руб. Расчет базы представлен в 1.
Таблица 1
данные для расчета НДС в ООО «-80», 2014 г.
Операция |
база, руб. |
Сумма |
НДС к по реализации, 18% |
114588289 |
20625892 |
НДС к по реализации, ставка 10% |
2762574 |
|
Сумма , предъявленная к ению |
22987531 |
|
Итого НДС, исчисленная к уплате |
|
2. Налог на в ООО «КПД-80» рассчитывается в главой 25 Налогового . Налогооблагаемой базой по на прибыль ООО «-80» является разница доходами и расхода финансовый результат. предприятия по вному виду является выручка от готовой продукции, а оказания грузовых и складских и услуг. Налоговая устанавливается в размере 20%. При :